事業單位內部控制體系建設策略探析

孫瑋

事業單位通過內部控制可以對一系列經濟活動做出有效管控，以此提升工作效率和質量。事業單位推進內部控制體系建設，不僅有助于增強履職能力，優化資金控制效果，同時還有助于保障國有資產的安全和完整。然而，當前事業單位在推進內控體系建設的過程中還存在一定問題，如內部控制制度建設意識薄弱、內部控制制度的實用性與可操作性不強、由于缺乏信息化支持導致內部溝通機制薄弱等。事業單位需要對上述問題做出優化和改善，以便更好地發揮內部控制的重要作用。

目前，多數事業單位已開始實施內部控制，但在推進內部控制體系建設的過程中還面臨一定困難，造成內部控制的作用得不到充分發揮。因此，本文就事業單位內部控制體系建設策略展開研究和分析，具有較強的現實意義。

一、內部控制體系建設的重要性

（一）增強事業單位的履職能力

事業單位作為公共服務機構，承擔著許多公益性責任，同時也需要承擔相應的管理職責。建立完善的內部控制制度是確保事業單位有效管理的基礎，只有建立完善的內部控制制度，才能更好地履行自身的責任，保證公眾利益最大化。

（二）有助于事業單位資金控制

事業單位是社會公共資源的使用者，其對公共資源的使用與管理有著至關重要的作用。事業單位通過構建科學的內部控制制度，可以規范資金的使用流程，確保資金的安全和有效運用，降低不必要的經營成本，提升財務管理水平。

（三）保障國有資產的安全和完整

事業單位承擔著保護國有資產安全和增值的重要責任。為了履行這一責任，應構建健全的內部控制制度，加強對國有資產的監管和保護，有效預防國有資產的流失、損壞和濫用，確保國有資產的安全和完整。

二、事業單位內部控制體系建設面臨的主要困境

（一）內部控制制度建設意識薄弱

隨著社會經濟的快速發展，事業單位在公共服務和社會管理等領域扮演著越來越重要的角色。然而，目前許多事業單位內部控制體系建設意識淡薄，使其在提高管理效率和風險防控方面面臨著一些挑戰。

首先，不少事業單位內部控制體系建設意識淡薄，沒有認識到內部控制的重要性，對內部控制制度建設重視和投入不足。這導致制度建設缺乏目標和規劃，也缺乏有效的組織和資源投入。其次，不少事業單位內部控制制度執行力較弱。尤其是在操作程序及制度規范等方面存在較多漏洞，內部控制制度的要求得不到貫徹執行。由于缺乏有效的內部控制培訓和監督機制，員工對內部控制制度的認識程度不高，無法形成操作規范和執行習慣。最后，內部控制體系建設意識淡薄，還會嚴重制約事業單位內部控制體系建設的效率和風險控制水平。在管理實踐中，由于不能及時發現和解決管理中出現的風險，造成了資源浪費和不必要的損失。

（二）內部控制制度實用性不強，缺乏可操作性

目前，一些事業單位內部控制體系存在實用性不強，缺乏可操作性等問題。首先，內部控制制度的可操作性較差，具體體現在制度內容較抽象、籠統，理論性強，指導實踐的作用不足，很難將內部控制制度落實到實際操作中。缺乏實踐性的內部控制體系，不能對事業單位的工作起到指導作用，不能有效解決事業單位管理中存在的問題。其次，內部控制制度缺乏可操作性，主要表現為內控程序繁雜、難懂、難以落地實施等。不少事業單位的內部控制制度過于復雜，員工很難理解和掌握。由于制度與實踐脫節，在實施過程中可能會遇到困難。如費時、低效等問題，導致實際管理效果不佳。最后，對內部控制系統的培訓與宣傳不足，造成了內部控制系統的實效性不強。許多單位建立了內部控制制度之后，忽視相關的內部宣傳與培訓，導致員工對內部控制工作的重要性和操作方法不夠了解，從而不能有效地執行內部控制制度。

（三）內部溝通機制薄弱，缺少信息化支持

目前，不少事業單位普遍存在內部溝通機制不健全，信息化支撐不足等問題。這在一定程度上影響了部門之間的合作，降低了決策效率。首先，事業單位內部的交流機制薄弱，主要表現為信息傳遞不順暢。一些事業單位不同部門和崗位之間存在著信息共享和傳遞不暢的情況。在信息傳遞過程中極易產生信息傳遞不及時和不準確的問題，造成單位內部的信息不能順暢流動，在工作協同和決策制定等方面產生困難，影響工作的效率和質量。其次，內部交流機制不健全，信息化支撐不足也是重要原因。很多單位對信息化建設的投入很少，而且缺少專業智能工具支持內部交流，從而無法提供一個高效便捷的溝通環境，制約了溝通的效果和效率。最后，由于缺乏信息化支持，很難實現信息共享、信息的記錄與追蹤，影響了內部的協作與決策質量。

（四）財務管理監控不到位

在財務管理的監控方面，事業單位也存在一些不足，給經營和發展造成了一定的風險和挑戰。首先，事業單位在監管和評估的關鍵環節出現了數據質量不高的問題。許多事業單位在財務管理中缺乏完善的監測手段，數據收集不及時，分析評估不準確，導致無法及時了解財務管理的執行情況和結果，難以發現潛在的問題和風險。其次，事業單位的經營風險防控不足。缺乏有效的預警機制和防控措施，導致在財務管理中可能面臨無法及時發現問題并采取應對措施的風險。再次，財務管理監控力量不足還表現在對工作流程的監督和改進方面。許多財務流程沒有被明確定義和規范，導致各環節之間的工作不協調、流程不暢通。缺乏有效的流程管理和規范，無法對關鍵流程進行監督和控制；缺乏有效的監督和改進機制，無法及時發現并解決財務流程中存在的問題。流程改進缺乏系統性和持續性，造成財務流程中的缺陷和低效現象得不到及時糾正和優化，嚴重影響工作效率與質量。

三、事業單位內部控制體系建設的優化策略分析

（一）增強內部控制意識

首先，領導層應樹立內部控制意識，并將其融入單位的戰略規劃。領導干部要以身作則，積極宣傳內部控制的意義和作用，引導員工樹立正確的管理觀念。其次，事業單位應加強內部控制人員的培訓和教育。通過培訓課程、講座和內部溝通等方式，讓員工了解內部控制的基本概念和原理，通過對實際案例的分析和討論，讓員工認識到內部控制的重要性。再次，明確事業單位內部控制的目標及規劃，為建設內部控制指明方向。另外，在制定內部控制制度和操作規范過程中，需明確各部門和崗位的職責及權力，并構建內部控制培訓和監督機制，確保內部控制制度的有效實施。最后，應加強對內部控制結果的評估和改進。可以定期進行內部控制的外部審查和自評，及時發現內部控制存在的問題和風險，采取相應措施改進。通過持續的自我反思和改進，不斷提升內部控制的效果。綜上所述，增強內部控制意識是事業單位提升管理效能和風險控制能力的基礎。通過加強領導層的引領作用、加強培訓教育、制定明確的目標和規范、加強評估和改進等措施，可以提高內部控制意識，確保內部控制的有效實施，提升工作質量和效率，促進事業單位的可持續發展。

（二）優化內部控制環境

首先，事業單位需要樹立良好的文化環境。領導層要起到表率作用。推崇誠信、透明和廉潔的價值觀，鼓勵員工注重道德倫理，塑造良好的內部控制文化。其次，應建立健全的內部控制制度和程序，確保單位目標和風險得到管控。同時，要制定完整的內部控制操作手冊，為管理者和員工提供清晰的操作指南，并強化對內部控制政策和程序的有效落實。最后，可引入現代科技手段，提升內部控制的信息化水平。通過建立內部控制信息系統，全面監控和分析單位內部的經營過程、財務數據以及潛在風險。通過對數據的分析和挖掘，及時發現異常狀況和風險信號，為管理人員提供決策支持和預警信息。基于此，樹立良好的道德意識，制定明確的內部控制政策和程序，建立有效的內部控制監督機制，以及利用先進的信息技術等手段，可以幫助事業單位營造高效、透明及合規的內部控制環境，提升管理水平和風險控制能力，進一步提升可持續發展水平。

（三）增強事業單位內部控制制度的可操作性

增強事業單位內部控制制度的可操作性是確保制度順利執行的首要條件。首先，事業單位需定期審查并修訂內部控制制度，確保其與實際情況相符，并能夠適應不斷變化的環境和管理需求。制度應與相關法律法規的要求保持一致。其次，應制定清晰明確的操作流程和標準，明確各環節的責任和權限。這樣能夠幫助員工準確執行制度，避免操作上的模糊和混亂。再次，應為員工提供相關培訓和指導，使其了解內部控制制度的重要性及操作方法，使其能夠正確執行和應用制度。最后，事業單位應建立內部溝通渠道和協作機制，以促進各部門間的密切合作和信息共享。這有助于確保制度的順暢執行和互補銜接，避免信息斷層和重復工作。

（四）加強事業單位信息化建設

在數字時代背景下，加強事業單位信息化建設是提高內部控制效率的關鍵舉措。信息化建設能為事業單位提供有效、準確、全面的數據支撐，提高信息披露與決策能力，推動內部控制的優化與升級。首先，構建完善的信息化體系結構與基礎設施，包括硬件、網絡、軟件平臺等，以保證信息化體系的穩定、高效運行，為內部控制提供技術支撐。其次，要對各個金融管理系統及數據平臺進行合理的規劃與建設。為保證數據的安全、完整，應建立集中式的數據存儲、管理平臺。同時，內部控制系統要與各財務管理系統之間實現無縫銜接，實現數據共享、信息流動，以提高內部控制的協同性、有效性。再次，運用現代科技手段加強事業單位的內部控制。例如，利用人工智能、大數據分析等技術，對海量數據進行挖掘與分析，及時發現異常狀況與潛在風險，從而為單位提供預警與決策支持。引入區塊鏈等技術，提高數據的可信性及可追蹤性，提高內部控制的透明度及合規性。最后，還應加強對內部控制人員的信息化素養培訓，加強對信息安全與風險的防范，更好地運用信息化工具支持內部控制的實施。因此，要想提高內部控制的有效性，必須加強內部控制的信息化建設。通過建立完善的信息系統架構，規劃和建設各個財務管理系統和數據平臺，利用先進技術強化內部控制，可以有效結合內部控制與信息化技術，提高內部控制的準確性、時效性和效率，推動管理水平不斷提升，為單位的長期、穩定發展注入新的活力。

（五）健全事業單位財務管理監督機制

完善事業單位財務管理監督機制是提高內部控制有效性的關鍵。財務管理監督機制指的是對事業單位的財務管理進行監督和檢查，旨在確保財務管理的合法性、規范性和透明性。

首先，需要明確財務管理監督的程序和組織架構。確立監督的流程和指南，明確各環節的職責和操作規程。同時，建立專門的監督機構或指派人員對財務管理進行監督與檢查，及時發現問題并采取相應的補救措施。其次，要加強對單位財務管理風險的評估和控制。通過風險評估，確定財務管理的風險等級，制定相應的監督措施和應對策略，建立風險預警機制，及時發現潛在風險并采取針對性的控制措施。最后，應加強內外部的監督和評價。內部監督機制包括內部審計、自查和自評等，能夠發現財務管理中存在的問題和不規范現象。外部監督包括政府監管及獨立機構的審查和評估。通過第三方監督，提供客觀的意見和建議，可以促進財務管理的規范和透明。

（作者單位：來安縣建設工程質量安全管理站）