加強內部控制 支撐發電企業高質量發展

摘 要：隨著社會經濟快速發展，電力企業之間的競爭壓力逐漸增加，經營管理的挑戰也越來越大，構建科學完善的內部控制體系對提高發電企業的經營管理水平與核心競爭力至關重要，對推動發電企業高質量發展有著積極的作用。本文在對企業內部控制內涵、內部控制體系建設的基本原則進行闡述的基礎上，指出了當前發電企業內部控制存在的若干問題，主要包括對內部控制認識不足、內部控制環境不理想、未建立系統性的風險評估機制和財務系統控制力量比較薄弱，本文在對這些問題進行剖析的基礎上提出了相應的改進措施。

關鍵詞：發電企業；內部控制；風險評估機制

面對激烈的市場競爭環境，發電企業想要站穩腳跟，就必須不斷提高自身經營管理水平，加強內部控制，才能夠更好地應對各項挑戰。隨著電力體制改革不斷深入推進，發電企業面臨的問題也逐漸增多，機遇和挑戰并存，只有持續創新和改進，才可以探索更加科學正確的發展道路。通過全面實施內部控制，能夠促使發電企業更加規范地經營與發展，不斷提高發電企業的經營抗風險能力，為推動發電企業穩定持續發展打下良好的基礎。

一、企業內部控制的內涵簡述

（一）發電企業內部控制

發電企業加強內部控制管理能夠切實保障資產完整可靠，管理人員可以準確把控各類會計信息，這樣也有利于實現企業終極戰略目標。發電企業內部控制具有全面性特征，同時貫穿于企業管理的全過程當中，在具體實踐過程中應當高度重視風險預防、事中控制以及事后監督等各個環節。各部門工作人員要共同參與，相互配合，從而保障發電企業內部控制管理工作高效有序進行，盡可能地避免風險，提前采取有效的應對措施。加強內部控制建設，各個環節之間必須相互關聯、相互協調，不斷增強內控的有效性，進一步提高發電企業風險管控水平。

（二）企業內部控制的作用

首先，發電企業內部控制能夠有效地保障資產安全完整。構建全方位管理模式，有利于逐步強化資產管控規范性，減少資產配置及流失，也可以充分利用信息化技術手段全面實施精細化管控，最大程度確保資產可靠安全。其次，能夠保障會計信息完整。通過全面落實內部控制流程工作，使得會計信息可以更好地呈現，為管理者提供具有參考價值的信息數據。再次，流動資金是生產經營過程中的重要組成部分與關鍵要素。會計信息能夠真實全面地反映資金管理狀況，加強內部控制，可以第一時間掌握資金鏈狀況，從而確保資金使用安全。最后，內部控制的執行也有利于發電企業，明確科學的發展觀念。在具體工作環節中，可以將員工的個人工作狀況納入考核范圍并進行綜合評價，合理運用評價結果解決實際問題并提高工作水平，也為推動企業長期穩定發展提供基礎保障。

二、發電企業內部控制體系建設的基本原則

（一）全面性

全面性基本原則是指發電企業應當將內部控制全面貫徹于執行、決策、監督等各項活動中，其中包括了各類不同的業務及事項，對全過程進行有效控制，從而盡可能避免內部控制工作開展過程中產生“空白點”的情況。

（二）重要性

重要性基本原則是指發電企業在日常經營管理過程中，對高風險環節及重要業務加強內控建設，同時制定科學有效的控制措施，保障內部控制工作不會出現不可控的風險。這樣突出重點的應對方案，能夠進一步提升發電企業的經營管理水平，減少企業成本投入，為企業創造更大的經濟與社會效益。

（三）制衡性

制衡性基本原則也是非常重要的一點，發電企業要在權責分配、業務流程、結構治理等各個環節，逐漸形成相互監督的管理模式，完善各項機制，不斷提高企業自身的經營管理效率。在此基礎上，充分考慮各項原則的適應性，確保企業內部業務狀況、風險水平、經營規模等都可以相互適應，根據實際經營變化狀況對內部控制體系建設進行合理調整，在成本權衡以及經濟效益的基礎上合理實施內控管理工作，進而有效控制各項成本。

三、發電企業內部控制存在的問題

（一）對發電企業內部控制認識不足

發電企業內部控制主要是由內部環境、風險評估、活動控制、信息交流、內部監督等部分共同構成。內部控制是由上到下圍繞著以上要素開展和實施的，但是如果對內部控制認知不足，自然會影響實踐進程，不利于發電企業穩定持續發展。

發電企業本身具有單一性特征，同時銷售環節相對簡單透明，因此發電企業及管理者通常將重心放在了生產安全管理方面，而忽視經營管理。發電企業自身對內部控制認知不足，單方面認為內部控制只是制度控制，并作為規章制度開展日常檢查工作以及防止違規行為的發生。還有部分企業則認為積極響應上級部門制定的相關規章制度，便是落實了內部控制管理工作。發電企業管理人員無法充分意識到內部控制對企業發展的積極作用和影響，管理層普遍內部控制意識比較薄弱，或是部分管理人員對內部控制理解存在偏差，缺乏深入理解，不注重自我控制。同時，電力企業員工也未能深入理解內部控制的重要性，沒有嚴格執行各項義務和權利，使得內部控制制度逐漸形式化。此外，部分企業權力主要集中在管理層，導致企業組織結構的合理性被忽視，企業容易出現權責不清、崗位職責模糊等現象，這樣不利于發電企業內部控制工作有序開展。

（二）內部控制環境不理想

內部控制環境是重要基礎，發電企業內部控制環境不理想主要表現在以下幾個方面：一是組織架構與權責不明確，一旦出現問題，各部門之間會存在相互推諉的現象；二是內部審計不能充分發揮自身獨立性，人力資源相關制度有待完善，且未能全面落實，不能最大程度上發揮人力資源的優勢；再者，如今的信息化時代發電企業雖然陸續構建了信息數據溝通平臺，但是在具體實踐過程中，整體效果并不理想，上下級之間缺乏溝通交流，各部門之間不能確保信息數據暢通，不利于發電企業規范內部信息系統，內控環境也難以進一步優化。

（三）未建立系統性的風險評估機制

當前大部分發電企業并未構建系統性的風險評估機制，無法進行綜合風險評估，不能實現對風險的科學有效管理與控制，最終導致風險問題頻發，影響發電企業自身的長期穩定發展。此外，電力體制改革實施前，電力企業一直是壟斷性企業，企業風險多為安全風險，經營管理風險未被充分考慮。而在當下，經營環境十分復雜，經營風險同步增加，傳統經營理念已經無法滿足當前的經營環境，同時對市場分析也比較缺乏，當下構建完善的風險評估機制及風險應對措施極為重要。

（四）財務系統控制力量比較薄弱

發電企業本身具有一定的特殊性，商品也相對單一，電力資源無法儲存，發電、輸送、配電、銷售等各個環節同時完成，會計核算也未對半成品與產成品進行劃分，成本費用不需要進行分攤，會計核算整體也比較簡單，因此多采用事后記錄的方式完成核算工作；同時，發電企業具有資金密集的特點，其成本、收入金額巨大，以上特征也使得會計信息很容易受財務工作人員自身主觀意識影響，會計人員自身技能、經驗的不同也會導致財務信息存在差異。在當前財務管理體系之下，發電企業主要對成本占比70%以上的燃料成本進行核算，無法做到及時、準確、真實，財務會計系統的控制作用也十分薄弱，無法充分發揮內部控制在此過程中的實際作用，導致財務管理水平難以得到提升。

四、發電企業內部控制建設的改進措施

（一）營造良好的內部控制環境

良好的內控環境有助于發電企業經營管理目標的實現，其中，發電企業內控文化的塑造對營造良好的內部控制環境起著關鍵性作用。因此，發電企業應當不斷提高管理層及員工對內部控制的認知和理解，確保內部控制制度規范化實施，推動內部控制建設工作大力開展。通過加大宣傳力度，定期組織學習，讓發電企業內部員工都能夠充分認識到內部控制在電力經營活動中的作用和價值，了解內控工作是一項復雜的工程，共同參與內控體系建設。只有形成良好的內部控制環境，才能夠為各項工作的開展提供基礎保障，為發電企業的長遠發展打下堅實基礎。

（二）構建風險評估與應對機制

風險評估是內部控制的基本要素，對發電企業風險的認知以及管理關乎著內部控制工作的開展效果。發電企業具有高風險的特征，常見的風險類型包括電網異常跳閘、停電、環保事故、設備損壞、人員傷亡等。對此，發電企業應當根據實際情況，制定相應的風險控制計劃和目標，通過科學完善的風險管控機制，更好地了解企業面臨的各種風險隱患，在充分了解風險隱患基礎上，區分各類風險，對風險發生可能性、所造成的影響等加以綜合評估，明確風險隱患的危害程度，結合成本效益基本原則，優化相應的措施，其中，針對常見的風險應當提前擬定風險預案，并定期演練，進而實現合理并及時地規避各類風險。

（三）構建完善的內部控制體系

構建科學完善的內部控制制度是發電企業的核心任務之一，而完善的內部控制體系應當始終圍繞著內控目標來構建，在具體建設中需要重點做好以下幾個方面的工作：一是經營效率與質量；二是財務報告及有關信息可靠性；三是科學的法律規章制度。發電企業必須在此基礎上對企業現有制度體系加以優化與改善，確保內控體系的全面性與可執行性。此外，發電企業需要進一步根據風險評估結果、內部監督審計結果等，對內部業務以及治理流程進行改造，完善約束機制。

（四）提高會計人員素質

面對激烈的市場競爭環境，發電企業所處的環境也越來越復雜化，使得內部控制管理工作在目標、性質等方面也發生了極大的變化，同時也對內部控制人員提出了較高的要求。為了更好地適應新的變化，發電企業應當不斷提高內部控制會計人員的綜合素質，并打造現代化專業隊伍。會計人員應當積極學習和借鑒先進的經驗，逐漸改變傳統觀念，結合實際狀況，積極拓展并豐富個人知識框架，不斷提高自身知識儲備，更新專業技能，提高綜合業務水平。同時發電企業還需要加強職業道德培養，加大培養力度，讓員工了解相關法律法規，嚴格規范自身行為，堅決抵制不法行為，從而更好地應對各項機遇和挑戰。

（五）加強內外部監督

發電企業應當加大內外部監管力度，并通過多樣化的方式，全面推進企業內外部建設工作的有序開展，通過制定一系列的激勵機制和監督措施，促使員工個人行為規范化。首先，企業可以結合自身實際狀況，設置職能機構，加強內部權力監督與平衡，充分運用信息技術，強化監管力度，構建科學有效的監督模式。其次，發電企業可采用豐富多元化的監督模式，如可以針對有關部門，定期抽查，同時對相關工作完成狀況進行合理預判，確保管理工作更加精細化。最后，還應當不斷提高風險防范能力，構建科學的考核機制，明確具體指標，對內部員工的工作執行狀況進行全面考核，并給出等級評判，為相關部門決策提供精準的參考依據。通過適當的考核，充分調動員工個人的積極性，鼓勵員工為企業創造更大的經濟效益。

（六）加強財務信息化管理

發電企業應當結合實際情況，將內部控制體系逐漸納入到ERP環境中。構建ERP內部控制系統需從重點入手，逐步完成ERP內部控制系統建設。其中財務和各項業務之間關系十分密切，在發生業務往來時，財務部門能夠及時獲取到其他業務信息，所以內部控制從財務方面入手，有利于對業務成本費用進行合理控制，同時做到事前預算、事中控制以及事后核算。在完成內部控制的融入后，再從其他模塊進行擴展、融入以及實施，將控制程序和參數被固化至ERP系統內部，從而創建出一個切實高效的內部控制信息系統，不斷提高內控工作的效率與質量，實現信息數據的集成、共享以及傳遞，確保信息流通高效且及時，進一步提升內控實際效果。此外，電力企業還應充分運用信息化技術，積極順應時代發展趨勢，通過構建大數據平臺，對業務數據、財務數據進行綜合對比與分析關聯，通過計算機實現風險預警功能，并且提高審計工作的時效性與有效性。

參考文獻：

[1]王煒.企業會計內部控制在企業經營管理中的重要作用分析[J].財經界，2022（22）：129-131.

[2]徐以菲.加強垃圾焚燒發電企業財務管理的有效措施與實施路徑[J].企業改革與管理，2021（17）：153-154.

[3]汪學兵.發電企業內部控制現狀分析及優化措施研究[J].當代會計，2019（19）：99-100.

[4]李振寰.火力發電企業財務管理中存在的問題及優化對策研究[J].中國市場，2019（11）：92+94.

[5]閆瑋. 發電企業的內部控制問題研究[D].首都經濟貿易大學學報，2018.