新環境下廣電企業全面預算管理的實施

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展與完善，廣電企業逐步面向市場，企業經營面臨著巨大的市場壓力。全面預算管理作為先進的管理工具，能夠滿足廣電企業轉型發展的需要，有利于廣電企業更好地適應復雜多變的環境及日益加劇的競爭。本文在對全面預算管理及其意義進行闡述的基礎上，提出了樹立全面預算管理目標、構建預算管理組織體系、梳理全面預算管理流程、完善全面預算管理考評機制和強化全面預算管理制度保障的實施策略。

關鍵詞：廣電企業；全面預算管理；全面預算管理制度流程

當下的市場環境變化莫測，給廣電企業的穩定發展造成了沖擊與影響。盡管廣電行業的總體發展趨勢良好，但一家企業的良好經營仍然需要穩定的經濟效益提供保證。從企業管理的角度來看，分析當前企業的財務策略，關注企業財務管理模式，能夠更加精準地指導企業經濟活動的運營，同時科學地分析企業優劣勢，進而明確企業資金需求、資源配置策略。在企業內部推進全面預算管理，有利于企業有針對性地調整財務策略，確定清晰的財務管理目標、創新財務戰略，提高財務管理質量和效率。廣電企業應當重視新環境下全面預算管理的推進與實踐，高效落實各項管理工作。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是系統化的管理活動，既包括合理的籌劃，又包括科學的管控措施。全面預算管理既是管理手段、方法，同時也是確保企業目標實現的重要策略。基于戰略角度運用全面預算管理，有利于廣電企業從治理層面解決實際問題，建立以戰略為導向的管理系統，不僅能夠降低管理成本，同時能夠強化預算的管控職能，推動企業實現戰略目標。

（二）全面預算管理的實施模式

全面預算管理包括四種基本模式。一是以銷售為中心的模式。銷售是全面預算管理的起點，銷售既是預算編制的基礎，同時又有利于確定利潤、倒推成本。以銷售為中心的預算模式，適合市場前景良好的企業。二是以利潤為中心的模式。利潤直接關系到企業的盈利能力，是企業關注的重點，以利潤為中心的預算管理模式，容易受到短期利潤的驅使，造成財務風險。三是以成本為中心的模式。成熟型企業關注成本的控制，以成本為核心的預算管理模式，從成本的角度提升盈利水平。四是以資金為中心的模式。以資金為中心的預算管理是指企業將重點放在資金流的控制上。對于全面預算管理這四種基本預算模式，企業應根據自身的實際情況加以選擇，但不管選擇哪種模式，都不能用中心替代全部，而是以其中之一為中心，覆蓋其他方面，建立全面覆蓋的預算管理體系，囊括所有經濟業務，同時覆蓋所有部門，這樣才能助力企業更好地實現戰略目標。

二、新環境下廣電企業實施全面預算管理的重要意義

（一）助力廣電企業轉型發展

通過全面預算管理強化預算的管控作用，有利于企業處理預算決策、優化預算編制、強化預算執行，這對于廣電企業來說，是推動企業轉型發展的有效策略。在新環境下，廣電企業面對市場競爭壓力，既要提供面向公眾的管理和服務，同時又要兼顧自身的經濟效益。這就需要企業構建戰略化、系統化、精細化的管理模式，建立覆蓋企業全方位的預算體系。全面預算管理能夠滿足企業的發展需要，為廣電企業提高效益提供可靠的指導，進而助力廣電企業以市場為導向，實現轉型發展。

（二）保障業務活動正常運營

全面預算管理通過編制、控制、考核等多項管理活動，使企業管理更加精細化、全面化、系統化，有利于廣電企業實現內外部管理機制的平衡。尤其是在業務活動方面，全面預算管理有利于推進企業業財融合，強化財務對業務的指導作用，推動企業管理效率的提升，保障廣電企業業務活動的正常運營。

（三）提高企業資產利用率

全面預算管理有利于廣電企業建立覆蓋生產、經營各方面的管控體系，這將助力企業管理流程系統化。在系統化的預算管理指導下，企業的預算管控責任更加明確、預算指標更為細化，將推動企業以經濟效益作為出發點，科學實施資源安排。依據預算作出的科學資源分配，是站在企業全局進行考量的，有利于協調和平衡各部門的資產分配，整合企業總體資源，在滿足企業需要的同時，顯著提高資產的利用率。

三、新環境下廣電企業全面預算管理的實施策略

（一）樹立全面預算管理目標

全面預算管理體系，要符合企業持續發展的實際需求，因此預算體系要與企業戰略目標相一致。這就要求企業在實施全面預算管理時，樹立與戰略目標相統一的全面預算管理目標，體現企業的經營方向、管理理念及核心價值觀。

企業在設計預算管理目標時，要通過各個指標的設置及權重的設計，體現戰略重點。既要突出反映企業經營發展的核心指標，同時要具有較強的約束性，明確企業的預算控制重點。最為核心的預算指標包含營業利潤、營業利潤率、營業利潤凈現金率等。此類指標主要為了衡量企業的營業收入，綜合反映企業現金流入流出量。此外，預算指標還需包括資產周轉率、成本費用、收益率、市場占有率、剩余收益等指標。企業應該通過這一系列指標綜合評估企業的市場地位、資產利用情況、成本管理情況等。

設定預算目標，不僅是對各項經濟活動進行約束，同時也是對各項業務活動進行激勵。因此，廣電企業設置預算目標時，要對企業經營、業務進行綜合考量，不能夠設置過低的預算目標。預算目標的確定，要以推進戰略目標實現作為前提。在制定目標的過程中，要關注企業以往經營情況、未來發展需求、自身經營能力以及面臨的市場環境，通過多方面的考量，確定最佳的預算目標。

（二）構建全面預算管理組織體系

全面預算管理需要相對獨立的組織體系作為支撐，因此廣電企業要遵循全員參與、責任明確及協調一致的原則，構建預算管理組織體系。

1.設置獨立的全面預算管理機構

廣電企業預算管理機構要由高層管理者參與。除了董事會成員、總經理等高層管理人員參加之外，各部門責任人也應參與其中。為了便于管理，企業可分別設置預算管理委員會及預算管理部門。委員會作為預算管理最高權力機構，負責制定企業預算政策、預算執行程序，根據戰略規劃制定預算目標。預算管理部門作為委員會下屬機構，匯總各部門預算方案，下達委員會制定的預算管理決策，監督各部門預算執行情況。

2.全面預算編制機構與全面預算執行機構形成合力

全面預算編制機構為各個職能及業務部門。在收到預算管理機構下達的年度目標和管理制度后，各部門各司其職，根據自身業務范疇及工作計劃，完成本部門的預算，主要內容包括資金預算、成本預算、采購預算等。全面預算執行機構是指實施全面預算管理的各部門。作為實施預算管理的主體，各部門都要關注預算方案，對預算工作提供支持與配合，根據預算管理機構提出的意見及建議及時調整自身的工作。

3.建立全面預算管理反饋機構

反饋機構統一匯總各部門提交的預算信息，集中進行信息反饋、歸集及報告。廣電企業可將財務部門作為實施預算管理的反饋機構。在財務部門設立專職預算管理崗，對預算執行情況進行信息收集及數據分析，及時完成信息反饋。同時，在各部門設置兼職預算管理人員，搜集基層信息，并與部門負責人及時溝通，強化預算管理與控制。

（三）梳理全面預算管理流程

全面預算管理涵蓋廣電企業經營運作的各個環節，因此企業要對原有的預算管理流程進行調整及梳理，確保預算編制、調整、審批、執行、控制、分析、考評等環節與經營流程協調一致。

1.全面預算準備

為提高全面預算管理的參與性，企業在預算編制前，要進行充分的預算準備工作。一是加強預算宣傳，提升全員預算管理意識；二是要落實管理責任，確定預算管理組織機構及各部門的預算管理責任人，為推進預算管理、強化預算約束奠定基礎。

2.全面預算編制

根據企業經營特點，要對不同的預算項目加以區別，提升預算編制的科學性。一方面是優選符合企業實際情況的預算編制方法。例如結合使用滾動預算、零基預算、固定預算、彈性預算等方法，根據不同情況采用不同的方法，從而有效避免數據冗余，同時減少資源浪費，避免夸大的預算數額。另一方面，要確保預算編制與部門業務的一致性，強化業財融合。通過完善的信息溝通，幫助業務人員了解預算管理，確保財務數據、業務數據的統一。

3.梳理全面預算執行的監控流程

各部門責任人必須嚴格遵守預算方案的要求，確保各部門將預算方案認真貫徹落實，推動企業達成預算目標。企業要在預算監管過程中落實責任制度，明確各部門的預算負責人及相應的工作重點，避免逃避責任的現象。在實施預算監控時，根據不同的預算項目進行多方面的監控。例如在資金監控方面，既要關注現金流量的監控，同時又要關注收支兩條線的監管。預算執行監控的重點要放在項目進度，財務狀況，風險情況等多個方面。預算管理機構要組織并參與考核及審計工作，從而對預算進行實時監督，并指導與預算相關的重大決策。

4.梳理全面預算調整流程

對全面預算調整的流程梳理，要關注預算的科學性及完整性。預算方案要根據不斷變化的實際情況進行調整，因此企業要定期組織預算管理例會。由預算管理委員會及財務部門共同參與，對預算情況進行分析與總結，并關注執行過程中外部環境的變化、公司戰略的調整及其他特殊事項。判斷可能出現的預算偏離情況以及對預算執行造成的影響。如需進行預算調整時，要嚴格執行調整審批制度及審批程序，填寫調整審批表，上報管理部門審核，審核通過后繼續上報至預算管理部門，最終由預算管理委員會、預算管理部門及財務部門匯總審核后，進行調整方案審批。通過審批后，再由預算管理部門下達調整通知書，相關部門執行調整后的預算方案。

（四）完善全面預算管理考評機制

廣電企業實施預算考評的目的是分析實施預算過程中的不足，從而不斷地對預算體系進行完善、優化，發揮更大的預算管理作用。預算管理考評工作直接關系到企業的預算目標是否實現，因此，廣電企業要重視考評指標的選取、獎懲激勵措施的落實。

全面預算管理考評指標選取是考評機制的基礎環節。企業的預算考評工作要依據考評指標來評估預算執行情況，因此指標的選取要細化、精確、科學合理，同時也要客觀公正。既要關注定量和定性的數據分析，又要選取財務指標和非財務指標兩個方面。非財務指標主要內容包括服務質量、客戶滿意度、潛在發展能力、創新能力、市場份額等。財務指標則是直接站在財務要素的角度對預算完成情況進行量化的衡量。例如主營業務收入、銷售費用、管理費用、凈利潤、資產負債率、現金流動、負債比率等。財務及非財務指標的定量分析部分，能夠更加精確地反映全面預算管理在各指標方面的達成情況。定性分析部分著重從專業及經驗的角度對預算管理情況進行客觀的評價。例如在預算編制方面，考核預算編制的科學性、預算編制內容的全面性；在預算執行方面，考慮預算執行的效率、預算執行人員綜合素質等。

（五）強化全面預算管理制度保障

制度是保證全面預算管理有效運轉的依據。廣電企業要著眼于規范化、科學化的預算管理，建立健全全面預算管理制度體系。預算制度內容既要包括詳細的預算管理流程、組織機構，同時也要明確預算編制程序、編制方法、預算調整機制、審批制度以及預算分析要求和標準、預算考核體系等。企業要通過全面的預算管理制度，為預算活動開展提供保障，同時對預算執行過程中出現的問題提供解決依據，使預算管理具體化、精細化、規范化。

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