探析企業財務內控管理體系的建設路徑

摘 要：近年來，我國市場經濟體制改革逐步深入，顯著改善了經濟環境與投資環境，但企業面臨的經營壓力也隨之增大。財務內部控制在企業運行管理中發揮著十分重要的作用，既可以優化財務管理流程，又能夠提升經營管理水平，有利于企業戰略目標的順利達成。現階段，部分企業的財務內控管理體系不夠完善，難以充分發揮財務內控管理的功能作用。對此，企業要進一步完善財務內控管理體系，健全相關制度與規范，切實提升財務內控管理水平。

關鍵詞：企業；財務內控管理體系；建設路徑

內部控制會在很大程度上影響到企業的經營質量與可持續性，如果企業具有完善的內部控制體系，則能夠有效防范經營風險，提升自身的綜合競爭力。財務內部控制是企業內部控制的重要組成部分，具有防范財務風險、優化資源配置等功能。企業只有不斷完善財務內控管理體系，才能夠有效應對市場競爭。因此，企業要深入分析財務內控管理體系運行現狀，及時優化和完善制度體系，切實保證財務內控管理的有效性。

一、企業財務內控管理的內涵及方法

（一）內涵

具體來講，財務內控指的是利用財務規范、控制與評價經營活動，促使預期經營目標得到順利實現。從目標層面來講，財務內控的總體目標是實現戰略發展規劃，協調與優化業務經營過程，依托財務分析科學制定財務計劃與決策。財務是財務內部控制的重點內容，要求采取科學方法管理企業經營過程中的現金與資產。一般可從財務內部控制與外部財務控制兩個方面劃分企業財務控制，前者主要是從微觀層面控制所有會計數據、環境與管理活動，后者依據宏觀政策、市場環境的變化管理與控制財務活動。

（二）方法

為順利實現財務內控管理目標，需科學選用控制方法。第一，不相容職務分離控制。此種方法指的是由多個崗位人員共同完成財務管理工作，對各個崗位的工作內容與權利義務進行明確，發揮崗位之間的相互協調與制約作用，降低各類違法亂紀問題的發生概率。第二，授權審批控制。企業要在授權允許范圍內開展所有財務活動，禁止出現未經授權的財務行為。通常情況下，可從一般性授權與特殊性授權兩個方面劃分授權級別，前者主要管理日常財務，后者側重管理特殊業務。通過深入實施授權制度，可促使財務內部控制力得到提升。第三，全面預算控制。現階段，預算管理在企業經營發展中得到十分廣泛的應用。預算管理既可以最優化調動內部資源，又能夠增強經營管理的科學性，有利于提升企業財務管理水平與競爭力水平。

二、企業財務內控管理中存在的問題

（一）缺乏完善的治理結構

現階段，部分企業在發展過程中未能及時調整與優化內部組織結構，存在著職能重疊等問題，無法科學分配責任，容易出現相互推諉等情況，不但增加管理結構的復雜性，又難以保證管理效率和質量。同時，部分企業監事會缺乏良好的獨立性，監事會成員在企業中任職，企業領導容易影響到督查工作的開展，導致監事會的監督作用得不到有效發揮。部分企業設計的財務組織結構不夠科學，長期沿用層級式管理模式，上級部門領導意見會在很大程度上影響到各項決策的制定，導致決策的科學性與全面性得不到保證。

（二）風險防范意識薄弱

受內部經營與外部市場環境變化等因素的綜合影響，企業在發展過程中面臨著較多的財務風險。如果不能夠有效識別和防范潛在的風險隱患，則會對企業運行發展產生較大的威脅。現階段，部分企業沒有高度重視風險管理，沒有詳細制定與嚴格執行風險管理方面的制度規范，難以有效監測、評估與應對潛在風險。同時，一些企業雖然構建了財務風險管理機制，但沒有明確財務識別、評估等各個環節的工作重點，沒有詳細劃分各部門、崗位的管理職責，導致全員參與的風險防控局面得不到有效形成。

（三）控制活動管理機制不健全

現階段，部分企業構建的流程制度不夠完善，業務審批流程較為冗雜，容易影響到流程運行效率和管控效果。同時，企業在關鍵活動管理方面存在問題，缺乏完善的機制，無法有效規范和約束各類控制活動的實施。以應收賬款為例，部分企業沒有制定有效的催收措施，延長了應收賬款的回收期，降低企業資金流動性與周轉率，對企業的運營發展造成不利影響。

（四）內外部信息溝通不暢

現階段，部分企業對財務管理工作不夠重視，沒有深度應用信息系統，依然采取紙質方式傳遞與記錄財務信息，容易因傳遞錯誤而對財務數據信息質量造成影響。同時，部分管理人員不具備良好的財務分析能力，難以從財務數據中發現經營管理問題。為有效整理和分析企業財務數據，財務部門要與其他部門加強交流，共享業財數據信息。但部分財務人員的信息溝通意識薄弱，其他部門的參與積極性不高，無法保證數據分析有效性。

（五）內部監督機制不夠完善

一方面，部分企業的內部審計部門缺乏良好獨立性，在審計過程中容易受到其他部門及人員的干擾，難以保證審計成果的客觀性與可靠性，導致審計監督的作用得不到有效發揮。另一方面，財務、審計類人員在企業監事會中只占據較小的比例，無法高效審計企業所有的財務數據信息，難以充分發揮監事會的監督管理功能。

三、企業財務內控管理體系的優化路徑

（一）優化內控管理環境

環境因素會在很大程度上影響到財務內控管理效果，因此，企業要積極完善內部控制體系，提升內控管理水平。第一，改善治理結構。企業結合自身實際情況，要及時完善內部組織架構，明確劃分各部門的管理職責，避免出現職能重疊、交叉推諉等問題。盡量采取扁平化架構模式，減少管理層級與流程環節，提升決策執行效率。為有效防范潛在風險，可專門成立風險管理部門，具體負責風險識別與評估等工作。第二，建設風險管理文化。企業為提升財務風險管控水平，需在企業文化建設中融入風險管理方面的內容，依托培訓學習等載體向廣大員工傳遞風險管理理念，引導所有人員全面參與到風險管理中。同時，要依據風險管理目標與潛在的財務風險因素，科學制定風險管理制度與規范，有效約束、指導內部員工的工作行為，促使財務內控管理及風險管理水平得到提升。第三，引進風險管理人才。現階段，部分財務人員缺乏較高的風險管理能力，難以有效識別與應對財務風險。對此，企業要加強人才隊伍建設，從多個渠道引進專業化、高素質的風險人才，促使企業財務風險管理隊伍得到充實。同時，要積極培訓現有的財務人員，將風險管理方面的理論、技能等作為培訓重點，逐步提升財務人員的風險管理意識及能力。

（二）完善風險管理體系

為有效管控潛在的財務風險，企業既要構建財務風險管理機構，明確職責范圍，又要進一步完善風險管理流程，穩步推進財務風險識別、評估、管理等活動。第一，明確風險管理機構職能。企業結合自身情況，可專門設立風險管理委員會，全面評估與審核企業經營過程中的潛在風險，幫助管理層更加科學地制定經營決策。風險管理部門要認真檢查與落實各項制度的執行情況，避免出現形式化問題。通常情況下，財務風險管理部門需做好這些工作：（1）合理編制財務風險管理制度，完善風險管理流程體系，向各部門及時下發制度文件，指導各部門規范開展風險管理工作。（2）動態監測、評估各部門風險，監督風險管理制度的落實情況，向委員會及時上報監督結果。（3）科學制定財務風險控制方案，以會議形式集中分析風險因素、風險監測與評估結果，推廣優良的控制經驗，查找總結財務風險管理中的問題。第二，完善財務風險管理體系。為切實保證財務風險管理效果，企業要梳理、優化風險管理流程與制度體系，明確各個環節的管理重點，引導各部門人員共同參與進來，高效采集、識別與分析風險數據。在具體實踐中，企業要圍繞風險管理目標全面采集所有的風險數據信息，包括政策變動、市場環境、內部經營等，從數據層面為財務風險分析提供支持，促使財務風險分析的全面性與科學性得到保證。需要注意的是，信息處理系統會在很大程度上影響到數據信息的采集效率和質量，因此，企業要選用先進的信息系統，綜合應用5C模型等分析方法，高效整理、歸納與分析數據信息。同時，要動態識別與評估財務風險，以調查問卷的形式對各部門的風險評估進行了解，明確各類風險的重要程度和優先級，增強財務風險管理的針對性。完成風險識別與評估后，企業要對風險管理與控制措施進行科學制定，靈活應用規避法、轉換法等常見的控制方法。在這一過程中，需將企業的風險偏好與承受能力納入考慮范圍。要向各部門及時下發風險控制方法，整體提升企業財務風險管理水平。此外，企業審計部門要對風險應對措施的有效性進行檢驗，一般利用壓力測試、穿行測試等方法完成。及時整理與分析測試結果，向上級部門提交風險評估報告，依據報告內容進一步優化風險流程與制度。

（三）加強控制活動管理

針對當前控制活動管理機制不完善的問題，企業需從流程制度等多方面著手，更加高效地管理控制活動。第一，完善流程制度。企業要認真分析經營現狀，優化經營制度與流程。在具體實踐中，需對各個主體的責任與權限進行明確，嚴格落實責任制，避免出現推諉情況。同時，要對業務審批流程進行優化，嚴格依據規定程序開展各項工作。部分項目的審批流程過于冗雜，企業要及時進行簡化，避免在增加成本的基礎上，降低流程運行效率。第二，規范財務管理。現階段，部分企業的財務管理過程不夠規范，存在著較多的風險因素。對此，企業要進一步完善財務管理制度，動態管控財務活動，增強財務管理的規范性。財務人員要認真執行制度規范，仔細核算所有財務數據信息，依據財務制度審核與控制各筆費用支出。及時歸檔保存資料數據，促進財務費用分析工作的順利實施。同時，引導各部門員工及時整理與移交相關票據，由財務部門負責審核與清算票據費用。第三，加強預算管理。預算管理在提升資源使用效率、規避防范財務風險等方面發揮著十分重要的作用，因此，企業要及時優化預算管理制度。在預算管理過程中，要依據企業整體發展戰略合理設計預算目標，圍繞預算內容靈活選擇預算編制方法，收集翔實的數據資料，讓所有部門參與到預算編制中。動態管控預算執行過程，及時發現、分析與糾正預算執行偏差。針對可能出現的預算調整因素，需制定詳細的調整流程與制度，避免隨意、盲目地調整預算，否則預算的權威性將會受到影響。第四，加強應收賬款管理。現階段，部分企業沒有充分重視應收賬款管理，不但延長應收賬款的回收期，還容易產生壞賬風險，影響企業的健康發展。針對這種情況，企業要科學制定應收賬款管理制度，分類管理各合作單位。在具體實踐中，要深入調查各合作單位的經營狀況與綜合實力，合理設計信用等級，分別制定對應的管理措施。同時，跟蹤了解合作單位的經營情況，如果出現經營不善等問題，需立即采取措施，最大限度降低壞賬風險。

（四）完善信息與反饋機制

現階段，部分企業的信息與反饋機制不夠完善，各部門之間難以順暢傳遞與共享信息，容易引發財務風險。對此，企業要充分認識到信息與反饋機制的建設意義，優化信息傳遞渠道，加強信息系統建設，提升信息傳遞效率。第一，加強信息反饋。一方面，企業要引導各部門之間加強協作，及時交換與共享信息數據，共同服務于企業的整體發展。另一方面，企業財務部門要增強自身溝通意識，積極與各部門加強交流，這樣不但財務部門能夠對業務部門的財務支出、風險管控等情況進行充分了解，還可以讓業務部門更加有效地配合與支持財務工作。此外，要加強縱向信息交流，綜合利用員工接待日、意見郵箱等多種形式，引導基層員工及時向財務部門、管理層等反饋意見，優化財務決策與經營決策。第二，加強信息溝通平臺建設。現階段，OA系統已經得到十分廣泛的應用，促進了辦公流程電子化的實現。企業要利用OA系統存儲、分析與記錄所有財務數據，優化OA系統中的業務流程，促使業務運行效率與數據傳遞效率得到提升。同時，財務部門要將ERP系統的優勢充分利用起來，有效對接各類業務，利用系統跟蹤資金流向。

（五）加強內部控制監督

為保證財務內控制度的執行效果，企業要構建完善的監督機制，動態監督與管控各個業務環節，使財務控制風險得到降低。一方面，企業要獨立設置內部審計部門，配備專業化的審計人員，利用審計監督發現財務管理及業務經營中的薄弱環節，及時優化財務管理流程與內控制度體系。另一方面，企業要優化監事會成員結構，對財務、審計類人員的占比進行增加，以便更好地審核審計企業財務數據信息。

結語

綜上所述，財務內控管理體系的運行效果，會在很大程度上影響到企業的整體發展。現階段，部分企業的財務內控管理機制不夠完善，難以保證財務內控管理效果。對此，企業要從控制環境、風險管理、控制活動、信息溝通以及控制監督等多個方面著手，不斷優化財務內控管理體系，切實發揮財務內控管理的作用和優勢。

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作者簡介：趙啟（1986.08-），女，漢族，河南駐馬店人，本科，中級會計師，研究方向：企業財務管理與會計核算。