全面預算管理在房地產企業財務管理中的應用探究

劉玉梅

房地產企業屬于資本密集型行業，因其投資額較大、回收期較長、財務風險相對較高，因此投資人在項目運營過程中對財務管理十分重視。然而，經調研發現，也有不少房地產企業在財務管理中沒有將全面預算管理引入其中，導致財務管理工作無法達到預期效果。為此，房地產企業在項目運營中須將全面預算管理融于財務管理，發揮其最大功效。本文介紹了全面預算管理的意義，揭示了房地產企業全面預算管理引入財務管理存在的問題，有針對性地提出了房地產企業財務管理的改進策略。希望通過本文的論述為房地產企業提升全面預算管理在財務管理中的融合度，為促進房地產企業健康發展提供理論借鑒。

一、前言

全面預算管理不同于其他單項預算管理，其具有全面性、全員參與性的特征。全面預算管理應用從多角度出發解決預算管理存在的各類問題的同時，也使房地產企業財務管理工作獲得新的啟發，推動房地產企業財務管理工作轉換思路、轉型升級。實施全面預算管理能夠促進房地產企業在運營中發現財務方面存在的問題，采取各類措施有效規避財務風險。

二、全面預算管理應用于房地產企業財務管理的意義

全面預算管理優于其他單項預算管理之處，在于這是全員共同參與的預算管理模式。全面預算管理解決了以往單項預算僅由財務部門人員負責，在預算管理實施中往往會出現溝通不暢、財務數據與預算管理數據間差異較大的問題。全面預算要求房地產企業財務與非財務部門共同參與、共同完成，從而實現共同參與配置、控制財務資源，完成財務數據提交等工作，使財務管理工作更加精細化、全面化。全面預算管理在財務管理中得到廣泛應用，可以實現財務信息溝通順暢、明晰資金流向、降低運營成本的目的，有助于財務管理工作效率的提升、降低財務管理工作的難度、促進財務管理工作目標的達成。

（一）加強信息溝通、不斷提升財務管理效率

全員參與是全面預算管理工作的重要特征，能夠使企業內部組織結構更加緊密。全面預算管理下的財務管理工作，一般以財務部門作為橋梁，在房地產企業內部形成協同機制，同時明確業務部門在實施財務管理過程中承擔的職責與責任。房地產企業在其項目開發、經營管理中涉及的各類財務信息的匯總、上報交流、提交實現了部門間的溝通，使財務數據更加清晰、明確，并形成較為高效的內部溝通模式。順暢的財務信息溝通模式有助于財務管理效率的提升。

（二）掌握企業資金的支出方向，實現財務管理工作簡單化

在房地產企業的日常經營管理中，全面預算管理涉及的工作環節、工作流程較多，包括了企業內部各部門，還涉及到項目的規劃、實施、事后監督等幾個方面。企業通過對各個工作環節、項目運轉整體情況的控制掌握資金支出的方向。運用全面預算管理工作的職能作用確保項目運轉的同時，還可以反饋項目運營狀況及各業務部門的工作進度。全面預算管理能夠較為精準地發現財務管理工作中存在的問題與誤區，在降低財務管理工作風險的前提下，實現財務管理工作簡單化。

（三）實現降本增效、拓展財務管理職能作用

在房地產企業的日常運營過程中，全面預算管理為實現精細化管理創造了條件。企業通過深入了解各個環節的資金、資源分配及使用情況，可以及時地發現財務支出異常狀況，便于解決資金浪費問題。同時還能夠不斷降低企業運營成本，為開展財務管理工作提供抓手。全面預算管理通過項目事前計劃、事中控制、事后核算和反饋，進一步拓展財務管理工作職能。在確保企業資源充分利用并發揮其最大經濟效益的前提下，實現降本增效的目標。

三、全面預算管理引入財務管理存在的問題

（一）全面預算管理功能發揮不佳，財務管理改進效果不理想

全面預算管理工作對房地產企業財務管理的質量提升能夠起到顯著的效果，所以許多房地產企業開始重視全面預算管理。然而，在全面預算管理過程中，企業僅僅注重預算編制、預算管理方式與方法，卻忽視了全面預算管理的執行與反饋工作，導致房地產企業全面預算管理執行過程難以落實，體現為全面預算管理落實情況不明確、不具體、不全面，無法發現全面預算管理在執行中存在的問題，造成全面預算管理功效發揮不佳、財務管理工作改革效果不理想。

（二）財務管理方式過于簡單，房地產企業現代化管理推進緩慢

在新經濟時代背景下，房地產企業財務管理工作的開展須與社會進步、與時代發展相適應，結合企業的自身運營特點、項目管理要求逐步更新財務管理模式與手段。在有效了解房地產企業所處市場的經營環境、市場經濟發展趨勢的前提下制定相應的財務政策。房地產行業發展的特征決定了其受市場經濟發展、國家宏觀經濟政策的影響較大，房地產企業須在確保自身健康發展前提下，適時了解所處市場環境、宏觀經濟環境的變化，根據不同階段發展要求制訂相應發展戰略，以實現規避中、短期風險的目的。通過調研發現，不少房地產企業在其運行與發展過程中，財務管理方式與手段改進程度不夠，管理手段相對單一。因其自身的財務管理意識較落后，導致很難適應外部市場、政策帶來的變化，不能及時解決全面預算管理推進中發現的各類風險，無法形成符合房地產企業全面預算管理的財務管理機制，最終影響財務管理工作的實施。

（三）全面預算管理控制力亟待提升

全面預算管理重點在執行，在執行過程中須格外關注預算的控制力問題。由于部分房地產企業預算控制管理工作不到位，造成全面預算管理職能無法真正發揮作用。原因在于一方面企業財務部門更注重財務核算工作，資金支出管理多由成本管理部門掌握。如：工程款項的支付、建筑材料采購款項支出，多由工程、成本管理部門負責，財務部門僅是根據相關部門的申請，簡單地審核后執行款項支付。因而財務部門對于預算執行的掌控力幾乎為零。另一方面，在全面預算統計工作實施過程中，僅對實際發生的數據進行簡單的匯總，缺乏對數據進行合理性分析，缺乏科學性、合理性、全面性審核，導致資金使用不合理。

（四）全面預算編制缺乏合理性，財務管理功效發揮不充分

預算編制工作是全面預算管理的基礎，影響著全面預算工作的質量。合理的預算編制能夠促進全面預算管理工作的有效開展。部分房地產企業在預算編制過程中缺乏明確的思路，導致預算編制準確性不足。另外，在財務核算過程中許多會計科目使用不合理，導致財務管理工作未能與預算控制、管理預算編制相結合，存在與企業整體發展目標不相符的問題。上述問題的存在，使預算編制與實際項目進展差距較大。如果不能及時調整差異、更新預算編制方法，使得預算執行困難重重，可能最終導致不得不放棄全面預算管理。

四、全面預算管理條件下的企業財務管理改進策略

（一）深入了解全面預算管理，轉變財務管理理念

在房地產企業財務管理工作開展過程中，若想確保全面預算管理發揮其應有的作用，最根本的問題在于了解財務管理在房地產企業全面預算管理中的作用與地位，從而促使財務管理工作隨著全面預算管理的優化而改進。通過轉變固有的傳統財務管理工作理念，構建預算管理反饋機制。

首先，企業應本著實事求是的態度，結合自身項目特點有效掌握全面預算管理工作，準確預測該項工作對財務管理的影響，運用財務思維考慮預算管理工作中的管控問題，以財務專業角度發現預算管理中存在的問題；其次，注重反饋機制的構建。企業需要提升反饋機制的構建，把實施全面預算管理發現的問題反饋至相關部門。采取對標、對表相結合的方式，了解全面預算管理的執行情況及存在的問題。在轉變財務管理理念的基礎上，保證全面預算管理能夠深入地融合于財務管理工作，發揮其應有的作用。

（二）豐富財務管理手段，提升財務管理現代化建設速度

在房地產企業全面預算管理工作推進過程中，還應注重財務管理人員現代化管理意識的轉變與提升。在了解企業變化的同時，需要提升對外部環境變化的敏感性。通過不斷完善全面預算管理系統逐步更新財務管理工作方法，以便在外界環境出現變化時能夠保證財務管理、預算管理工作得以快速反應、有效應對。可見，財務管理工作需要向現代化管理機制轉變，完善自身的機制、制度。

（三）發揮預算管理功能，突顯全面預算優勢

構建完善的財務內控體系，發揮內部控制作用。財務管理與全面預算管理工作的開展，都需要細化管控內容從而突出全面預算、財務管理的管控功能。鑒于此，一方面通過構建完善的財務內控體系，可以通過內部控制的實施查找財務管理的缺陷及問題；另一方面，在結合房地產企業自身發展情況的基礎上，優化制度框架，構建相應的風險評估體系，發揮預算管理功能。另外，要加強部門間的相互配合，在確保預算控制管理工作有序開展的前提下，實現清晰的權責劃分，確保全面預算工作與財務管理工作落到實處。

（四）合理編制全面預算，突出財務管理評價功能

在房地產企業實施全面預算管理過程中，需要不斷提升財務管理工作的控制力。一方面，企業編制預算要本著實事求是的原則充分考慮企業內外部環境與條件，客觀地編制具有執行力的預算計劃，并為全面預算的執行制訂較為詳細的計劃。對預算管理實施過程中產生的各類問題要及時解決，有效防范瞞報、謊報行為的出現。另一方面，需要突出財務管理工作的評價功能，對預算編制、預算執行、預算控制等工作開展科學、詳盡的評價，并將評價結果納入績效考核范圍之內，從而突顯全面預算管理工作的重要作用。

結語：

房地產業作為國民經濟的支柱產業，能夠帶動上、下游幾百個行業為財政收入增長、解決勞動力就業做出貢獻。現階段，房地產企業受到政策、市場、行業內部競爭等方面的影響，發展速度受到一定影響，所以必須轉變自身的發展戰略思維，改變以往對外不斷開拓市場、大量購置土地資源的外延式發展模式，實施提升自身管理、加強財務管理的內涵式發展戰略。由于我國的房地產企業較西方發達國家起步較晚、發展時間較短，在實施財務管理過程中往往會出現一些問題，影響了財務管理工作的進度與質量。如果將全面預算管理融入到財務管理工作中，相信會取得較好的效果。