企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的改進策略研究

摘 要：近年來我國經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)只有優(yōu)化自身管理體系，改進管理流程，才能在激烈的競爭中獲得發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制作為改進企業(yè)財務(wù)工作方法的重要方式，借助財務(wù)內(nèi)部控制體系有助于讓企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展目標。但是很多企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制中還存在一些問題，本文在對這些問題進行了分析，進而提出了健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、管控財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化財務(wù)管理活動、健全信息系統(tǒng)以及強化內(nèi)部監(jiān)督的改進策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；固定資產(chǎn)管理流程

借助財務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于讓企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，提高財務(wù)報告的可靠性，促使企業(yè)資金資產(chǎn)安全完整。財務(wù)內(nèi)部控制有助于讓企業(yè)內(nèi)部的各層級人員之間相互監(jiān)督，并通過內(nèi)部控制機制幫助企業(yè)控制風(fēng)險、解決風(fēng)險，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中，要通過改善企業(yè)的管理體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制要求構(gòu)建更規(guī)范、科學(xué)的管理流程。但是長期以來部分企業(yè)不重視財務(wù)內(nèi)部控制，沒有將財務(wù)內(nèi)部控制的要求落到實處。因此有必要對財務(wù)內(nèi)部控制工作進行研究，結(jié)合企業(yè)實際優(yōu)化管理體系。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境要求企業(yè)在內(nèi)部形成科學(xué)的管理制度，合理約束各崗位職責，確保全員參與到財務(wù)內(nèi)部控制中。但是部分企業(yè)的制度流于形式，沒有將制度的要求落到實處。同時各部門的人員不了解自身在財務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)承擔的職責，財務(wù)內(nèi)部控制體系的要點無法得到嚴格執(zhí)行。

（二）財務(wù)風(fēng)險未得到嚴格管控

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制，要防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對各類財務(wù)風(fēng)險進行全面分析并制定科學(xué)的應(yīng)對規(guī)劃。同時通過對財務(wù)風(fēng)險進行總結(jié)與識別，制定風(fēng)險對策。但是部分企業(yè)僅按照管理層經(jīng)驗分析風(fēng)險，企業(yè)沒有根據(jù)不同風(fēng)險制定恰當?shù)膽?yīng)對策略，僅當風(fēng)險發(fā)生之后才制定應(yīng)對措施。

（三）財務(wù)管理活動不科學(xué)

企業(yè)重要的財務(wù)管理活動包括預(yù)算管理、會計控制、固定資產(chǎn)管理等活動，但是部分企業(yè)在重要的財務(wù)管理活動中存在一定漏洞，可能產(chǎn)生重大風(fēng)險。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

信息系統(tǒng)作為財務(wù)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，優(yōu)化信息系統(tǒng)管理能夠讓企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制流程規(guī)范，幫助企業(yè)把控全局。但是部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，無法借助信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)活動的全流程形成閉環(huán)式管理。

（五）內(nèi)部監(jiān)督控制不完善

內(nèi)部監(jiān)督要求企業(yè)成立獨立的審計部門，但是部分企業(yè)未成立審計部門，沒有對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程的規(guī)范性進行嚴格檢查。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的改進策略

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

1.健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的工作流程進行優(yōu)化，確保企業(yè)各項財務(wù)工作能夠得到制度約束，結(jié)合企業(yè)制度中存在的問題進行分析和總結(jié)，并根據(jù)企業(yè)制度流程中的漏洞制定恰當優(yōu)化機制，確保企業(yè)的財務(wù)制度能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理流程進行全面約束，形成以財務(wù)部門為主，其他部門配合的制度。同時企業(yè)要針對制度制定跟蹤體系，追蹤企業(yè)各部門是否嚴格按照制度開展工作，并定期收集各部門的反饋意見，以確保制度按照要求得到嚴格管理。

2.健全企業(yè)的組織架構(gòu)

企業(yè)在開展組織架構(gòu)建設(shè)時，要形成以財務(wù)部門為中心，其他部門參與其中的組織體系，讓企業(yè)的各層級人員之間實現(xiàn)權(quán)責對等、相互制衡，并對企業(yè)各崗位做好分工。企業(yè)的財務(wù)部門要嚴格落實不相容職務(wù)相分離，避免一人身兼數(shù)職的問題。只有確保人員得到合理分工，并對關(guān)鍵崗位進行合理規(guī)劃，讓人員對關(guān)鍵流程履行相應(yīng)的責任，才能提高工作規(guī)范性。同時企業(yè)各部門的成員要與財務(wù)部門進行緊密互動，讓各部門主動配合財務(wù)部門工作。例如其他部門要為財務(wù)部門提供準確信息，保障財務(wù)部門各項工作具有合理性、權(quán)威性，為財務(wù)工作的開展提供必要配合，為財務(wù)工作有序執(zhí)行提供保障。

（二）管控財務(wù)風(fēng)險

1.明確財務(wù)風(fēng)險管理目標

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標是確保企業(yè)財務(wù)工作趨于規(guī)范，改善企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)的財務(wù)工作有序運轉(zhuǎn)，保障企業(yè)資金資產(chǎn)安全，控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通過對各類財務(wù)風(fēng)險進行識別、分析、應(yīng)對，有助于將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)工作流程趨于規(guī)范化、合理化。

2.明確各層級人員對財務(wù)風(fēng)險管理工作的具體要求

首先，企業(yè)的各基層部門要了解自身工作任務(wù)安排。采購部、市場部等各部門要結(jié)合自身的工作范圍，對工作流程中可能存在的風(fēng)險進行總結(jié)、分析，并形成風(fēng)險管理表，定期對風(fēng)險進行反饋。其次，財務(wù)部門要對財務(wù)風(fēng)險進行全面總結(jié)。財務(wù)部門作為各項財務(wù)工作的主體，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都會與財務(wù)部門有交集，財務(wù)部門只有對財務(wù)風(fēng)險進行全面分析和管理，才能確保企業(yè)的風(fēng)險得到有效控制。財務(wù)部門要對企業(yè)各部門所反饋的風(fēng)險進行分析，并結(jié)合各類風(fēng)險制定恰當?shù)膽?yīng)對規(guī)劃。同時財務(wù)部門要定期將風(fēng)險形成報告提交管理層，讓管理層掌握風(fēng)險。

3.優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理流程

首先，識別與評估財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的識別包括對外部風(fēng)險進行識別及內(nèi)部風(fēng)險進行識別，通過對企業(yè)經(jīng)營流程的風(fēng)險進行識別，形成科學(xué)的風(fēng)險管理方案并形成對風(fēng)險的整理。企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門要對風(fēng)險進行總結(jié)并填寫風(fēng)險管理表，根據(jù)現(xiàn)有的風(fēng)險特點以及風(fēng)險管理工作要求，定期匯總到風(fēng)險管理表中，將風(fēng)險名稱、風(fēng)險類型、風(fēng)險描述等方面信息列入其中。其次，開展財務(wù)分析。財務(wù)分析作為財務(wù)部門工作中的重點，通過財務(wù)分析的方式不僅有利于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的弊端，還能梳理企業(yè)工作的流程，提高企業(yè)風(fēng)險分析的全面性。企業(yè)在財務(wù)分析執(zhí)行中，要根據(jù)財務(wù)分析所發(fā)現(xiàn)的問題和不足制定改進規(guī)劃，提高各部門的工作效率和工作水平，為企業(yè)工作的優(yōu)化提供必要支持，確保企業(yè)能夠動態(tài)改進風(fēng)險控制機制。再次，制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對機制。企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時，可以通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、規(guī)避、減輕、承受等方式對不同風(fēng)險進行應(yīng)對。例如，風(fēng)險規(guī)避指的是若風(fēng)險發(fā)生將給企業(yè)帶來重大影響，為了避免風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改進工作方向等方式，避免發(fā)生風(fēng)險的可能性。最后，對風(fēng)險進行總結(jié)。企業(yè)要定期對不同風(fēng)險制定恰當?shù)目偨Y(jié)規(guī)劃，在對風(fēng)險分析、應(yīng)對之后，根據(jù)風(fēng)險的應(yīng)對經(jīng)驗形成風(fēng)險案例庫，并在風(fēng)險案例庫中定期更新風(fēng)險表現(xiàn)形式、風(fēng)險應(yīng)對方式等方面信息，以便企業(yè)對風(fēng)險進行總結(jié)，促使企業(yè)更好地應(yīng)對風(fēng)險。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理活動

1.改進全面預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理要形成全員參與的管理機制，讓企業(yè)內(nèi)部各層級人員了解自身在全面預(yù)算管理工作中的具體任務(wù)規(guī)劃和工作要求。企業(yè)可由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，各部門負責人組成預(yù)算管理委員會，并由財務(wù)部門擔任預(yù)算管理辦公室，對預(yù)算工作進行統(tǒng)籌安排，形成對預(yù)算管理的細致分工。

2.提高企業(yè)的會計控制能力

首先，明確崗位職責。企業(yè)的各崗位要嚴格開展會計控制，例如企業(yè)對于票據(jù)管理和印鑒管理人員要實現(xiàn)分離，對于支付申請與審核要實現(xiàn)分離，并要求重要的崗位實行定期輪崗，通過定期輪崗防范舞弊問題發(fā)生的可能性企業(yè)。同時企業(yè)要設(shè)置AB崗，避免某一員工不在崗位時由另一個人完全操辦全部業(yè)務(wù)流程的問題。其次，設(shè)置科學(xué)的業(yè)務(wù)審批流程。企業(yè)在業(yè)務(wù)審批流程中，要避免一言堂問題發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得到科學(xué)決策。企業(yè)的所有資金支出要按照資金支出類別進行分類，分為銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等不同費用，每筆資金支出都要由部門負責人簽字，并由分管副總簽字，之后結(jié)合金額大小決定由總經(jīng)理審核還是開展集體決議，對于大額資金支出要通過集體決策。

3.優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的財務(wù)資源，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是財務(wù)內(nèi)部控制的重點，有助于讓企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能。首先，落實固定資產(chǎn)管理的崗位責任。企業(yè)要明確管理的歸口部門，確保各崗位之間實現(xiàn)合理分工。對于固定資產(chǎn)采購、驗收、使用、處置等環(huán)節(jié)的責任予以明確規(guī)定，確保所有環(huán)節(jié)都有負責的人員，以保障固定資產(chǎn)管理流程科學(xué)。其次，重視固定資產(chǎn)的日常管理。企業(yè)在固定資產(chǎn)日常管理中，要健全固定資產(chǎn)臺賬，確保固定資產(chǎn)的所有信息都得到準確記錄和管控。同時企業(yè)要在固定資產(chǎn)上粘貼標簽，將固定資產(chǎn)的信息進行及時更新，確保企業(yè)賬實相符。再次，定期對固定資產(chǎn)進行盤點。企業(yè)要通過盤點分析是否賬實相符。如果在盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧問題，要召開會議分析原因并落實責任，以確保相關(guān)問題能夠得到及時追責。最后，改善報廢流程。企業(yè)在固定資產(chǎn)報廢時，要分析報廢的具體原因，判斷是由于正常達到使用年限無法繼續(xù)使用或技術(shù)淘汰需要更新?lián)Q代，還是由于人員問題。若固定資產(chǎn)的報廢是由于人員對固定資產(chǎn)使用不當導(dǎo)致提前報廢，則要對相關(guān)問題進行嚴肅問責，確保固定資產(chǎn)管理要求得到及時落實。

4.完善資金管理活動

企業(yè)各項業(yè)務(wù)都會涉及資金，資金貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)全環(huán)節(jié)。首先，優(yōu)化融資方案。企業(yè)要結(jié)合自身的資金缺口，合理確定融資方案，對企業(yè)的融資流程進行嚴格審批。在重大融資事項開展之前，要建立嚴格的審批機制。在資金籌集之后，要嚴格按照資金使用規(guī)劃對相關(guān)資金進行使用和管理，以保障資金具有安全性并提高使用效率。其次，優(yōu)化企業(yè)的融資規(guī)劃。企業(yè)開展融資并非規(guī)模越大越好，而是要結(jié)合企業(yè)的實際需求分析融資規(guī)劃。如果籌集的資金過多，會導(dǎo)致企業(yè)資金閑置，資本成本過高，甚至使企業(yè)產(chǎn)生無法償還款項的風(fēng)險。若籌集的資金不足，企業(yè)無法正常開展各項工作。因此企業(yè)在確定融資規(guī)模時，要結(jié)合經(jīng)營實際合理確定融資規(guī)模并控制融資成本，確保企業(yè)將短期融資和長期融資相結(jié)合，達到最佳資本結(jié)構(gòu)狀態(tài)，并通過優(yōu)化企業(yè)的資金投資途徑，對于短期內(nèi)持有的閑置資金可以適當安排短期投資，防范資金閑置帶來的損失。再次，優(yōu)化對應(yīng)收賬款管理。為確保企業(yè)的資金能夠及時收回，防范企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬，企業(yè)要建成應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款進行跟蹤和管理。最后，加強財務(wù)分析。在經(jīng)營管理流程中，為了優(yōu)化企業(yè)的資金管控方案，避免資金緊缺的問題，要對資金情況進行監(jiān)控。通過加強財務(wù)分析的方式，判斷企業(yè)的信息流量狀況，并對企業(yè)經(jīng)營活動進行分析，判斷企業(yè)現(xiàn)金流狀況，判斷是否可能產(chǎn)生資金短缺或資金閑置的問題，以保障企業(yè)資金流穩(wěn)定。

（四）健全信息系統(tǒng)

企業(yè)要借助信息系統(tǒng)對企業(yè)的各項工作流程形成閉環(huán)式的管理，讓企業(yè)的所有財務(wù)工作都能夠得到信息平臺有效管理，促使企業(yè)的管理流程得到科學(xué)管控，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程能夠高效、穩(wěn)定運行。首先，企業(yè)要開發(fā)適合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的平臺，將內(nèi)部控制理念、控制程序等固化到信息系統(tǒng)中，讓企業(yè)內(nèi)部控制體系實現(xiàn)常態(tài)化管理，并將財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)同步開展、相互促進，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠融入信息系統(tǒng)的各環(huán)節(jié)。例如，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過信息系統(tǒng)能夠?qū)λ械慕?jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行審批，對于超預(yù)算的事項由信息系統(tǒng)自動駁回，從而提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。其次，加強對各項系統(tǒng)接口的建設(shè)。企業(yè)要在不同信息系統(tǒng)之間建立數(shù)據(jù)接口，例如讓企業(yè)人力系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間實現(xiàn)接口建設(shè)，通過信息系統(tǒng)對企業(yè)的各項工作流程進行全面分析，并借助信息平臺集成企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的財務(wù)部門更好地把控全局。

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督

1.建立內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門要對財務(wù)活動進行全面審計，不僅要審計財務(wù)信息的真實性、準確性，還要審計各項財務(wù)內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行，保障企業(yè)的財務(wù)活動規(guī)范且科學(xué)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計工作機制

企業(yè)開展內(nèi)部審計時，要避免內(nèi)部審計流于形式的問題，強化內(nèi)部審計機制。首先，明確內(nèi)部審計人員的崗位職責。內(nèi)部審計人員要能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行研判，對財務(wù)工作流程進行全面分析。其次，重視對內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果不僅是對企業(yè)人員開展績效考核的依據(jù)，更是幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系的抓手，要對內(nèi)部審計結(jié)果進行分析與應(yīng)用，讓企業(yè)的財務(wù)流程更加科學(xué)。企業(yè)的管理層要從內(nèi)部審計工作中識別風(fēng)險、管理風(fēng)險，結(jié)合存在的問題明確成因，針對企業(yè)管理的缺陷制定改善建議。

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