事業單位資金管理風險及其防控措施

薛新利

資金是企事業單位得以正常運行的基礎和保障，事業單位作為實行預算管理的單位，資金來源主要依靠國家財政及各級地方財政，為此，事業單位加強資金管理的重要性更為突出。同時，事業單位肩負著履行政府各項社會公共服務職能的重要使命，資金的管理使用是否存在風險隱患，不僅直接關系著單位自身的健康運轉，也深刻影響著政府治理向現代化建設與服務型政府的轉型進程。所以，事業單位重視資金管理及風險防控尤為重要。本文分析了事業單位資金當前存在的主要管理風險，并提出了有助于事業單位加強資金管理風險防控工作的建議。

資金管理不僅僅是財務管理系統工作的重要組成部分，資金管理是否規范科學，也直接反映了整個單位的管理能力與運作效率。在新時期經濟發展背景下，事業單位不僅面臨著市場競爭不斷增大的壓力，其本身的建設發展、社會公共服務職能的轉型升級，都進一步加大了事業單位的資金管理壓力。

一、貨幣資金與資金風險概念簡述

（一）貨幣資金

貨幣資金是事業單位日常運作及工作開展的重要保障。貨幣資金所具有的極高靈活性與流動性能夠發揮其他非貨幣資金無法比擬的流通優勢，能夠更好地支持事業單位日常運作及各項經濟活動的開展。

（二）資金風險

貨幣資金主要包括現金、銀行存款（本票、匯票、支票、匯兌、信用證等）、其他貨幣資金（匯票存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等）。靈活的貨幣資金能夠為單位經營管理及生產建設提供有力支持，但也正是因為貨幣資金的靈活性，讓貨幣資金在管理與使用上，存在著比其他形式的資金更多的管理風險。如資金循環過程中可能受到各種因素的制約與影響，進而導致資金運轉受阻、資金意外損失以及其他風險。資金管理風險的出現不僅會對單位當前工作產生極大影響，同時也會因為整個資金鏈受損而可能影響單位以后的整體運轉，嚴重時可能危及事業單位的健康發展。

二、事業單位資金管理典型風險分析

事業單位資金管理不善，輕則影響當前工作、影響投資收益，重則危及單位自身健康以及社會公共服務職能的履行。因此，從資金管理風險的類型來說，事業單位資金管理風險可以分為資金安全風險、資金結構風險，以及資金效率風險三大類。

（一）資金管理安全風險

對于事業單位而言，保證資金安全不僅是為了保證事業單位的正常運作，也是事業單位財務管理者的職責與義務，只有做好資金安全管理才能夠避免國有資產流失等危害國家利益的情況出現。事業單位資金管理安全風險主要包括以下兩個方面，第一，柜臺假幣風險。隨著數字經濟時代的來臨，各類網上支付手段已經逐漸成為主流，但市面上仍然流通著大量現金貨幣，柜臺業務也面臨著不小的假幣風險；第二，制度漏洞風險。貨幣資金具有極高的流動性與靈活性，但也正是因為貨幣資金的靈活性與流動性，因此也容易因為管理制度的漏洞、管理意識淡薄以及風控手段的不足，為款項挪用、資金擠占、偷盜遺失等風險埋下隱患。尤其是疏于管理而導致的款項回收困難、專款不專用、撥付不及時等問題更是會造成資金處于危險之中，從而危害到事業單位的整體運作。

（二）資金結構風險

影響資金結構的因素主要有資金流入流出時間節點、流入流出資金量等，事業單位資金量往往相對固定，因此影響事業單位資金結構并可能導致風險的主要因素則是資金流入與流出時間。資金的流入流出時間會直接影響到事業單位的資金周轉及債務償還，資金一旦無法及時回流將會讓事業單位面臨資金鏈斷裂風險，但資金提前流入也可能影響到有限資金的后續安排及使用，從而會給事業單位造成管理上的風險及安全隱患。尤其是對于事業單位的經營性資金，資金流入與流出時間會影響到事業單位經營業務的結算、支付等，如果事業單位存在較大的資金結構性風險則不僅會影響事業單位的日常經營運作，更為影響到事業單位的短期目標與長遠發展。

（三）資金效率風險

所謂資金效率即資金在管理與使用上的效率，簡單來說就是事業單位是否能夠在更短的時間內通過科學管理與規劃，讓有限的資金發揮出更大的經濟價值，創造出更多的社會財富以及幫助事業單位更好地履行社會職責。目前大多數事業單位在資金效率上都或多或少存在著風險與問題，如由于資金管理使用缺乏計劃性與長遠規劃，容易導致資金積壓、資金滯留，這不僅直接增加了事業單位在資金管理上的成本，同時也會影響到事業單位的工作進展與職能履行。此外，資金效率低、管理不合規等，也會滋生貪污腐敗的現象，從而給事業單位造成嚴重的經濟損失和社會聲譽的影響。

三、提升事業單位資金管理風險控制質量的措施與建議

事業單位資金管理工作的規范性與科學性不僅影響到事業單位的自身運作與發展，同時也關系著政府各項服務職能是否能夠有效履行，政府治理結構現代化建設工作是否能夠取得預期成效。筆者認為應當從加強內控、嚴格審計以及堅決貫徹“三重一大”原則等多方面入手開展具體工作。

（一）建立健全事業單位資金管理內控制度

內部控制是保證事業單位合規管理與科學管理最重要的手段之一，目前絕大部分事業單位都形成了自己的內部控制管理體系，但從實際執行情況來看，仍然存在著針對性不足和內控形式化等方面的問題。為了進一步提升事業單位資金管理風險防控工作質量，事業單位應當立足資金管理與風險防控，進一步加強內部控制，實現管理安全、流程合規、執行到位。

1.堅持輪崗制與職務不相容

第一，堅持職務不相容基本原則。部分事業單位由于業務相對簡單、管理人員相對較少，容易出現一人多崗的問題，一人兼任多崗削弱了崗位制衡、相互監督的作用。因此，事業單位應當立足長遠，切忌思想上的麻痹，切實貫徹會計崗位職務不相容基本原則，切實做好每一筆賬、管好每一筆錢，堅持錢賬分管、簽章分權，尤其是要加強對會計出納崗位的嚴格分離與管控，切忌因為工作較少、內容較少就產生大意思想，釀成后患；第二，堅持輪崗制度。輪崗制度的推行旨在避免工作人員久居一個崗位而滋生輕視怠慢的思想以及出現違法違規行為。同時，堅持定期或不定期輪崗也能夠進一步增強財會人員相關工作崗位的業務能力與應變能力，通過輪崗制的推行能夠幫助財會人員樹立財務管理意識并提高財會人員對多崗位協作的認同，從而提升崗位之間的協作性與配合度。此外，在堅持輪崗制與職務不相容原則的同時，由于財會崗位的保密性與高風險，應當避免單位領導直系親屬擔任會計或出納職務，避免人為因素導致的資金管理風險。

2.嚴控資金審批權限

資金安全管控的關鍵一環即資金審批，在以往發生的資金管理安全問題多數是因為權限管控不嚴、隨意批復導致的。因此，事業單位應當充分認識到資金審批權限的重要性，在強化資金安全管理內部控制工作中，應當圍繞杜絕資金審批不合規、審批流程不規范等問題，進行一系列的管控與約束。例如，堅持資金管理內部閉環（資金籌集、資金調度、資金使用、資金分配等），杜絕資金體外循環現象的出現。再如，堅決貫徹業務崗與授權崗位相分離且工作人員不可存在私交密切等情況，筑牢資金使用審批防線。此外，杜絕越權審批，對越權審批涉及的相關部門及責任人必須予以嚴肅處理，嚴重時單位可保留追究刑事責任的權利。

3.堅持收支雙渠道管理

事業單位往往涉及較多經營業務與項目投資等經濟活動，尤其是當往來資金頻繁、數額較大時，容易因為坐收坐支的管理模式而導致資金管理陷入混亂。收支雙渠道管理能夠有效避免坐收坐支問題的出現，進而細化與規范資金管理，提高資金動向相關信息的準確性。

4.嚴控憑證管理、規范憑證制度

憑證是財會工作有序開展的基礎，是核算結果準確有效的保障。憑證管理制度流于形式無異于放任資金往來，無法有效管控。因此，在內控工作優化與改革過程中應當切實加強對憑證制度的確立與完善。首先，要切實加強日常財會憑證管理，規范憑證填寫格式、嚴格核查憑證開具時間、落實憑證簽發人、經辦人與責任人。其次，做好每一張憑證的甄別與溯源工作，仔細核查憑證簽章真實性與有效性，并在有必要的情況下與憑證開具單位及負責人進行復核與確認。最后，規范管理廢棄憑證，嚴格執行憑證銷毀和作廢流程。

5.嚴控對賬與盤點工作

對賬與盤點直接關系著資金管理的規范性與使用效率，事業單位應當對此予以高度重視。對賬工作內控應重視賬面與實物核對、總賬與細賬核對，還要做好各類報表相關數據之間對比和排異，找到差異數據并及時分析差異原因，研究修正方法。同時，要根據不同業務的特點抓住關鍵數據深入排查是否存在數據異常，如采購、庫存、現金賬等，切實達到各類賬目相關數據邏輯完整、往來清晰。在盤點工作方面，要切實做好現金賬戶盤點工作、往來賬款金額盤點、賬戶余額與賬面余額盤點等，在盤點工作中不僅要集中力量關注盤虧問題，同時也要重視出現盤盈問題及原因分析，最大限度做到賬實相符、賬賬相符。

6.重視備用金內控工作

備用金制度旨在解決臨時出現的資金問題及滿足突發性資金需求，備用金制度能夠幫助單位更好地維持資金鏈運轉平穩、避免因為資金鏈斷裂出現各類風險。因此，事業單位應當進一步加強對備用金的規范化管理及控制。首先，備用金在申請、審批過程中需要進一步嚴格管控、審核與研究，要嚴控備用金在管理、審批、領用相關環節責任人的各自責任與權限。其次，要加強對備用金使用過程中的動態化監控，并根據是否存在風險或項目完成情況，動態調整備用金的收回時間節點。最后，備用金制度的存在并不意味著可以隨意使用備用金，單位仍然需要本著資金安全管理、提升資金管理使用效率的原則，盡可能減少備用金占用情況、努力實現單位資金的科學規范有序管理。

（二）堅決貫徹“三重一大”民主決策制度

“三重一大”即重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排以及大額資金使用。在提高事業單位資金管理風險防控質量的工作當中，應充分重視“三重一大”民主決策制度中涉及資金管理使用及資金安全等方面的決策民主性，杜絕一言堂現象。如重大事項決策必須經過多方合議，取得相關部門及負責人一致通過方可表決通過。重要項目安排，需要從經濟性、科學性、社會效益、國家利益多方面入手進行分析討論，尤其需要立足事業單位社會角色、職能履行等重要職責，切忌盲目追求經濟效益而忽視社會影響。在大額資金使用方面，單位應視自身情況和財務狀況以及發展需求，準確界定“大額”范圍，并完善申請、討論、審批、復核、支付等一系列流程，確保流程規范、清晰透明。

（三）切實提高團隊建設工作質量

首先，結合單位實際，制定《員工職業道德規范》，發放到每一位員工手中，并定期或不定期組織學習，強化員工的日常道德行為。其次，進行重點教育，根據各部門的業務性質，有針對性地細化教育內容。比如，財務部門應特別加強會計職業道德教育，把好錢財進出“關口”。此外，將職業道德教育工作擺在重要位置，全面加強理想教育、責任教育、態度教育和紀律教育，從思想到行為切實增強單位員工綜合素養，為資金管理風險防控打好人才基礎。

結語：

事業單位加強資金管理，防控資金風險，不僅有助于事業單位自身的建設發展與職能履行，同時也是政府由管理型政府轉變為服務型政府的重要一環，是政府治理體系與治理能力現代化建設工作的關鍵。加強資金管理安全、提升風險防控能力不僅需要重視思想建設、更需要從制度與流程入手，切實建立與完善相關制度，切實提升資金管理安全性，實現財政資金管理使用效益最大化。