論基于戰略導向下企業全面預算管理體系的構建

摘 要：在我國經濟快速發展的進程中，企業面臨的市場環境越來越復雜，不僅要和國內企業競爭，還要抵御國外企業的沖擊。目前多數企業的全面預算管理體系不規范，存在資金浪費和成本損失等問題，導致運營風險較高，構建以戰略為導向的全面預算管理體系勢在必行。本文分析了戰略導向下企業構建全面預算管理體系的意義，結合戰略導向下構建企業全面預算管理體系存在的問題，提出了提升體系構建效果的措施，通過完善預算編制和執行程序、組建專門的組織機構、合理進行戰略定位分析、健全考核激勵體系、增強預算分析工作的效果，提升戰略導向下企業的全面預算管理水平，旨在為增強戰略導向下的企業全面預算管理效果提供助力。

關鍵詞：戰略導向；企業；全面預算管理體系；構建

一、基于戰略導向下企業全面預算管理體系構建意義

（一）有助于實現戰略目標

全面預算管理是企業進行現代化管理的重要工具，以戰略為導向構建相應的管理體系，按照企業的戰略規劃內容和戰略目標，合理進行預算編制，為員工設定相應的任務指標，明確具體的行為規范，使員工能在預算執行過程中促使戰略目標順利達成。同時將企業戰略作為導向編制預算方案，不僅能夠滿足企業長遠發展的需求，還能夠通過預算管理將戰略目標進行分解處理、落實及實現控制，使戰略目標盡早達成。

（二）有助于預防風險問題

企業全面預算管理屬于更加科學的決策和預測體系，覆蓋企業整個生產經營、銷售等環節，企業將戰略作為導向構建相應的管理體系，通過對預算編制和執行的監控，準確分析企業內部經營活動的差異，識別經營生產和戰略落實中的風險問題，按照風險識別內容制定完善的風險應對及防控體系，科學有效地對風險問題進行預防控制，促使企業健康穩定的發展。

（三）有助于提升資金配置效率

以戰略為導向構建企業全面預算管理體系，一方面能使企業監督管理部門利用預算管理方式，準確分析企業戰略落實過程中的資產、資金應用情況，監督管理資產經營過程和財務控制過程，以實現資產的增值保值管控。另一方面相關部門利用全面預算分析，準確掌控資金投入方向并合理地進行資金配置的優化布局，確保企業在落實戰略規劃的過程中提升各類資金的配置效率和效果，滿足當前的資金配置和應用等方面的需求。

二、基于戰略導向下構建企業全面預算管理體系存在的問題

（一）預算編制執行問題

目前部分企業在構建戰略導向下全面預算管理體系的過程中，還存在預算編制和執行上的問題。一方面預算編制工作對企業戰略規劃和戰略目標缺乏分析，存在編制程序隨意性的問題，不能將各部門的性質凸顯出來，無法通過各部門的預算編制和戰略分析，提升編制內容的完善性和可靠性。另一方面在預算執行的工作中，沒有制定完善的預算執行分析模式和監控模式，不能動態跟蹤各部門的戰略預算執行情況，難以及時發現預算執行中的問題和不足，不利于各部門調整戰略措施和預算管理工作措施，導致工作效果難以提升。

（二）預算組織機構問題

目前部分企業已經開展戰略導向下的全面預算管理工作，但尚未組建專門的預算管理組織機構，一方面因預算管理工作依賴于財務部門，缺乏以戰略為導向的工作組織，難以統籌合力開展各項任務。另一方面因預算管理的工作人員缺乏專業的知識和技能，不能切實根據企業的戰略規劃和內容來完善和優化預算工作模式，導致企業預算管理工作難以進行有效落實。

（三）預算的戰略定位問題

企業在開展全面預算管理的工作期間，未能按照具體的戰略規劃和戰略目標對預算管理進行戰略定位，無法切實有效地將預算管理工作和戰略落實進行互相銜接，不能充分發揮預算管理在達成企業戰略目標方面的作用價值。

（四）預算考核激勵體系問題

企業的考核激勵體系是對員工工作進行全面考核評價和激勵的重要措施，既能提升員工的工作積極性，又能在激勵的作用下提高其工作水平。但由于目前企業對戰略導向下的全面預算管理缺少考核激勵體系，難以充分發揮各項考核工作和激勵措施的作用，不能深入考察每位員工的全面預算工作效果和提高員工的工作積極性，這對各項工作的高質量和可靠性落實造成了不利影響。

（五）預算分析的問題

以戰略為導向的全面預算管理，需要相關工作人員做好各項預算分析工作，利用預算分析考察戰略的落實效果以及戰略目標的達成度。但目前企業在全面預算管理工作中，對戰略目標的落實還缺乏預算分析模式，不能通過科學合理的預算分析方法，準確了解企業戰略的實現度和達成度，難以充分發揮預算工作的作用和價值，不利于相關工作的良好開展。

三、基于戰略導向下企業全面預算管理體系的

構建措施

（一）完善預算編制執行程序

基于戰略導向下企業全面預算管理體系的構建，需重點完善相關的預算編制程序和執行程序，并加以改善和優化，提高戰略導向下全面預算管理的工作水平。

1.完善預算編制程序

以戰略導向為基礎的全面預算管理體系，對相關部門的預算編制要求越來越嚴格，為了保證預算編制的全面性和可靠性，企業需要合理設定預算編制程序，改進及優化現有的編制方法和程序，提升工作有效性。其一，完善預算編制方法。建議企業根據自身狀況對預算編制方式進行科學選擇，提升編制方式、方法的科學性，例如在全面預算編制工作中，應重點選擇具有代表性的財務指標，并將此類指標融入編制工作中，確保各類指標的關聯性和全面性，利用相應指標來準確反映企業的實際情況和戰略情況，為預算管理工作提供依據。其二，完善相關的編制程序。在戰略預算管理工作中應按照企業現狀，明確各部門的預算目標，以戰略為導向，設定不同部門中的預算編制程序并確保程序的針對性，例如要求各部門按照企業戰略規劃內容和戰略目標內容等，編制各項工作的預算方案，在完成預算編制后，由審核小組進行統一審核并對預算編制內容進行優化和完善，這樣不僅能夠降低預算管理組織機構的壓力，還能確保預算編制與每個部門戰略落實之間的相互適應，增強預算編制的科學性。

2.完善預算執行程序

目前雖然企業在以戰略導向為基礎構建全面預算管理體系，通過完善預算編制模式，提升各部門的預算編制效果，但由于預算執行存在形式化的問題，難以保證預算執行的管控效果，不利于戰略預算的有效落實。因此建議企業相關部門應重點完善戰略導向下的全面預算執行程序，首先，在全面預算執行之前，根據各部門的工作特點和戰略落實目標，將預算編制內容和執行責任細化分解到每個部門中，使每個部門中的工作人員都能按照實際要求執行預算工作。其次，制定預算執行的動態跟蹤監管和考察模式，在預算執行過程中，全面分析預算執行和預算編制之間的偏差，一旦發現問題及時反饋，使各部門都能按照所反饋的內容對預算執行工作模式進行完善，預防出現預算執行問題。最后，在預算執行的過程中需遵循與時俱進的原則，采用網絡信息技術和大數據技術，挖掘、分析預算執行中的管理數據及信息，進一步提升預算執行的管控水平。

（二）組建專門的組織機構

目前部分企業缺乏戰略導向下的全面預算管理組織機構，難以確保組織機構工作的專業性和可靠性，不利于全面預算管理工作和戰略之間的良好銜接，因此建議企業組建專門的組織機構，利用其專業力量提高工作質量。

1.組織架構的設置

企業要想確保戰略導向下全面預算管理工作的良好開展，就應合理設置相應的組織機構框架。首先，組織機構框架的頂層，應安排企業的財務部門和業務部門、戰略制定部門的領導人員作為管理人員，負責制定全面預算管理的工作方案和決策機制，帶領組織機構成員合理開展工作。其次，安排具有豐富經驗的工作人員擔任組織機構的成員，負責落實相應的決策和管理制度，按照工作要求科學合理地進行全面預算管控，為企業達成戰略目標作出貢獻。

2.完善人才培訓模式

為進一步提升企業全面預算管理人員的專業能力和工作素養，使其能以戰略為導向并科學有效地完成各項工作，企業應制定完善的培訓方案和機制體系，通過系統化和規范化的培訓措施，培養優秀人才。首先，做好人才聘用工作，聘用具備豐富經驗和工作能力的人才，為相關組織機構壯大力量。其次，制定完善的培訓方案及模式，利用網絡平臺為工作人員發送戰略導向下全面預算管理的理論知識和技術知識，使工作人員全面進行相關知識和技術的學習。同時還需制定實踐操作演練的培訓方案，利用實訓方式培養工作人員的技術應用能力，使其懂得如何根據企業的戰略特點和戰略目標完善預算編制和預算執行模式，提升各項工作的專業性。最后，定期組織預算管理機構的工作人員參與企業戰略的制定活動，全面分析和掌握企業長期及短期的戰略情況，并按照戰略目標和實際情況，有針對性地編制預算管理體系，從而提升全面預算管理工作的專業性和規范性。

（三）明確戰略定位

以戰略導向為基礎進行全面預算管理體系的構建，其特殊之處在于將全面預算管理工作和企業的戰略規劃工作相融合。與傳統預算管理工作相比，此類體系的構建不僅需要明確預算管理目標，要想從真正意義上達到全面管理的目的，還需明確戰略定位，以免因為戰略目標方向和維度過于繁瑣，致使全面預算管理工作目標過多，對預算管理效果造成不利影響。首先，為整合戰略規劃和全面預算管理，相關部門需要重點按照企業的戰略情況進行預算管理戰略定位，以企業戰略目標為基礎，強化預算管理戰略的分析和研究，確保能夠有效落實戰略全面預算管理工作。其次，在進行預算管理戰略定位的過程中，需深入分析企業的內部環境和外部環境，研究企業所制定的戰略目標，以綜合分析結果為基礎，進行全面預算管理的戰略定位，確保預算管理的工作實施，能夠和企業戰略發展相符。

（四）完善考核激勵體系

建議企業在構建戰略導向下的全面預算管理體系期間，重點完善相關的考核激勵體系，利用考核激勵的方式提高每位員工參與預算編制和管理的積極性。其一，合理設定相應的考核評價指標，考核評價企業員工參與戰略導向下全面預算編制和預算執行工作的貢獻度、工作能力和工作問題等，按照具體的考核評價結果，明確員工的日常工作效果及水平。同時應確保考核評價工作具有公開性和公正性的特點，使其能夠準確考評每位員工的工作效果獲得綜合合理的考評信息，便于落實員工的獎懲制度。其二，科學設置相應的獎懲機制，對于考評結果較高的員工，可利用薪酬獎勵和晉升職位等方式給予鼓勵，拓展激勵的方法和模式，對于考評結果較低的員工，則需進行懲罰以增強員工參與戰略導向下全面預算編制和執行工作的積極性，充分發揮獎懲制度和考核評價制度的作用，為改善企業戰略導向下的全面預算管理工作夯實基礎。

（五）提升預算分析效果

為充分發揮戰略導向下的全面預算管理工作價值，建議相關部門制定完善的預算分析機制及體系，利用科學有效的預算分析方式深入評價企業戰略目標的達成度和戰略落實效果。首先，預算管理工作人員應按照企業的戰略定位和戰略目標情況，利用平衡計分卡的方式詳細分解企業的戰略目標，構建預算指標體系，在財務報表分析期間，選擇凈利潤增長率、銷售利潤率和銷售收入增長率等重要的戰略指標，做好預算分析工作，準確判斷企業是否已經達成了戰略目標。其次，在預算分析的過程中還需按照企業維護客戶的戰略目標，分析市場份額的增長率、新顧客增長率和貨物準時交接率等，研究客戶投訴率和貨物退貨率，利用預算分析的方式為企業達成戰略目標提供準確依據，確保能夠有效發揮以戰略為導向的全面預算分析工作的價值。

結語

綜上所述，基于戰略導向下企業全面預算管理體系的構建有助于企業實現戰略目標、預防風險問題和提升資金配置效果，但目前企業在其構建的預算編制執行、組織機構、戰略定位和考核評價激勵、預算分析等方面存在各種問題，因此建議企業以戰略為導向，不斷完善全面預算管理體系，重點健全預算編制執行程序并組建專門的組織機構，合理進行戰略定位，完善考核激勵體系、提升預算分析效果，保證戰略導向下全面預算管理工作的高效開展。

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作者簡介：王玲（1984.11－），女，漢族，浙江紹興人，本科，會計師，研究方向：預算管理。