國企全面預算管理與績效評價存在的問題及優化措施分析

摘 要：全面預算管理有助于國企的內部整體管理水平的提升，增強國有企業的市場競爭力，為國有企業實現全面發展提供重要保障。國企全面預算管理與績效評價存在很多問題，應構建全面預算管理框架、加強各個部門之間合作、做好科學預算編制工作、強化全面預算監管工作、構建科學性的考核機制、做好國企績效評價分類工作、不斷完善指標值設計的方法、做好綜合性的指標設計工作、應用EVA績效指標方法、應用輪換制會計師事務所以及重視績效評價結果應用。進而實現國有企業全面預算管理與績效評價的優化，構建完善的國有企業全面預算管理體系。

關鍵詞：全面預算管理；績效評價；問題；優化

一、全面預算管理的意義

（一）有利于實現部門協同工作

全面預算管理作為國有企業實現內部協調發展的重要手段，通過科學的預算管理模式，有助于企業各部門進行良好的溝通與交流，實現企業在采購、生產等方面全方位管理，真正做到部門協同作業，實現信息的快速傳遞與共享，從而有效地提高管理水平。

（二）有利于實現經濟活動監控

在國有企業中，通過開展全面預算管理，可以對企業的整個經濟活動密切監控，實時監督企業預算、開支等情況，保證企業自身資源得到優化配置，提高管理的專業性與合理性，強化企業整體資源利用率，為企業各項經濟活動的開展保駕護航。

（三）有利于約束員工經濟行為

國有企業在全面預算管理中，其主體已經不再只關注于業務層與領導層開展，而是實現由上至下的全面預算管理，確保國有企業全員參與到預算中，發揮每個崗位、每個部門以及每名職工的職能優勢，讓企業與個人的發展緊密聯系起來。實現預算管理的科學性與有效性，管理職權向下傳遞，充分發揮出企業內部崗位自我管理效能，確保所有職工的付出更加透明，并可以得到公平的回報。

二、國企全面預算管理與績效評價存在的問題

（一）全面預算管理問題

1.國有企業全面預算意識相對薄弱。結合現階段國企運營情況分析，雖然管理水平整體提高，但對全面預算管理的關注度卻始終無法得到提高。企業人員的思想意識薄弱，沒有對全面預算管理展開系統性的探索與研究，導致全面預算管理無法發揮出應有的作用和價值。在資源整合與配置方面，諸如資金流、物流等，應用的方式缺乏合理性，致使全面預算管理工作的開展受到限制。

2.全面預算管理工作缺乏聯動性。全面預算管理作為企業戰略管理的重中之重，需要與各個環節深入銜接，但結合當前企業全面預算管理成效來看，經常出現預算管理與戰略規劃相脫節的情況，聯動性不強。企業屬于復雜的綜合體，戰略目標與利潤目標并非完全一致，在管理期間不能加強對各環節的有效連接，不能將人力資源管理、預算管理等內容協調處理，理清各部分之間的關聯，容易出現全面預算管理時效性差的情況。

3.全員預算管理同績效評價脫節。國有企業全面預算管理工作中，經常會出現“一刀切”的問題，導致國有企業預算和績效評價相互獨立，沒有充分展現出二者之間的聯系，從而產生全面預算管理和績效評價脫節現象。當國有企業各部門預算上報金額和批準金額出現較大偏差時，企業內部會存在爭搶預算的行為，偶爾會存在部分部門由于受到利益的驅使，出現資產購置隨意性較大的現象，不僅浪費了國有企業資產，還會影響內部資產合理化分配與國有資產購置公平性，導致績效評價出現嚴重的脫節問題。

（二）全面預算實踐問題

1. 預算編制工作不能與時俱進。受到市場經濟環境的影響，國有企業長久以來一直受傳統理念的限制，使當前所采納的預算管理存在明顯的滯后性，無法滿足國有企業在新時代下的發展需求，預算編制工作是按照以往的數據進行，通過固化的流程開展預算工作，嚴重阻礙了國有企業財務工作的有效開展，而且按照這種方式呈現的預算結果也缺少真實性與準確性，很難實現財務數據與經營狀況有效結合，不利于國有企業健康發展。

2.預算執行工作不到位。結合當前國有企業發展情況，預算管理工作涉及的內容較為廣泛。因此，在國有企業預算執行中，表現出復雜性與系統性特點。為此，國有企業的預算執行必須確保各部門共同參與，全面提升各部門之間的信息共享與交流，才能達到理想效果。國有企業預算管理部門為了充分引入和落實全面預算管理，需要對整個預算執行情況進行全方位監控和追蹤，對執行中的數據進行收集與處理，將其制作成書面文件，定期向國有企業預算管理部門上報審批。

3.預算考核機制不完善。從當前國有企業的經營管理角度看，盡管政府已經增強了對全面預算管理工作的關注程度，并在內部管理中融入了預算管理考核制度，但是仍有部分國有企業對全面預算管理的重視度不足，未能夠正確看待全面預算管理對國有企業未來發展的重要作用，導致各項預算管理考核制度在實際執行中缺乏合理性。在國有企業開展預算考核工作中，仍然保持著以往的業績指標進行考核，對客戶服務質量、滿意度以及市場占有率的業績考核并不重視，導致國有企業預算考核的結果缺乏準確性。

（三）績效指標設計問題

1.考核指標設計不科學。在績效考核指標設計過程中，設計人員所應用的方式、方法缺乏合理性，不能結合績效考核的具體標準和要求，采取靈活的方式、方法進行設計，導致設計的考核指標與企業的實際績效評價不吻合，影響了設計的可行性，也不利于后期績效評價工作的深入開展。

2.指標值設計不夠合理。在對績效指標設計過程中，沒有相對合理的評價指標，存在的缺陷較多，部分指標無法及時更新，滯后性強，與企業、政府相關的資金使用情況不吻合，導致績效評價的效能和作用無法充分發揮。通過對現有績效評價結果的分析可以看出，部分參考指標值在設計期間，缺乏具體性，在專業層面上有頗多爭議。比如在基礎設施財政資金績效評價方面，社會群眾滿意度是重要指標，但結合評價結果分析，如果滿意度沒有達到80%以上，此項目建設會判定為不合理，從本質上研究，項目在實施環節不可避免會被外界因素干擾，因此這些因素必須考慮在指標值設計中。

3.考核操作的難度較大。在績效考核過程中存在操作難度較大問題，制定績效計劃期間，不能結合企業的戰略目標以及個人目標而定，沒有與管理者有效溝通，績效評價結果無法達成共識?？冃г趯嵤╇A段，缺乏輔助溝通，致使企業管理人員對員工的困難了解不夠深入，不了解員工的實際工作過程，沒有及時解決員工的困難，無法及時發現優秀員工。在績效評估期間，不能從多層面溝通和了解員工實際情況，導致考核結果的真實度和可靠度下降。

（四）績效評價工作實施問題

1.可比口徑的選擇問題。可比口徑具體是指比較的內容口徑一致。在當前國企發展過程中，針對績效評價工作而言，可比口徑的選擇上展現出頗多問題，不能結合企業的實際情況以及發展需求，有針對性地選擇可比口徑，導致績效評價的合理性不足。

2.會計師事務所的選擇問題。在績效評價期間，會計師事務所的合理選擇有利于企業審計質量的提高，實現企業長久發展目標，提高企業監管水平。但結合當前實際，部分企業在會計師事務所的選擇方面暴露出較多問題，不能加強對會計師事務所定期輪換制的運用，導致企業經常出現管理人員與會計師事務所“串謀”的行為，影響了企業審計的真實度與可信度。

3.績效評價結果應用效率低。結合績效評價結果來看，實際得出的結果經常存在與預期相差甚遠的情況，企業領導對績效評價關注度低，無法對績效結果充分運用，不能對績效評價的整改意見全方位落實，甚至出現每年存在相同問題卻無法改正的情況。對預算編制的管控力偏小，績效評價與預算編制銜接不到位，不能結合上年度評價結構控制預算總額，導致績效評價結果的應用效率低，影響了企業績效評價可行性與可操作性。

三、國企全面預算管理與績效評價優化措施分析

（一）加強全面預算管理工作

1.科學設置預算管理目標。為提升國企全面預算管理有效性，首先要制定科學的預算管理目標，將全面預算與企業實際銜接。國企各部門人員要正確認識全面預算管理工作，讓企業全面預算與企業的自身發展情況結合，將本企業特征以及具體情況作為基礎，科學制定全面預算管理措施，保證全面預算管理工作的開展順利可行，減少資源浪費問題。

2.加強各個部門之間合作。在全面預算管理期間，各部門之間應該加強合作，主動利用先進技術手段，搭建信息共享平臺，實現數據的快速流通與共享，解決以往信息閉塞的問題，提高全面預算管理有效性。同時部門之間應該加強溝通與交流，針對工作中存在的問題，應該第一時間加以解決，保證問題的快速處理，增強管理的時效性。

3.轉變以往預算管理觀念。在全面預算管理工作開展過程中，應該主動轉變傳統預算管理觀念，將先進的管理理念融入其中，采取合理的方式、方法開展管理工作。諸如企業應該做好內部管理工作，認識全面預算管理的重要性，依照信息化環境，強化對信息化平臺的構建，建立健全的全面預算管理體系結構框架，結合企業的實際發展情況，加強對各類信息的整理與統計，形成相對應的信息源。做好信息的加工處理工作，在全面預算管理中建立一體化結構，將財務信息、客戶信息與內部流程整合，利用多種渠道實現企業全面預算目標，真正提高預算管理有效性。

（二）加強全面預算管理實踐

1.做好科學預算編制工作。（1）國有企業預算管理要采取層層審批制度，對下屬分公司開展一年一度的預算編制工作，嚴格遵循分解預算目標執行，并且逐層傳遞匯報預算編制目標，對預算編制內容進行細化；（2）積極推行預算數據全面共享制度。在國有企業財務部門設置全面預算管理系統，其中包括資金支付預算功能，找到其中的偏差和原因，并制定科學的優化措施，確保預算和結算保持統一。

2.加強全面預算監管工作。國有企業在融資過程中，必須嚴格依照預算結果開展融資，并且基于財務部門的賬戶完成支付，對各項融資額度進行合理劃分，嚴格遵循實際融資需求來開展。同時還要對事中資金流動情況集中監控，及時規避資金風險，在事后也要做出資金動向總結，實現預算管理貫穿到融資全過程中，確保資金的支出和應用具有合理性。

（三）做好績效指標設計工作

1.做好國企績效評價分類工作。在績效指標設計過程中，需要結合國企的實際經營情況，做好績效評價的分類工作，有針對性地展開設計，保證設計的合理化與科學化，讓績效指標能在績效評價中發揮重要作用。在對績效指標評價設計期間，科學制定評價目標，做好企業的規劃，實現績效指標設計與財政支出融合。在績效評價設計時，要從成本數量的層面考慮，認真細化，明確預算支出責任，加強對預算績效評價流程的完善，結合績效評價需求科學分類與整合。依照績效考核指標的性質分成約束型指標和引導型指標，約束型指標是指被考核對象需要結合工作指標或制度要求認真執行各項指標，引導型指標則是指利用正確的方式引導員工向某個方向發展，保證績效評價工作能深入開展。

2.不斷完善指標值設計的方法。指標值設計與績效評價效果息息相關，采取科學的方式、方法進行設計，可以提高績效評價合理化與科學化，對后續全面預算管理工作開展有積極影響。因此在績效指標設計期間，需要結合績效評價標準，選擇不同的指標設計方法。在具體設計過程中，針對約束型指標體系的設計，可以將工作質量、勞動態度、廉政建設等考核指標內容涵蓋在內，將工作任務劃分成不同目標，將工作質量設計成若干個考核標準，結合企業管理要求對考核進行細化。對引導型指標體系的設計，內容涵蓋經濟效益、工作創新等指標，引導被考核對象努力工作，加強對員工潛能的挖掘。

（四）注重績效評價工作的實施

1.應用EVA績效指標方法。與傳統以凈利潤為核心的評價方法相比，EVA績效指標方法的應用可以將企業經營現狀精準反映出來，保證股東的權益，對國企長久發展有積極影響。因此國企應該建立以EVA指標為核心的評價體系，讓企業的股東等領導層與管理層了解EVA評價方法，認識到與傳統績效評價的區別，了解EVA績效指標方法的作用。在對基層與部分員工進行績效評價時，可以利用EVA績效指標方法逐步代替傳統績效評價方法，或者將兩種方法融合。同時企業應該結合自身現狀，有針對性地選擇會計人員調整，正確將EVA績效指標方法融入企業中，為企業的長久發展保駕護航。

2.對會計師事務所采用輪換制。為提升績效評價效果，除了要加強對績效指標方法的優化與完善外，也可以采取輪換會計師事務所的方式，提升注冊會計師的專業勝任能力，有針對性地對企業績效展開評價。運用這種方法，能夠提升審計工作質量，利用專業的會計師事務所出具審計報告，降低企業管理層與會計師事務所“串謀”問題的出現概率，保障會計報表的可信度增強。

結束語

綜合而言，針對國企應該給予全面預算管理與績效評價工作高度關注，實現資源的優化配置，為企業的長久發展奠定堅實基礎。同時企業要正確理解全面預算管理，認識績效評價的重要性，從企業自身角度出發，合理分析現存問題，制定可行的解決辦法，保證問題在解決的同時，國企的長久發展目標得以實現。

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