企業預算管理與全面預算的編制與實施

摘 要：實現企業發展目標的關鍵舉措是企業預算管理和預算編制，通過預算管理可以加速實現企業短期的經營目標。目前現有企業管理主要針對企業計劃、組織、控制等職能的整合來開展，這在一定程度上影響了企業全面預算管理的執行力和成效，決定了企業是否能夠實現發展目標，影響了企業發展的長期性，因此，我國大多數企業的首要目標就是要進行全面的預算管理和預算編制，了解整個流程的運行方式，完善相應的管理制度，加強企業核心競爭力，本文將結合預算管理和預算編制的相關理論知識，以及綜合當下我國企業的發展現狀來對全面預算的特點進行分析，對企業在實施全面預算中所發揮的作用進行歸納總結，最后針對企業整體預算編制中的重難點進行探討分析，提出相應的解決方案，以資參考。

關鍵詞：全面預算；預算管理；編制與實施

引言

預算編制是企業全面預算中最關鍵步驟，也是企業實施全面預算的基石和原點，要想高效地推進企業全面預算管理，我們需要把企業的發展目標做實、做清，把企業的內控抓牢，這樣才能保證企業能夠做出高效的預算。一些大中型企業自市場經濟改革以來就存在管理機制落后等一些問題，因此，我們需要從企業總體預算的特點入手進行解剖，及時發現企業全面預算在現階段存在的不足，并針對這些問題思考對應的解決方案，推進企業實現發展目標。

一、企業預算管理的概念

企業預算管理包括預算編制，預算執行，預算分析，預算調控，預算考評等環節，如果在任何一個環節出現紕漏和疏忽，都會對企業管理的決策產生直接的影響，甚至會造成企業經營虧損、破產的情況發生，因此企業要重視每一個工作環節，盡可能地避免錯誤的發生。對于整個預算管理體系來說，編制預算是立足之本，也是起步之本，在預算編制開始執行之后，需要合理地控制預算執行過程，預算編制中對經營費用、支出費用、財務費用等指標的控制，是預算控制的核心內容。整個預算管理工作的中心環節是預算的執行與控制，需要各部門所有員工相互協作。預算評價是指通過評價后的結果，對預算實際偏差進行修正，幫助企業管理部門了解企業的總體目標。企業應對預算執行情況進行結果展示，及時提供預算執行、評價和監督的相關信息，這樣才能夠積累豐富的實踐經驗，對預算編制管理工作及時總結，為全面做好企業預算工作奠定基礎，同時加強和改進企業內部控制工作。

二、全面預算管理推行的作用

預算管理工作的實施可以根據企業的生產經營和銷售業務的開展，在進一步確定企業戰略發展方向的同時，針對企業戰略規劃的目標，更好地規避市場經營中存在的風險，進而針對企業經營過程中出現的問題和差異進行科學合理的調整。除了這一點之外，還可以在企業經營管理過程中對各個部門之間的行為進行規范，是完善企業管理制度的需要。同時預算管理工作還能有效地結合外部環境風險和企業內部管理制度，使企業管理結構深度優化，形成比較平衡的架構體系。預算管理工作需要考慮到市場本身的變化。因此，預算管理人員必須以市場為基本導向，重視分析市場規律，才能在預算編制和執行過程中實現企業效益最大化。在企業實行預算管理，可以使各部門的工作目標進一步明確，從而使各項工作得以順利開展。預算管理明確規定企業內部不同層次預算目標，是企業經營理念和經營方針的體現。在這種情況下，更好地強化了各部門對工作職責和任務的認識和理解，加強了各部門之間工作的配合與協調。員工深入了解企業全面發展計劃后，可以保證企業內部各部門之間、員工之間進行積極有效的溝通，充分展現員工的內在潛力，使企業的發展資源得到充分利用，從而有利于激發員工的工作熱情，提高企業管理效率。

三、企業預算管理與全面預算編制方面存在的問題

（一）內部控制機制不夠完善

企業內部控制包括全面預算這一環節，內部控制也是構建企業全面預算編制框架的基礎。企業預算編制會受到盈利目標的影響，對于企業來說，只有有效的成本控制才能實現盈利目標，成本控制是確保企業和行政單位平穩運行必須考慮的因素，如果企業沒有全面執行預算編制，就無法保證企業的順利運轉。在內部控制的完善過程中，由于所需時間越長，所需的成本也就越多，所以即使有時候內部控制規劃得非常精確，管理者也可能不會對其批準采納，在內部控制發展進度落后的情況下，很多管理者忽略了內部控制對業務收入的影響作用，因此，在企業內部控制的發展過程中，因為管理者往往只遵循經濟利益最大化的原則，而不考慮企業內部控制在發展過程中的重要性。因此在內部控制制度的建設和企業全面預算的執行過程中，無法使各部門之間的預算編制行為層層推進，使整體財務預算流程缺乏依據，在層層矛盾過程中給編制整體預算增加了難度。

（二）貫徹落實企業預算管理全面實施意識不足

很多企業普遍缺乏全面預算管理的意識，很多時候企業的資金預算都是在企業領導層僅憑管理經驗的情況下進行規劃的，這是一些中小企業最常采用的一種財務管理形式，而預算的流程也僅僅是簡單地計算出企業究竟花費了多少資金，以及計算步驟或結構等等。企業的運營管理人員會將企業的支出增加作為企業各部門申請資金增加的因素之一，預算支出的編制過多地考慮業務部門，會在一定程度上凸顯出業務人員的素質和能力的欠缺。這種預算結構會讓管理者感到失望。由于企業處于逐步發展的過程中，缺乏全面的預算管理，就會造成規范管理上的漏洞，最終導致企業內部管理矛盾日益突出，企業員工的責任和義務得不到有效落實，最終會被競爭激烈的市場所淘汰。

（三）預算編制框架不夠完善

企業預算編制框架包括了預算編制方法，預算編制體系和預算編制原則。企業在選擇預算編制方法的時候，需要充分地考慮自身的管理特點，要結合企業自身的基本管理水平等因素。我國許多企業在預算編制上還有所欠缺，只是片面地增加預算指標，對預算編制所需要的數據沒有做出充分的調研和情況分析，導致預算指標與實際脫節。企業不能很好地適應外部環境的變化，沒有結合自身實際情況選擇預算編制和管理方式，是當前我國一些企業存在的突出問題。另外任何性質的企業都要遵循預算編制的基本原則，如：實用性原則、市場性原則、量力而行原則、權責明確原則等，不同企業的經營特點不同，在實際工作中，許多企業在進行預算編制時，對這些原則的理解和運用還存在一定的欠缺，造成預算編制存在不夠科學的現象。

（四）企業人員綜合素養需要增強

企業預算人才機制不健全，主要表現在企業業務人員素質參差不齊，缺乏對企業全面預算重要性的認識，在進行預算編制時，會因為個人的私心雜念而影響到企業全面預算的有效性和準確性，一些中小企業普遍存在的這種素質不過關、濫竽充數、以權謀私等濫用職務便利等情況，由于企業的綜合成本、人才流動等因素，企業管理人員對這些行為“睜一只眼閉一只眼”，而企業本身又缺乏相關的規范制度，對預算不達標所帶來的后果缺乏嚴格的懲罰制度，這就使得大部分做預算的財會人員在編制預算時，在業務各模塊的針對性、專業性等方面都有所欠缺。在預算編制中主要靠個人經驗，缺乏客觀的考核參照，預算結果缺乏連貫性，造成預算形同虛設。

四、企業預算管理及全面預算編制實施對策

（一）深入完善企業內部控制模塊

完善企業內部控制是企業全面預算執行工作的規范性保障。企業要從企業生產、經營、投資等各個環節形成資金需求監管合力，從資金流向、資金需求合理化、明確化的過程中監控，有效控制經營現金流，確保資金及時回籠，確保資金應收盡收，降低財務管理風險，有效發揮全口徑監督預算作用。對企業的資金走向，分別從資金流向、資金需求、以往預算的評估與檢測、其精確度的分析等方面，從企業實際出發，準確進行合理、清晰的財務分析，為今后預算工作的開展留下參考依據。為企業設定目標，在降低成本效益、增加收入等方面做出規劃，使企業的預算在內部控制的保證下具有內部的“法律效力”。嚴格圍繞預算編制開展節約活動，積極落實預算編制的具體要求，按照月預算、季預算、年預算的先后順序進行。建立預算執行監督部門，及時掌握預算執行情況，以端正的態度、方法和策略，對執行不力、責任到個人、責任到部門、責任到階層的部門或人員進行相應的懲罰，使其對所做的預算編制工作直接負責，提高企業人對預算編制工作的責任意識，對企業全面預算的良好執行起到監督作用。

（二）樹立良好的企業全面預算編制觀念

通過建立企業全面預算編制意識，有效管理企業經營，節約企業發展成本，從而提高企業預算編制積極性。致力于提升企業競爭力，是有效執行全面預算的基本理念，為了強化這一理念，企業要帶動全公司員工積極學習企業預算知識，了解企業開展全面預算工作的重要性，加強自身的責任意識。企業還需要重點加強全面預算工作在企業內部管理中的地位，通過典型示范帶動全體員工認真對待預算問題，如親身體驗、感受、倡議等方式，樹立積極參與學習、圍繞企業發展戰略目標的正面形象，在企業內部管理工作中起到積極作用。同時要將員工日常績效考評納入企業預算編制和績效目標，讓員工認識到企業預算與個人利益是緊密聯系在一起的，這樣才能讓員工積極、主動地面對企業預算的編制。企業員工一定要提高企業整體預算編制的意識，從源頭上解決企業整體預算難的問題，明確各部門現階段的編制計劃，積極主動地協調部門之間、上下級之間的工作關系，協調各部門之間的工作關系，為企業提供準確的定位。從而保證企業總體預算的準確性，在實現企業發展大計的同時，共同推動企業總體預算發揮效益，使其發揮實實在在的作用。

（三）優化預算編制設計方式

每一種預算編制設計方式都有其自身的優缺點，適用于不同的企業環境。企業在進行全面預算編制時，要考慮企業自身的經營特點、內部管理水平以及生產經營周期等要素，還要結合企業自身的經營狀況和管理需求等影響條件來進行，在確定上述因素后，企業在進行全面預算編制時，不僅要考慮自身企業的經營特點、還需要對市場進行充分的分析和預測，綜合考慮企業自身的經營特點和外部宏觀環境，選擇一種或多種預算編制設計方式進行組合，雖然多種預算編制方式結合到實際工作中，會增加編制工作的難度，但是這樣的方法可以讓不同的預算編制設計方式進行優勢的互補，讓編制的預算更符合企業的行業特點。

（四）提升相關人員綜合素質

企業員工的綜合素質是企業戰略發展的關鍵，也是實現企業經營目標的關鍵。在企業進行全面預算的過程中，要明確員工職能，讓員工熟悉崗位職責，做到心中有數，有求必應。同時，企業要加強對專業人才的招聘選擇和定向性培養，術業有專攻。企業需要在人才選擇的時候貼合企業發展需要，為企業找到真正適合當下企業發展現狀的人才，制定更有實際意義的人才選拔目標。人才培養工作是一個長期的過程，無論是財務人員還是業務人員，在到達崗位的最初階段，員工是無法快速地了解企業的發展目標和預算管理制度，這就需要企業在預算編制中加強對選擇人才和利用人才的培養，讓員工快速地掌握企業的發展戰略，看清企業的未來方向，以及堅決落實的決心。但是想要建設出完善的人員篩選機制和員工培訓體系需要長時間的經驗沉淀和學習積累，需要從人才的招聘、考核、培養、儲備等各個環節進行完整的制度規劃，使人才培養既有計劃性又可持續，企業預算編制人員既要熟練掌握企業的業務流程，還要有職業操守和專長，避免出現人才斷層或人才短缺問題，影響企業整體預算管理的順利開展，影響企業發展。預算編制工作嚴格按照有關規定執行，確保高效優質完成編制工作。

結束語

綜上所述，對企業預算管理的開展和全面預算編制的實施，能夠有效地建立企業人員科學管理意識和完善企業內部控制，建立現代企業運行制度和企業組織體系，對于企業管理具有十分重要的意義。要想加強企業應對市場風險的能力和加強企業在市場的核心競爭力，就需要優化企業的預算內容，預算編制框架，將提高企業自身管理水平和質量的任務落實，從而保障企業經濟效益的穩步增長，使經濟發展再上一個臺階。

參考文獻：

[1]王婷.商貿企業全面預算管理存在的問題及對策[J].質量與市場，2022（05）：3.

[2]馬寧麗.企業實施全面預算管理的困境與對策探討[J].2021.

[3]袁中興.企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].2021.

[4]李麗.淺析企業全面預算管理[J].2021（01）：14-15.

[5]李艷燕.全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制的探索與思考[J].當代會計，2022（10）：3.

作者簡介：胡珊珊（1985.02-），女，漢族，河北南宮人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。