A成品油企業財務風險與內部控制的研究

摘 要：近年來企業之間的市場競爭日趨激烈，A成品油企業（以下簡稱：“A企業”）所面臨的風險呈現復雜性的特點，A企業要優化財務風險管理，就要站在內部控制視角提高企業的財務管理水平。財務風險管理和內部控制之間存在天然的聯系，隨著我國企業內部控制體系趨于完善，財務管理活動也在趨于完善。但是在當前時代下，財務風險管理的要求在不斷提高，企業要進一步優化內部控制體系才能防范風險。本文站在內部控制視角探討了A企業財務風險的防范機制，深入剖析了如何控制企業財務風險，希望借此研究能幫助A企業在當前控制好財務風險，提高內部控制的管理水平，以降低企業的經營風險。

關鍵詞：財務風險；內部控制；改進

引言

受三年疫情影響，目前我國經濟下行壓力加大，企業財務風險呈現出復雜性，越來越多企業開始重視風險管理。當前時代，企業在激烈的市場競爭中要提高競爭力，首先要重視風險管控，從內部控制的視角防范風險。目前A企業財務風險呈現出新的特點，企業的內部控制環節有待優化。A企業更要重視財務風險與內部控制工作要求，通過優化企業管理流程幫助企業合規經營，規避各類風險，形成完善的財務風險管理體系。本文針對A企業財務風險管理與內部控制工作進行分析，認為借助內部控制機制能夠幫助企業的財務活動實現合規化、合法化，并對企業的資金、資產等各環節工作進行全面管理，通過內部控制體系規避各類財務風險，提高財務活動的合規性。

一、A企業財務風險管理與內部控制存在的問題分析

" "1.財務風險識別機制還不夠完善

A企業在2019年先后兩次重新編制風險管理方案，但是由于A企業為三級公司，偏重應對上級風險管理考核要求，在風險評價指標選取及指標值設置方面主觀性較強，不能客觀對企業的風險進行準確評價，所以在財務風險管理中并未完全實現對風險的全面識別與評估。日常風險管理工作較多依賴于管理人員的經驗管理，當風險發生時很可能導致企業措手不及。A企業實現對財務風險的嚴格管理，需要建立完善的財務風險識別機制。

2.財務管理流程的風險并未得到有效控制

A企業在企業全面預算管理、會計控制、固定資產管理、債權債務管理等財務管理活動中的風險由于未全面識別，部分關鍵管理流程的風險沒有得到有效控制。目前A企業所屬油站的全面預算管理并不全面，較多都流于形式；債權債務管理方面，雖有專人管理，但因管理人員責任心不強，監督管理不到位等原因并未真正及時掌握債權情況，如2016年的一項債權，在登記臺賬上登記的為2022年當年，未及時收回債權事項，在管理流程中存在一定的漏洞，一旦被利用可能給企業帶來風險和損失。

3.信息化手段落后增加了數據安全使用的風險

A企業在開展財務管理活動中，風險控制在信息系統建設中相對滯后，一方面目前在借助信息系統優化企業工作流程時，未能同時加入風險控制管理模塊，如果產生業務與財務的舞弊風險，不能通過信息系統及時準確發現；另一方面，A企業各個業務系統與財務系統相互獨立，并未實現互融互通，對數據的加工、使用等并未采用統一的標準，不能避免數據處理中人為的調整、模糊原始數據所展示的客觀事實等風險。例如，財務人員無法看到業務系統相關流程，如果業務人員重復打印電子付款憑證，有產生重復記賬的可能性。業務系統程序的更新并未有嚴格的審核流程，較多依賴于軟件開發商的管理，數據管理方面的風險控制權并未完全掌握在企業自己手中。

4.內部控制監督機制不完善，風險控制較為弱化

A企業的財務風險管理體系依賴于上級集團，未成立獨立的內部審計部門對各項工作進行審計和監督，目前由財務部門擔任內控管理職能，負責內控體系文件的制定、管理等，導致財務部門既當運動員又當裁判員，弱化了企業法務與合規監督管理的職能。對于日常內部審計并未有階段性及專門的內部審計計劃，未形成有效的內部審計程序，在追蹤整改方面，存在流于形式的情況。例如對于油站的監督檢查、資產的盤點盤查等有些方面存在走過場的行為，使內控制度執行出現偏差，為企業經營管理帶來一定風險。

5.財務管理人員隊伍建設的不足帶來的風險

長期以來，A企業的大部分財務人員僅能實現核算會計工作要求，在管理會計轉型方面做得并不夠，對財務人員的招聘以及培訓管理工作還存在不足之處，沒有制定和執行定期及長期培養計劃，導致企業內控管理人員綜合業務能力不強，在開展工作中也未能充分起到內部審計人員的作用，不能把企業經營中的風險控制在事前，事中，導致企業在日常經營管理工作中產生風險。

二、A企業財務風險管理與內部控制改進建議

1.完善財務風險識別與管理機制，助力企業低風險運行

一是要形成全員參與風險管理的機制。對關鍵崗位要進行重點管理，對關鍵崗位的風險進行重點分析。例如企業的支付審核、采購管理等崗位要認識到自己在工作中可能存在的風險，并定期對風險進行分析，控制風險發生的可能性。二是財務部門要充分掌握在財務風險管理工作中的要求。財務部門作為財務風險管理工作的歸口部門，要掌握企業在各項活動中的風險，幫助企業在各項工作流程中找到風險點并制定恰當的風險管理措施，幫助企業有力控制風險，避免風險產生給企業帶來的不利影響。針對各類可能給企業帶來隱患的因素進行全面分析與評估，針對風險的發生可能性和影響程度進行判斷，并結合各類風險的預警指標進行梳理，有效識別風險。將識別的風險信息形成風險清單，建立風險臺賬，準確記錄風險名稱、風險描述、風險影響等信息，并形成應對策略和可實施方案，可通過購買保險、重新梳理管理流程、強化成本管理等降低或規避風險。

2.加強內部控制，防范財務管理流程中的風險

一是強化全面預算管理，對全面預算管理的風險進行分析。定期審查企業的預算是否符合企業長遠發展規劃。規范預算編制流程，細化預算編制內容。嚴格控制預算執行進度，避免資金浪費，完善預算執行考核管理，強化全員參與，形成有效的激勵機制。首先要優化預算執行，轉變重預算輕執行的局面，建立嚴格的預算執行控制機制，動態監控預算執行偏差，將預算控制在恰當范圍內，針對預算事項明確具體的控制要求，做到無預算不支出；其次要定期針對預算執行情況進行分析，判斷預算執行過程中的執行進度以及執行差異，針對預算執行過程中所存在的不合理之處進行優化；第三要改進預算的考核，在開展預算考核時，要針對各責任主體預算工作開展效果落實獎懲，形成全員參與的考核機制，并針對預算中存在的問題落實整改要求。

二是強化財務管理的合規化管理，健全財務風險管理流程。A企業應嚴格落實不相容職務相分離的要求，在對各崗位工作內容進行梳理的基礎上，明確各崗位的工作職責，形成完善的人員管理機制。針對重要崗位要執行定期輪崗，保障企業的財務工作管理要求得到嚴格控制，防范舞弊問題發生的可能性。優化業務審批流程，企業在開展資金支出審批時，應進一步明確審批權限。尤其是重大資金支付應通過集體召開會議等方式進行討論，并執行聯簽制度，防范舞弊發生的風險。對于債權管理應從源頭抓起，完善債權管理臺賬，明確債權責任人范圍及獎懲制度，及時完整呈現債權情況，避免發生壞賬、呆賬風險。

3.在信息化建設中，增加風險管理模塊，完善信息化管理

全面數字化轉型是實現公司彎道超車的決勝武器，A企業應整合業務系統與財務系統，提高企業經營管理的內部控制工作效果，助力企業可持續發展。A企業應統一建設公司財務一體化平臺，統籌集成A公司的自建業務系統，并在此基礎上打造實現“流程再造、模式創新、職能決策、風險預警”的數據駕駛系統。一是應突破各個系統之間的壁壘，實現MIC系統、便利店系統、OA辦公系統、資產平臺、財務系統、稅務管控系統和報表系統之間的相互融會貫通，從業務起點到報告報送歸檔等的全流程分重點點位全面覆蓋地有效控制，從而降低企業風險。二是強化財務控制和業務控制體系管理體系中兩者融合度。通過信息化數字化的手段，統籌規劃A公司生產運行的人、財、物、數據、知識、項目“六要素”，實現管理流、業務流、財務流、物流、信息流的“五流融合”，遵循標準化、專業化、數字化和精細化“四化要求”，通過主數據融合業財的數據源、接口融合業財的中間過程、數據中心融合業財的輸出結果“三條融通紐帶”。三是建立企業風險管理數據庫。企業在對風險進行分析及應對的基礎上，內控管理部門要將各類風險形成風險數據庫的方式記錄風險成因、風險應對方式等方面信息，形成臺賬并建立風險數據庫。通過建立風險數據庫的方式，能夠讓企業在日后通過風險數據庫第一時間找到相關風險應對經驗，并幫助企業及時規避風險。

4.完善企業內部控制，加強風險管理監督

A企業首要的任務是應確立專門的內部審計機構與審計人員，并與財務系統分離，對企業進行全面細致的內部控制管理。一是由內部審計部門或風險管理部門對財務風險進行全面管理與報告分析。風險管理工作應全面覆蓋A企業的經營活動與各個管理層級的決策。避免形成管理層的一言堂，執行層的兩條腿走路。對企業經營的監督管理，應重點與日常相結合，并定期形成企業風險管理臺賬，制定合理、可執行性較強的風險管理改進措施，并督促整改，跟蹤整改效果，最終形成整改報告，總結好的風險管理經驗。內部審計部門要對企業的各項財務活動進行監督，在開展內部審計時不能僅將審計重點停留在各項賬簿的準確性方面，還要對企業的各項財務活動進行全面檢查，包括對企業的資金管理、預算管理、資產盤點等活動進行全面檢查，當存在問題時要及時進行溝通，發出審計建議征詢。如果發現重大問題，內部審計部門應及時向企業的管理層匯報，幫助企業規避重大風險。二是A企業的內部審計工作應結合企業法務合規化管理。審計機構與企業法務部聯手，形成有效風險管理屏障，幫助企業事前識別風險，將“努力”前移，為企業長遠發展保駕。

5.培養內部控制綜合型專業人才，打造企業核心競爭力

一是優化財務與各業務部門的職能定位。A企業的財務部門要轉變自身的財務職能，讓財務管理職能中形成戰略財務、業務財務等，發揮管理優勢，為公司經營決策提供支持。其他各職能部門應明確職責范圍，優化管理職能，做到財務與業務相互配合，相互督導，相互融合，為企業經營保駕護航。二是優化財務人員的招聘和管理。A企業的人力資源部門要分析財務部門的崗位缺口，結合崗位缺口明確相關財務人員的任職要求。確保企業的財務人員能夠適應企業的風險管理和內部控制要求，對于專業素養或職業道德不符合要求的人員不得予以錄用。同時財務人員的錄用應嚴格經過正常的程序，避免走后門造成用工風險，確保錄用人員均得到有效考核且能力符合要求之后進入企業。三是A企業應培養專業化的綜合內控管理人員。數字經濟時代，企業面臨新挑戰、新機遇，信息化技術與傳統財務管理的深度融合，要求企業培養以行業發展和市場需求為導向，既精通財務、業務、法律，又具備較強的信息技術能力的人才，才能在企業的風險管理中游刃有余，不被局限，能夠準確、全面識別企業在經營管理中的風險，及時規避并降低風險。四是A企業應建立企業風險管理人員的長期培養計劃。崗位抽調與專門培養相結合，內部培訓與外部學習相結合，同時應加強同行業和政府部門的學習交流，讓企業風險管理人員主動并全面積極地對企業風險進行管理，幫助企業合規、低風險運營。五是優化對財務人員的績效管理。人力資源部門與財務部應進行充分溝通，針對財務人員工作中的相關要求進行分析。在確定績效管理方案時，建立雙向溝通機制，確保財務人員能夠接受績效考核方案的同時，讓績效考核方案具有合理性，從而提高企業對財務人員的管理水平。

結語

當前，A企業更要重視財務風險與內部控制工作要求，通過優化企業管理流程幫助企業合規經營，規避各類風險，形成完善的財務風險管理體系。財務風險管理作為企業內部控制工作的重要組成部分，對企業而言至關重要。A企業在未來開展財務風險管理過程中要結合自身的實際特點，建立健全內部控制流程，以保障財務風險得到嚴格控制。同時要認識到財務風險和內部控制要求會隨著企業發展而在不斷改變，在未來要結合企業實際經營情況進一步優化財務風險管理與內部控制流程，以促使企業實現健康可持續發展的目標。

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作者簡介：梁維華（1984.07-），女，河北保定人，本科，中級會計師、IFM國際財務管理會計師，研究方向：內部控制。