淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

摘 要：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)健康具有至關(guān)重要的作用。建立和完善內(nèi)控管理制度，能夠有助于保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健、規(guī)范運行，預(yù)防和控制風(fēng)險。然而在建立和完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度時，面臨著許多難題和挑戰(zhàn)。本文研究的目的是明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要點，以提升企業(yè)財務(wù)管理水平，并促進其持續(xù)發(fā)展。通過闡述財務(wù)內(nèi)部控制的概念和內(nèi)容，分析財務(wù)內(nèi)控管理制度建立時的主要問題及成因，進而探討財務(wù)內(nèi)控管理制度建立和完善路徑。有助于企業(yè)更好地進行財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和完善，并為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控管理制度；建立；完善

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）概念

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務(wù)活動的安全性、規(guī)范性和有效性，對本身風(fēng)險進行評估和處理后，通過制定規(guī)章制度和程序，行使管理職權(quán)，提高內(nèi)部審計和信息技術(shù)應(yīng)用等方式，對財務(wù)活動進行監(jiān)督、管理和控制的系統(tǒng)性措施。財務(wù)內(nèi)部控制的核心在于掌握公司所有資產(chǎn)的使用情況，確保公司資產(chǎn)的安全性、合法性和規(guī)范性。這不僅包括現(xiàn)金及其銀行和其他財產(chǎn)資源的管理運用，也包括財務(wù)記錄、報告和披露等方面。財務(wù)內(nèi)部控制目的在于預(yù)先防范存在的問題，確保財務(wù)賬務(wù)記錄的準確和合法。

（二）內(nèi)容

1.制度規(guī)范

規(guī)章制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部通過制定相關(guān)規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)范，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和內(nèi)部控制標準。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定規(guī)章制度方面注重制度的權(quán)威性、規(guī)范性和可操作性。同時，企業(yè)需從實際出發(fā)，改進現(xiàn)有制度，不斷完善和強化管理。

2.職權(quán)分配

職權(quán)分配是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是確保企業(yè)經(jīng)營活動合法性和規(guī)范性的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立合理的職權(quán)分配制度，明確職權(quán)與職責(zé)，以確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)的正常運行。同時，應(yīng)建立有效的內(nèi)控管理和監(jiān)管體系，防范和避免內(nèi)部矛盾的出現(xiàn)。

3.風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，旨在確保企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險得到有效識別、評估和控制。企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理的實效性和科學(xué)性，通過合理安排、有效監(jiān)管和進一步強化其防范控制，加強企業(yè)經(jīng)營活動的安全和規(guī)范性。同時，與外部環(huán)境做好聯(lián)動，協(xié)同合作，實現(xiàn)與社會各類利益相關(guān)者主動溝通、協(xié)同和共同發(fā)展。

4.內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部各方面進行調(diào)查、檢查、評估和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)和糾正公司經(jīng)營活動中的各種不規(guī)范、不合理的行為。企業(yè)應(yīng)通過加強內(nèi)部審計和監(jiān)測，建立有效的審計監(jiān)察機制，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防潛在風(fēng)險，促進企業(yè)財務(wù)運營的安全和規(guī)范。

5.信息技術(shù)支持

信息技術(shù)支持是企業(yè)內(nèi)部控制的保障，可以通過信息化技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程的全面管理和快速響應(yīng)。這種技術(shù)應(yīng)用可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和水平，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和行為不規(guī)范的情況出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系的作用

企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其作用可從多個方面體現(xiàn)。首先，企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制，提升管理效率和規(guī)范性。通過制定相關(guān)規(guī)章制度和程序，明確職責(zé)、職權(quán)和行使權(quán)限，加強內(nèi)部監(jiān)控和審計，能夠有效預(yù)防和控制企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險和問題的發(fā)生，保證企業(yè)財務(wù)活動的安全和規(guī)范性。其次，企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系有助于提高企業(yè)對財務(wù)信息的準確性和可靠性。通過建立完善的內(nèi)部財務(wù)報告和核算機制，確保財務(wù)信息的真實、準確和及時。同時，加強內(nèi)部審計和信息化技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)能夠更精準地捕捉市場動態(tài)和內(nèi)部運營狀況，及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向和業(yè)務(wù)發(fā)展策略。最后，企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系還有助于提升企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益。通過強化企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)范化經(jīng)營行為，增強外部合作伙伴和客戶對企業(yè)的信任，提高企業(yè)的商業(yè)聲譽和形象。此外，還能優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟效益和利潤水平，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供更堅實的基礎(chǔ)和支撐。總之，企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營具有重要的意義和作用。只有加強內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理和經(jīng)營水平，企業(yè)才能夠更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化和風(fēng)險，并實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題及

成因

（一）內(nèi)控意識較弱

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題有很多，其中一個主要問題就是內(nèi)控意識較弱，未認清其重要性。許多企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)存在認識上的誤區(qū)，認為內(nèi)控管理制度只是一種“花瓶制度”，不必過多重視。這種認識上的誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)控管理制度沒有投入足夠的精力和資源進行建設(shè)和改進。

（二）缺少科學(xué)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部進行會計控制的過程中相關(guān)制度和控制機制并不完善，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作難度增大。此外，由于企業(yè)發(fā)展速度較快，會計工作人員難以騰出大量時間進行相關(guān)制度升級和更新。同時，大部分企業(yè)未對其內(nèi)部會計控制工作給予充分重視，導(dǎo)致在資源和人員分配方面存在問題，控制工作不夠完善。

（三）財務(wù)內(nèi)控模式滯后

在當(dāng)前企業(yè)環(huán)境下，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性日益凸顯。然而，許多企業(yè)在嚴格執(zhí)行內(nèi)控管理制度時，財務(wù)內(nèi)控模式卻滯后于業(yè)內(nèi)標準。導(dǎo)致的后果是企業(yè)往往會存在內(nèi)部流程不盡合理、制度缺失、問題發(fā)現(xiàn)與解決不夠及時、執(zhí)行效率偏低等問題。在具體的實踐中，許多企業(yè)還存在重外部監(jiān)管、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象，不重視財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，認為其增加了企業(yè)負擔(dān)，忽略了內(nèi)部控制對經(jīng)營管理、風(fēng)險防范、預(yù)防詐騙等各個方面的影響。

（四）內(nèi)部控制評價體系不健全

在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制評價體系不健全是一個常見問題。在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系和工作機制時，需要結(jié)合當(dāng)前社會的經(jīng)濟發(fā)展趨勢、人民的需求和國家的法律法規(guī)政策條例，以提高企業(yè)的適應(yīng)性和匹配性。然而，大多數(shù)企業(yè)在進行管理工作改革的過程中，只對內(nèi)控管理體系進行了一定程度的變更和修正，并未進行更加理性的評估。這導(dǎo)致在實際應(yīng)用中，內(nèi)部控制管理體系的效果無法得到有效的提升，甚至存在管理制度不合理的問題。因此，企業(yè)需要更加全面地評估內(nèi)部控制體系，以發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高內(nèi)部控制管理的效果和質(zhì)量。

（五）財務(wù)目標與實際現(xiàn)狀不匹配

一個企業(yè)在持續(xù)發(fā)展的過程中，要設(shè)定合理的財務(wù)目標才能獲得較為穩(wěn)定的成長效果。因此，企業(yè)的決策人員需要對各項創(chuàng)新模式保持較高的關(guān)注度，并做出詳細的了解和全面的分析，以保障各項決策和活動的實效性，讓它們與企業(yè)的發(fā)展特點和發(fā)展策略保持一致，提升決策合理性。然而，目前企業(yè)的財務(wù)目標設(shè)定經(jīng)常存在問題，在制定財務(wù)計劃時，沒有充分考慮到企業(yè)的實際現(xiàn)狀，導(dǎo)致財務(wù)計劃與企業(yè)的實際發(fā)展狀況存在較大偏差。此外，企業(yè)的管理人員容易在面臨來自不同利益方的壓力時，忽視現(xiàn)實情況，不斷設(shè)立高額的財務(wù)目標，從而陷入債務(wù)危機。這些問題都會使企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，承受更大的風(fēng)險，陷入不可預(yù)知的困境。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)與完善的路徑

（一）提高對內(nèi)控制度的重視程度

企業(yè)內(nèi)部控制機制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。一方面，它可以有效地掌握企業(yè)經(jīng)營的各項事項，提升企業(yè)運營效率，實現(xiàn)財務(wù)穩(wěn)健的發(fā)展目標；另一方面，它可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，加速企業(yè)發(fā)展速度，提升企業(yè)競爭力。企業(yè)必須提高對內(nèi)控制度的重視程度，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)該深入了解內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效措施加以解決。同時，企業(yè)要充分利用現(xiàn)有的財務(wù)管理信息系統(tǒng)并完善其實施流程。建立良好的內(nèi)部審計機制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行并在風(fēng)險事件發(fā)生時及時處理。無論是治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管控還是信息披露，都需要合理構(gòu)建和有效監(jiān)測。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度內(nèi)化為自身經(jīng)營和管理的基礎(chǔ)要素，構(gòu)成企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障和基礎(chǔ)條件。

（二）強化企業(yè)風(fēng)險防控與處置能力

在當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)無論大小必須注重風(fēng)險控制，以強化企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避與處置能力，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)的資本、財產(chǎn)、債務(wù)等方面，他們是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要支柱。因此，企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理制度，加強對內(nèi)部會計、財務(wù)活動進行監(jiān)控，并建立完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測和處置機制。此外，企業(yè)應(yīng)加強對外部環(huán)境變化的監(jiān)測，并及時做出相應(yīng)的決策和應(yīng)對措施。在強化風(fēng)險規(guī)避和處置能力方面，企業(yè)還可通過建立應(yīng)急預(yù)案和風(fēng)險應(yīng)對機制，為風(fēng)險事件的應(yīng)對和處置提供有力支持。要歷久彌堅，還需不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理，從源頭上控制風(fēng)險的產(chǎn)生，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。這樣才能更好地激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的活力，推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，并在競爭激烈的市場中獲得更好的競爭地位與優(yōu)勢。

（三）完善內(nèi)控管理制度與激勵機制

企業(yè)內(nèi)部控制和激勵機制是企業(yè)的重要管理機制。企業(yè)應(yīng)該細化內(nèi)部控制制度與激勵機制，使其制度與激勵在企業(yè)運營與發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制等方面相互支持，有效促進企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)可以通過建立科學(xué)、合理、完整的內(nèi)部控制制度體系，強化執(zhí)行與監(jiān)督措施，將制度逐步納入企業(yè)內(nèi)部管理體系，確保制度得到有效執(zhí)行。持續(xù)加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，及時識別、評估和處理各項風(fēng)險。如果企業(yè)在控制運營活動和規(guī)避風(fēng)險等方面需要第三方的支持，要選擇可信賴、高品質(zhì)的服務(wù)機構(gòu)。對于激勵機制的完善，企業(yè)可以從制定激勵機制的目標，制定內(nèi)控目標的量化指標和人員績效，引導(dǎo)員工在完善內(nèi)控管理制度和降低企業(yè)風(fēng)險等方面發(fā)揮積極作用。評估內(nèi)控和管理制度的有效性和實際效果，設(shè)定內(nèi)控和管理制度人員的激勵目標，制定合理的薪酬、獎勵等激勵制度，建立起以間接或直接的激勵為驅(qū)動的有效運營機制。

（四）加強財務(wù)管理監(jiān)督深入研究

企業(yè)在推廣和實踐財務(wù)管理過程中，需要對其現(xiàn)狀進行分析，深入研究出現(xiàn)的不足和缺陷，以便優(yōu)化和掌控財務(wù)管理過程的各種風(fēng)險問題。企業(yè)可以通過加強對財務(wù)管理過程的監(jiān)督，持續(xù)地推行風(fēng)險管理體系，支持風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等措施，優(yōu)化監(jiān)督模式，提高監(jiān)督效率和質(zhì)量，從而更加精準地控制和治理各類財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況和實際需求，建立起科學(xué)、合理、標準的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)流程和各級職責(zé)，制訂管理方法和步驟，以確保各項財務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和安全性。企業(yè)在建立財務(wù)管理制度時，應(yīng)該制定強化執(zhí)行與監(jiān)督的措施，以防止制度流于形式，保證制度得到有效執(zhí)行。同時，可以加強一些特殊領(lǐng)域的財務(wù)管理學(xué)習(xí)和研究，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，增強企業(yè)自控能力，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭實力。

（五）培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控管理人才

隨著市場變化與財稅政策的不斷變化，企業(yè)面臨諸多財務(wù)管理的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)要求企業(yè)具備一支精通財務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)人才隊伍。因此，企業(yè)應(yīng)該增加對財務(wù)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)和投入。首先，企業(yè)需要制定財務(wù)內(nèi)控管理人才的培訓(xùn)計劃，從法律法規(guī)、財務(wù)分析、內(nèi)部管理、風(fēng)險控制等方面進行培訓(xùn)， 配以學(xué)習(xí)課件、結(jié)合實際案例等多種培訓(xùn)方式，讓員工理解其價值和行業(yè)特點，以及整個財務(wù)管理流程。其次，企業(yè)應(yīng)該激發(fā)員工掌握知識和技能的積極性，重視對知識和技能的更新和擴充，為員工搭建學(xué)習(xí)交流的平臺，如公司內(nèi)部論壇或培訓(xùn)機構(gòu)等。最后，企業(yè)也應(yīng)該考慮與各類高校、專業(yè)機構(gòu)和職業(yè)學(xué)校建立良好合作，并為高素質(zhì)人才提供發(fā)展機會和空間，如為他們提供特權(quán)、培訓(xùn)或職位上升的機遇。

結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的提升至關(guān)重要。在實際建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，需要確保相關(guān)制度的全面性、適應(yīng)性，同時符合成本效益需求。具體應(yīng)該對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)展開優(yōu)化調(diào)整、提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效率、強化責(zé)任落實，建立風(fēng)險管理制度體系、強化潛在風(fēng)險的處理和應(yīng)對能力，為確保財務(wù)內(nèi)控管理制度的有效落實，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的財務(wù)管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，并不斷提升員工的風(fēng)險意識。相信隨著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的不斷完善和有效落實，企業(yè)將會朝著穩(wěn)定和健康的方向持續(xù)發(fā)展。

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