我國企業財務風險管理存在的問題及內控對策

摘 要：近些年來，市場環境復雜多變，這在很大程度上提高了企業的財務風險。企業要想謀求良好發展，必須加強內部控制并有效控制財務風險。本文在對企業內部控制與財務風險管理進行了基本分析的基礎上，指出我國企業在財務風險內控管理方面存在著缺乏先進的管理理念、風險預警機制不完善、內控管理制度不健全等問題，進而提出了相應的對策建議。

關鍵詞：內部控制；財務風險；風險預警機制；內控管理制度

任何一個企業在發展過程中都會遇到各種各樣的風險，其中財務風險是最重要的風險之一。從企業的角度來看，企業財務風險主要分為經營風險、投資風險和籌資風險等，并具有顯著的客觀性、復雜性和不確定性等特征。如果企業不重視財務風險管理，很可能會產生不同程度的損失，甚至會影響企業今后的發展。因此，企業必須深刻認識到財務風險管理的重要性，并重點建立科學完善的內部控制機制，有效識別企業潛在的財務風險，結合現階段的實際情況，在最短的時間內予以解決，防止風險影響進一步擴大。

一、企業內部控制和財務風險的基本內涵

企業內部控制系統主要分為內部環境和相關的控制制度。內部環境通常包括精神環境和物質環境，如企業文化、工作氛圍、經濟基礎等等，這也是開展內控工作的先決條件。而控制制度則是指企業針對現有的內部環境所制定的一系列管理制度，其根本目的是減少內部風險、促進企業平穩發展。由于各企業的發展環境和內部風險存在不同，因此其內控制度也存在一定的差異，但都是殊途同歸。所謂財務風險，主要是指企業因融資行為不當、財務結構缺乏合理性等因素而導致償債能力下降、投資者收益得不到保障的風險。從廣義角度來看，財務風險具有明顯的不確定性，它不僅可能會為企業造成一定的損失，同時也可能創造出意想不到的價值，風險和利益共同存在。而從狹義角度來看，財務風險只會對企業的發展構成威脅，只是造成損失的時間點不同。總的來說，對于任何企業而言，財務風險都是客觀存在的，這是每一個企業必須面對的問題，無論采用怎樣的管理制度和策略，都無法徹底消除財務風險，只能通過相應的手段盡可能規避風險，降低風險的負面影響。由此可見，財務風險管理是企業識別、分析潛在財務風險，并采取妥善方法進行預防和管理的過程，其根本目的主要是為了保護企業利益不受到損失，確保各項財務活動能夠安全開展。

二、企業普遍存在的財務風險類型

（一）經營風險

經營風險是指企業在經營過程中遇到的風險。其中現金風險和應收賬款風險是主要的經營風險，這主要是因為企業管理者經營管理力度不足和市場環境所導致。以建筑企業為例，在投標環節中，建筑企業通常需要提前繳納一定數額的保證金，而且這筆保證金在三個月內不會予以退回，這直接增加了企業的資金壓力。在繳納保證金之后，如果企業成功中標，則能夠創造出一定的經濟效益，但如果落選，企業將很可能出現虧損，為企業帶來嚴重的經營風險。同時，由于當前建筑市場的競爭環境較為激烈，部分項目業主抓住企業著急開展項目施工的心理，通常會擅自修改合同內容，這也在很大程度上增加了企業的經營風險，甚至還會引發一系列的合同糾紛問題。

（二）投資風險

投資風險指的是企業在投資過程中可能會受到利益損失或本金損失的風險。從本質上來看，投資本身就是一種風險和利益成正比的行為，收益越高，風險也就越大。以制造類企業為例，為了保障日常生產，制造類企業通常會投入大量資金引進各類生產設備，一旦設備的性能出現問題，就會給企業造成直接損失。同時，在生產環節中，企業一般需要提前墊付生產成本，如原料成本、員工工資成本等，再加上設備成本，這會嚴重削弱企業的現金流，一旦產品出現長時間滯銷，投資風險將會直線上升，甚至會出現資金鏈斷裂等問題，直至破產。

（三）融資風險

融資風險主要指的是企業在籌集資金過程中所產生的風險。融資風險主要分為兩種：一是貸款融資風險。由于各種主客觀因素，許多企業都會選擇向銀行等金融機構進行貸款，以此來獲取后續的發展資金。如果企業在后續的經營中出現虧損，將會增加償債壓力，甚至會出現無法按時還本付息的情況，這會使企業后續的發展舉步維艱；二是上市融資風險。許多企業都會采用上市的方法進一步擴大發展規模，這需要通過一系列的措施和流程吸引其他資本參與融資，一旦企業因為經營不善而出現長期虧損，很可能會出現投資者大規模撤資的情況，導致企業在極短的時間內分崩離析。

三、影響企業財務風險的主要因素

（一）內控制度

財務風險的產生和企業的內控制度緊密相關，如果企業缺乏完善的內控制度，很可能會滋生更多的財務風險，并逐漸演變成嚴重的財務問題。其中，成本控制和資金管理是企業內控工作的核心，如果企業不給予足夠的重視，不設計嚴格的監管措施，不僅會導致管理成本的上漲，同時資金利用率也會逐步降低，更容易引發財務風險。而良好的風險預警工作則可以幫助企業有效地識別財務風險，為企業爭取更多的調整時間。而如果企業忽視風險預警工作的重要性，財務風險將很難得到及時管理，從而為企業埋下不同程度的發展隱患。

（二）外部環境

目前，我國大部分企業都將“創新”作為自身的發展動力，要想充分適應市場環境的發展，企業必須對現有的發展模式和管理制度做出有效的改革創新。隨著市場環境的日趨嚴峻，我國也對相關的政策制度做出了相應的調整，這在一定程度上影響了企業的經濟活動、經營投資等行為，因此，企業也要做出相應的改變。由此可見，企業的各項經濟活動和具體的經濟效益，都與外部市場環境和政策制度息息相關，一旦市場環境發生變化，企業之間的競爭格局也會受到影響，與此同時，無論是財務風險的類型還是方向，都會隨之轉變，這也是影響企業財務風險的重要因素。

四、企業財務風險內控管理存在的問題

（一）缺乏先進的管理理念

財務風險的產生和企業的內控制度緊密相關，如果企業缺乏完善的內控制度，將很可能會滋生更多的財務風險，并逐漸演變成嚴重的財務問題。對于企業財務風險而言，有效的內部控制可以起到至關重要的作用，但從目前來看，部分企業仍然沒有深刻認識到內控管理工作的積極價值，現有的內部管理理念較為落后，整體的風險防控意識有待加強。同時，大部分企業的管理者都過于重視外部環境，注重針對外部環境的變化來調整自身的管理方向，而忽視了內部管理的作用，個別企業甚至只制定了一些基本的管理舉措來應對內部環境，這顯然難以取得理想的管理效果。另外，部分負責內控工作的人員在思想理念上也存在一定的滯后性，沒有充分發揮自身的管理職能，再加上部分內控人員的專業水平較為薄弱，難以及時發現企業潛在的財務風險，從而導致企業發展的安全性難以得到保障。

（二）風險預警機制不完善

科學的財務風險預警機制是幫助企業規避和應對財務風險的有效舉措，它可以從根本上優化財務管理工作的效果。但目前部分企業現有的風險預警機制不夠完善，甚至個別企業沒有選擇建立風險預警機制，這會直接降低企業的風險應對能力，增加財務風險出現的可能性。特別是在新時代背景下，企業在市場中的交易方式和支付方式都發生了改變，資本流動速度明顯提高，如果企業不重視建立風險預警機制，將會受到財務風險的消極影響。

（三）內控管理制度不健全

企業內控工作涉及的范圍較廣，包含的內容也比較多。因此，為了有效提高企業的內控水平，一套完善的內控管理制度是不可或缺的。但實際上，部分企業沒有深入結合自身的發展情況和戰略需求制定內控管理機制，便會導致現有的制度存在一定的漏洞和誤區，造成后續的內控工作缺乏正確的方向指引。同時，部分企業在制定內控管理制度的過程中沒有配套的獎懲制度，企業員工缺乏有效的激勵，很難激發出管理人員的工作熱情，從而影響管理制度的落實效果和執行效果。

五、企業財務風險內控管理對策

（一）強化內控意識和財務風險管理意識

在開展內控工作、加強財務風險管理的過程中，內控人員和財務人員是其中的關鍵，因此企業應該重點強化他們的內控意識和財務風險管理意識，讓他們真正認識到自身職能的重要性，樹立先進的思想觀念，這也是優化管理效果的重要基礎。具體來說，企業可以從以下幾個方面入手：首先，企業應該定期為內控人員和財務人員開展專門的培訓活動，全方位普及與內部控制、財務風險管理相關的理論知識，更新他們的思想觀念，打牢知識基礎。其次，要為他們提供良好的交流溝通平臺，鼓勵他們分享工作心得，構建良好的內部管理氛圍。再次，企業應該加大普及力度，在全公司范圍內開展宣傳活動，增進全體員工對內控管理和財務風險管理的了解，鼓勵各部門之間相互配合，共同做好相關的管理工作。最后，企業還可以和當地高校建立合作關系，吸引更多高校人才加入，以此來優化現有的人力資源結構，提高內控與財務管理隊伍的綜合素養。除此之外，作為企業管理者也要注意更新管理理念，跟隨其他員工一同參加有關的培訓活動，為員工做出表率，時刻走在隊伍的最前列，在潛移默化中改變員工的思想行為習慣。

（二）構建完善的財務風險預警機制

在內部控制和財務風險管理工作中，企業應該建立完善的財務風險預警機制，設立專門的財務預警管理部門，健全風險指標體系，將可以衡量企業發展水平、經營水平、效益水平和負債水平的指標全都納入到風險指標體系中。同時，還要將當前數據和企業五年內的歷史數據進行對比，結合對比結果有效分析企業現階段可能存在的財務風險，有預見性地制定解決策略，強化事前預防效果。事后還要認真總結經驗，盡可能規避此類風險的發生。另外，要想保障財務風險預警機制的順利落實，企業還應該依托信息技術，配套建立財務風險預警系統，完善系統功能，嵌入多種功能模塊，如交易審核模塊、支付審批模塊等，并設置一定的預警值。如果企業本月的支付數額被控制在標準范圍內，預警系統顯示為正常狀態；如果支付數額超過了本月的規定標準，預警系統會發出輕微預警，提醒相關管理人員關注；而如果支付數額超過了本年度的標準，系統則馬上進入到紅色預警狀態，自動封鎖和本項目有關的一切報銷行為，最大限度上保護企業的財務安全。通過建立財務風險預警機制和系統，可以對財務風險實行雙重封鎖，充分降低財務風險的發生概率。

（三）進一步完善企業內控機制

科學完善的內控管理機制是優化企業內部環境、降低財務風險的根本前提，廣大企業應該堅持從自身的實際發展情況出發，以發展需求為基礎，合理制定內控管理機制，并結合目前的市場變化情況和國家有關的政策制度，靈活調整管理內容。在這過程中，企業可以借鑒國內外其他企業的成功經驗，但不能完全照搬照抄，而是要著眼于整體，明確各個部門的職能和工作內容，劃分出具體的工作范圍，設計出科學的管理目標，促進各部門之間的協調合作，共同應對財務風險。同時，還應該將具體的管理責任落實到個人，每一個環節的內控工作都要有人負責，從根本上消除“管理真空”，使得財務風險隨時處于企業的嚴密監控下。除此之外，為了確保內控機制的運行效果，企業還要完善相應的獎懲制度。對于表現優異的員工，企業不僅要在全公司范圍內進行公開表揚，同時還要給予一定的物質獎勵，以此來構建良好的競爭氛圍，調動全體員工的積極性；而對于工作態度消極、出現重大工作失誤的員工，企業則要給予相應的懲罰，警示其他員工從中吸取教訓。

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