水稻種植稅收減免政策對農民收入的影響

摘" 要：隨著農業生產成本上升，水稻種植戶經濟收益面臨嚴峻挑戰。為保障農民收入和糧食安全，我國政府實施了一系列水稻種植稅收減免政策，但其收效如何應有待進一步考察。本文通過分析水稻種植戶的收入情況，結合數據分析稅收減免政策對其收入的影響，提出建立精準補貼機制、推廣育種和先進種植技術、完善農業保險制度建設、加強法治保障與政策宣傳等措施，推進水稻種植稅收減免政策的落地實施，從而保障農民收入、促進水稻種植業的可持續發展。

關鍵詞：水稻種植；稅收減免；農民收入

中圖分類號：F320""""""""""""""""""""""""""""""" 文獻標志碼：A文章編號：1673－6737（２０24）05－００88－０3

收稿日期：2024-01-25

作者簡介：張蘭蘭（1989—），女，研究生，講師，主要研究方向為會計信息化、經濟大類。

隨著我國社會經濟的不斷發展，水稻種植所需的種子、肥料等農資成本明顯上升，為水稻種植戶帶來了不小的成本壓力。為支持水稻產業的穩定發展，我國出臺了一系列有關水稻種植的稅收減免政策，能夠在一定程度上降低農民的生產生活成本。本文回顧了我國水稻種植稅收減免的一系列政策措施，分析了我國對水稻產業發展所持的一貫態度，并通過數據分析探討了水稻種植戶的收入情況，以及稅收減免政策對其收入帶來的影響，文中提出的稅收減免政策的改進策略為各級政府的決策提供了參考。

1" 水稻種植稅收減免政策分析

我國現行的水稻種植稅收減免政策種類豐富，不同省市實行的稅收減免政策也存在一定差異，但大體可分為以下幾類。

第一，從事農、林、牧、漁業項目減免企業所得稅。這包括水稻新品種選育、農技推廣和農機作業維修以及稻米加工行業，并且采取“公司＋農民”經營模式的企業，可以享有一定的所得稅減免優惠。

第二，給予種糧農民一次性補貼。面向因農資價格上漲而導致農耕成本增加的水稻種植戶，包括利用自有承包地種糧的農民，流轉土地種糧的大戶、家庭農場、農民合作社、農業企業等新型農業經營主體，以及開展糧食耕種收全程社會化服務的個人和組織，采取一次性農資補貼的方式保障農民合理收益、調動農民耕種的積極性。

第三，農機購置與應用補貼。以財政補貼的方式激勵農民購置并使用農機從事水稻生產，推動北斗衛星導航系統在農業生產領域的應用，并推進農機研發、設計、制造、銷售的一體化試點工作。

第四，農業保險保費補貼。這包括水稻在內的大量農牧業項目，為三大糧食作物的制種保險提供一定的保費補貼，這些補貼主要由地方財政承擔。其中，中西部地區和東北地區的保險保費補貼比例統一提高至45%，并由中央財政承擔，以擴大包括水稻在內的糧食種植的保費補貼。

第五，耕地地力保護補貼。面向擁有耕地承包權的農民，按照相關要求，通過補貼方式防止農民撂荒或影響土地肥力，嚴格遏制耕地的“非農化”“非糧化”問題。

第六，重點作物綠色高質高效行動。以促進綠色水稻種植技術為根本目的，集成新的水稻種植和加工技術，打造生產高品質稻米產品的糧食示范基地，并通過優質水稻品種攻堅和高產栽培技術模式開發，實現綠色、高質、高效的水稻種植。

第七，種業發展政策。堅持扶優扶強原則，對育種能力強、市占率較高且經營規模較大的“繁育推一體化”種子企業提供免征企業所得稅等優惠政策，并對相關企業資產評估增值方面提供一定的稅收優惠。

這些政策體現出了我國對水稻種植業的重視，也反映出了我國對水稻產業發展所持的一貫態度，即降低水稻種植成本、提高農民收入水平。但要控制市場水稻價格，讓人民群眾能以較低廉的價格購買糧食，以行政手段來彌補因控制水稻價格所造成的農民收入減少問題。

2" 農民水稻種植收入現狀

2.1" 水稻種植戶的收入情況

水稻種植戶的收入水平會受省份、耕地面積、氣候條件等多種因素影響，很難給出一個統一、確切的收入數字，但可通過對水稻種植過程中的數據分析，分析我國水稻種植戶的收入情況。

根據《2021年水稻產業分析簡報》，我國水稻產量在2010～2017年持續上升。得益于總產量和水稻單價提升，水稻總產值從2 000億元提升到了6 000億元。而在2017年后，我國水稻播種面積整體保持穩定，甚至還有小幅度的下降，主要是因為南方早秈稻的種植面積減少，但稻谷產量整體保持穩定。2023年，我國水稻種植總面積為28 949 100萬平方米，產量為20 660.3萬噸，規模在三大主要糧食作物中位列第二。受地理和氣候因素影響，我國種植的水稻大致分為早秈稻、中秈稻、晚秈稻、粳稻四類。

根據《2024年中國稻谷生產及成本收益分析報告》，2011～2022年，我國水稻種植的每平方米成本從1.35元/平方米增長到了2.04元/平方米，增長幅度約為51.83%，年均復合增長率約為3.5%。將水稻種植成本進行拆分，最主要的物質與服務費用從2011年的0.61元/平方米，增長到了2022年的0.97元/平方米，占總成本比重相較2011年增長了1.7%，是成本增長最多的部分；人工成本從0.49元/平方米增長到了0.69元/平方米，占總成本的比重降低了2.9%；土地成本從0.24元/平方米增長到了0.39元/平方米，占總成本比重提高了1.29%。由此可見，我國水稻成本上升主要是種子、化肥、農藥、農機等農資或技術服務價格上漲，以及土地租賃、承包、流轉費用上漲。

在水稻每平方米凈利潤方面，2011～2022年間，我國水稻平均每平方米凈利潤整體呈現出下降趨勢，從2011年的0.48元/平方米降至2021年的0.89元/平方米，甚至2022年還出現了-0.34元/平方米的負利潤。造成這一問題的根本原因，在于稻谷本身不屬于經濟作物。橫向對比花生、小麥、玉米、油菜、稻谷、大豆和棉花的種植凈利潤，除了花生、小麥和玉米分別以0.78元/平方米、0.64元/平方米、0.24元/平方米位居前三外，其余四類作物的平方米產凈利潤均為負數，稻谷的凈利潤更是僅高于大豆和棉花。與美國進行比較，2020～2022年，美國水稻平均每平方米凈利潤分別為0.59元/平方米、0.46元/平方米和0.54元/平方米。

在農村居民收入水平方面，2019年全國農民居民人均純收入為17 371元，按照同期農民居民消費物價指數折算，再以2010年不變價格水平表示的2019年農村居民人均純收入為13 892元，相比2010年的5 919元實際增長了135%，早已超過黨的十八大提出2020年農民居民收入比2010年翻一番的整體目標。從收入結構的角度分析，農村居民收入基本可分為工資性收入、家庭經營性凈收入、財產性收入和轉移性收入四類。以2019年的數據為例，工資性收入平均約為7 943元，約占收入份額的45.72%；家庭經營性凈收入約為7 131元，約占收入份額的41.05%；財產性收入約為522元，約占收入份額的3.01%；轉移性收入約為1 775元，約占收入份額的10.22%。可見，通過務工獲取勞務報酬，或從事家庭性生產經營活動，依然是農村居民收入的主要來源。

2.2" 水稻種植稅收減免政策對農民收入的影響

第一，降低生產成本。通過上文所給出的數據不難發現，近年來，我國農民水稻種植成本上升明顯，達到了3.5%的年均復合增長率，為農民帶來了不小的經濟壓力。稅收減免政策能極大減輕農民在水稻種植時承擔的稅負壓力，節約下來的資金還能投入生產之中，購買更優質的種子和農藥化肥，抑或是通過購置農機和灌溉系統來提升農業生產效率，能有效提高水稻質量和產量，提高農民的收入水平。第二，提升種植積極性。水稻種植的稅收減免政策本質上是政府促進農業經濟發展所做出的努力。以減免稅收的方式降低農民的生產成本，能激發農民種植水稻的積極性，尤其是在農業生產成本上漲的背景下，這些措施更有助于保障農民的基本權益，通過減輕經濟壓力使其從事水稻這種非經濟作物的種植。第三，推動農業現代化發展。我國針對現代農業技術推廣問題出臺了一系列稅收減免政策，這些技術能有效提高水稻種植效率，并增強農業對氣候、土壤和人力的依賴，從而促進水稻產業的穩定高質量發展。第四，促進產業鏈延伸。稅收減免政策鼓勵農民在種植水稻之余，參與稻米加工和銷售環節，這種政策有助于延伸產業鏈、增加附加值，從而提高農民的收入水平。

3" 水稻種植稅收減免政策的改進措施

3.1" 建立精準的補貼機制

設立明確的補貼目標，并以此為基礎篩選預期受益對象。根據水稻種植成本變化，結合當地政府的財政情況制定補貼標準，并盡可能做到細化、分化，綜合考慮一村一縣的具體情況，確保補貼能夠彌補因生產成本增加而造成的農民利益損害問題。建立公開、透明的補貼發放機制，并利用“一卡通”系統等進行補貼發放，使補貼能直接落到符合補貼條件的農民手中。通過多種渠道向各界公布補貼的發放情況，接受社會的廣泛監督。加強對涉農資金的整合力度，讓財政資金能落到實處，尤其是稻田水利工程建設問題，應建立完善的配套機制來提高資金的使用效率。此外，還應加強稅收減免政策的宣傳推廣工作，讓農民了解與自己相關的補貼政策，這樣才能確保政策能夠得到有效執行。

3.2" 技術與良種推廣

各地政府應調研當地的水稻種植情況，了解農民在農業生產中面臨的主要問題，根據調研結果，結合當地自然條件、土壤肥力、氣候環境等因素，篩選出高產量、高質量且具有較強抗病蟲害能力的稻種，并選擇最優的水稻種植技術，通過田間學校、現場示范等方式，讓農民掌握更先進的種植方法。同時，建設農業科技示范基地，展示選育水稻的優勢和相應的種植技術，通過專家咨詢服務等方式真正解決農民在水稻種植中所面臨的技術難題。各地政府應充分利用傳統媒體和新媒體宣傳渠道，進行良種和技術優勢宣傳工作，并對使用良種和技術的農民進行跟蹤服務，通過收集反饋信息來獲取農民面臨的問題，及時調整推廣服務策略。此外，還應建立健全激勵機制，為增產效果明顯或為良種技術推廣做出杰出貢獻的農民予以額外獎勵，進而激發農民的水稻種植熱情。

3.3" 完善農業保險制度

加強政策引導，根據地方環境制定農業保險保費補貼管理辦法，為農業保險制度的完善和推廣提供法律和政策支持。通過財政補貼的方式降低農民應繳納的保費，促使農業保險能夠落實并推廣到家家戶戶。保險公司應根據當地的水文、氣候、地理等條件，擬定差異化的保險產品，滿足各地多元的農業風險管理需求，借助大數據等現代信息技術，實現農業保險的快速響應和精準理賠。加強對農民群體的宣傳教育，使其意識到農業保險對加強水稻種植抗風險能力的重要意義，同時加強對農業保險市場的監管工作，確保保險公司能夠按規定予以保險理賠，而不會出現機構之間相互推諉的現象，從而有效提高農業保險覆蓋率，提高當地水稻種植行業的抗風險能力。

3.4" 法治保障與政策宣傳

在法律法規建設方面，應制定《農業保險條例》等有關農業保險的法律法規，明確農業保險的運作機制以及各方所應承擔的權利和義務，以法律手段規范化農業保險市場，不僅要保護農民的合法權益，也應維護保險公司的合理訴求，從而推動農業保險行業的健康發展。同時加強稅收政策宣傳，通過政府官方網站、廣播電視以及政府公眾號等渠道，進行稅收減免政策的宣傳推廣活動，深化農民對稅收政策的認識。編印稅收政策宣傳手冊，以通俗易懂的方式向農民講解稅收優惠面向哪些群體、稅收優惠的力度是多少、如何申報稅收減免等具體問題，從而提升稅收政策面向農民群體的可及性。此外，地方政府還應建立政策反饋監督機制，鼓勵農民反映政府發布的稅收減免政策在執行中存在的問題，并通過監督審查機制，確保政策能夠得到落實，堅決杜絕人浮于事、權力濫用等現象。

4" 結語

本文深入分析了水稻種植稅收減免政策對農民收入的影響機制。研究結果表明，水稻種植成本主要源于物質服務成本和土地成本，而農民的收入結構則以工資性收入、家庭經營性凈收入為主。水稻種植稅收減免政策，能降低生產成本、提升農民種植積極性、推動農業現代化發展并促進水稻產業鏈的延伸。隨后，本文從精準補貼、技術和育種推廣、農業保險、法治保障等層面提出了稅收減免政策的改進策略，可降低農民水稻種植成本、激發水稻產業的發展活力，為我國糧食保障和鄉村振興戰略的實施做出積極貢獻。

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