應收款項管理策略對企業收益質量的影響研究

鄭婷婷

企業應收款項包括應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款等。強化應收款項風險管理意識、制定合理的核銷政策以加強應收款項管理，已成為當前諸多企業的管理重心。本文從分析應收款項產生的原因出發，探究應收款項管理策略對企業收益質量的影響，就相關問題提出創新策略，以期進一步推動企業管理改革及高效優質發展。

現如今，企業之間的競爭越來越激烈，為了擴大市場份額，提高市場占有率，越來越多的企業開始采取賒銷業務，但與此同時也給企業帶來了較大的財務風險，其中應收款項風險最為突出。根據有關數據顯示，目前許多企業都存在應收款項問題。很多企業在賒銷業務過程中出現了大量壞賬、呆賬和死賬等情況，使得企業損失嚴重，對企業的正常生產經營造成了嚴重影響。應收款項問題已成為制約經濟發展和社會穩定的重要因素之一。因此，加強應收款項管理已成為企業財務管理中的一項重要內容。

一、應收款項產生的原因

企業的應收款項主要包括應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款等。應收款項是指企業在日常經營管理中由于銷售商品、應收投資回款、提供勞務等經濟活動與其他企業及個人形成的債務關系。應收款項也是企業財務管理中的一項重要工作，它與企業的資金流動、運用有直接關系。并且對發現企業的虛假盈利或潛在虧損，盤活流動資產，避免資產流失都有很大幫助。應收款項管理對企業提高經濟效益，切實保障經營成果的兌現，創造良好的經營管理環境都有很大的幫助。

企業應收款項產生的原因主要有以下幾點：

第一，產品銷售不暢。企業在制定賒銷政策時，不能有效地掌握客戶的資信情況，對于優質的客戶和潛力較大的客戶沒有制定詳細的信用標準，因此在制定賒銷政策時缺乏合理性。另外，企業內部缺乏完善的應收款項管理制度，也是導致應收款項產生的重要原因。

第二，產品質量問題。產品質量是企業應收款項產生的一個重要因素。如果產品存在質量問題，那么客戶會由于對企業生產和管理方面的不信任而拒絕支付貨款，進而導致企業出現大量應收款項。

第三，市場競爭激烈。市場競爭日益激烈，在激烈的市場競爭中，很多企業為了爭取更多的客戶資源而采取賒銷方式，甚至在一些情況下給予客戶不合理的折扣優惠，這也會導致應收款項產生。其中，預付賬款是企業預先以貨幣資金或貨幣等價物支付給供貨商的款項，一般包括預付的貨款或定金，列示在資產負債表中的“預付款項”欄。預付賬款在供貨商尚未履行交付商品、提供勞務或服務的義務前，是企業債權，其實質是采購過程中被供貨商占用的資金。應收及預付款項都是企業經營活動中的資金占用，屬于企業的債權，在風險管理方法上有諸多相同之處。

第四，信用風險管理體系不健全。企業開展信用管理時沒有建立完善的信用風險管理體系，尤其是沒有設立專門的信用管理部門評估和管理客戶信用。另外，一些企業沒有建立獨立且完善的應收款項管理系統，導致應收款項數量大、金額大、時間長。

二、應收款項管理對企業收益質量的積極影響

（一）加強應收款項管理，提升企業競爭力

應收款項對于企業收益的質量有著非常重要的影響，因為企業收益的好壞直接與其在市場中的競爭力掛鉤。因此，對應收款項進行有效的管理是提高企業收益質量的關鍵。應收款項管理可以有效降低給企業帶來損失的可能性，從而提升企業在市場中的競爭力。同時，在應收款項管理中，企業可以充分了解市場中的客戶情況，并根據這些信息為客戶提供更加優質的服務，從而提高客戶對產品及服務的滿意度，有助于增加客戶黏性。由此可見，加強應收款項管理對于提高企業在市場中的競爭力以及影響力有著非常重要的意義。

（二）明確企業收入方向，提升收益質量

企業制定合理的應收款項管理策略，可以在應收款項管理過程中明確自身的收入方向，幫助企業在未來發展中尋找到正確的道路，找到正確的發展方向。在制定銷售目標時，就可以將應收款項管理與企業未來銷售計劃相結合，這樣就可以有效提升應收款項管理策略對企業收益質量的促進作用。

（三）應收款項管理有利于提升企業的風險管理能力

應收款項管理有助于企業更好地識別和應對市場風險、信用風險等各種風險，提升企業的風險管理能力，減少或避免企業的資金損失。

其一，在應收款項的管理中，企業對客戶的信用情況進行全面分析，詳細評估可能存在的風險，并在此基礎上對客戶進行信用評級。這些風險包括市場風險、信用風險和操作風險，根據不同的客戶及其所處行業，分別分析評價。在實際業務中，這些分析并不總是那么精準，而應收款項管理則可以幫助企業避免這類風險，降低損失。

其二，企業應收款項的管理有助于有效識別和應對市場風險。在實際業務操作中，企業要面臨很多外部市場風險，比如經濟形勢、政策法規、市場供求、技術變化等。這些因素都可能影響企業的生產經營，從而導致資金收回風險的產生，影響企業收益質量。對于這些風險，應收款項管理可以幫助企業在這些外部因素出現之前識別它們，并采取相應措施降低或避免這類風險的發生。

（四）促進企業長遠發展

從長期發展的觀點來看，如果應收賬款沒有得到良好的管理，將會影響到整個企業的資金鏈，而資金鏈一旦出現斷裂就會引起企業的財務危機，進而導致企業無法正常運作，面臨生存危機。因此，加強企業的應收賬款管理，提高收益質量，推動企業長遠發展。

三、應收款項管理對企業收益質量的消極影響

（一）增大企業的經營風險

企業的經營風險主要是指在經營活動中由于各種不確定性因素的存在，可能會給企業帶來的損失。應收款項是企業經營活動的重要組成部分，應收款項越多，產生的經營風險也就越大。在賒銷條件下，企業向客戶收取貨款并不能從根本上解決現金流問題。隨著應收款項規模的不斷擴大，企業需要承擔的壞賬損失也將不斷增加。一旦出現壞賬損失，企業將面臨資金鏈斷裂、破產等一系列問題。

（二）影響企業的利潤空間

企業在應收款項管理過程中，往往會將全部精力和時間放在賒銷客戶身上，而對回收欠款的過程卻不夠重視，甚至在催收欠款過程中不能做到及時、有效，使得應收款項回收緩慢。應收款項回收時間的延長會造成企業在當期內不能實現正常盈利，對企業的收益質量產生了一定的負面影響。為了使應收款項能夠及時收回，企業往往會采用多種方法催收欠款。例如：電話催收、發函催款、上門催收、委托律師催收等，這些催收方式雖然在一定程度上可以讓欠款人意識到自身的信用風險，卻不能從根本上解決問題，反而會影響企業的收益質量。

（三）不利于企業財務狀況的穩定

應收款項的增加意味著企業資產總額的增加，會給企業帶來更多流動資金，增加企業的現金流，使得企業的經營活動更加積極主動，從而提高企業經營活動效率和盈利能力，降低財務風險。然而在現實中，很多企業并不重視應收款項管理，造成應收款項大幅增加，可企業的實際困難卻不會隨著應收款項數量的增加而得到改善。一方面是由于許多企業管理層對應收款項管理重視程度不夠，沒有對其進行及時有效地管理；另一方面是因為企業管理者沒有意識到應收款項管理對于提高收益質量的重要性。

當應收款項占比較大時，會影響企業收入的穩定性。如果一個企業存在大量的應收賬款、預付款項、應收股利、其他應收款無法收回時，將會直接導致現金流出量增加。在現實中，許多企業不能有效控制應收款項。形成的原因是銷售人員過分追求銷售額和銷售利潤盲目地賒銷。這樣的做法不僅會使企業面臨大量壞賬損失，還會產生其他形式的風險，對企業的收益質量造成不利影響。

（四）對企業資金鏈產生不利影響

在應收款項形成的初期，企業就面臨著一定的資金壓力。如果企業不能及時采取措施收回應收款項，就會陷入資金鏈斷裂的危機之中。在這個過程中，企業的財務狀況可能會發生變化。例如由于應收款項形成的財務費用增加導致企業利潤下降；也可能因為應收款項形成的壞賬損失導致企業利潤出現負數；也可能因為應收款項形成的應收款項壞賬損失導致企業出現虧損。當以上這些情況發生時，都會對企業的經營業績和現金流產生一定影響，直接或間接地對企業經營成果產生不利影響，降低收益質量，從而損害企業的經濟利益。

四、加強應收款項管理的應對措施

（一）納入業績考核，督促應收賬款清收

一是建立應收款項的清收信息平臺。每周定期公布應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款等項目的清收情況。根據清收的實際效率與效果，將應收賬款、預付賬款等清收情況納入業務部門的業績考核。二是定期評估客戶信用。通常情況下，對于新客戶可以從新的交易中獲取一定的信用信息，如果客戶的信用較好，可以在未來交易中給予更多優惠和支持。如果客戶信用較差，則需要進一步考察、評估，并采取相應的措施，避免企業在交易中遭受不必要的損失。

（二）加強預付賬款合同審核，保證資金安全

一是業務部門辦理預付款時，需要出示相關的合同，核審人員對合同和結算方法進行審查。業務部門出具預付款還款保證書；二是建立預付款臺賬，用于對預付款的日常管理。記錄下每一筆預付款的發生時間、金額、預計轉到發票的時間、業務性質、負責人、聯系方式等，這樣可以更好地預警，避免出現不必要的風險；三是預付款臺賬在月末和季度末要及時清理，對于逾期的款項要及時催收，要制定相應的催收計劃，催收人員要按照計劃及時地與欠款單位聯系，采取合適的方式催收。

（三）完善應收款項管理內部控制制度

企業應從內部控制的角度出發，加強對應收款項管理的控制力度，提高應收款項管理工作的質量。應在企業內部建立信用管理委員會，該委員會是企業信用政策的制定者和執行者，負責監督和控制信用政策的制定與執行。在企業內部設立信用管理委員會，可以有效管理應收款項，嚴格控制賒銷業務的審批流程，避免出現舞弊現象。

（四）加強企業信用管理，降低壞賬損失

企業應從實際情況出發，制定完善的信用管理制度。及時了解客戶的經營狀況以及資金使用情況，從而建立健全信用管理體系。對出現問題的客戶要及時預警提示，降低壞賬損失。

1.建立應收款項信息化系統

在應收款項信息化管理系統中，應建立統一的數據庫和信息管理平臺，實現不同部門之間的數據共享和信息交流；根據不同部門和業務流程所需的信息模塊，將其分別放置在不同的數據庫中。在此基礎上進行統一的數據收集和處理，統一傳遞至財務部門；建立應收款項信息化系統的監督和反饋機制，保證應收款項信息化系統的相關數據準確、完整、真實。

2.加強對應收款項風險控制工作的監督管理

在企業進行應收款項風險控制工作時，應該從多個角度出發開展工作：首先，應建立健全信用評估機制；其次，企業內部各個部門要分工合作；最后，企業應加強對相關人員的業務培訓，同時應完善相關崗位責任制度和考核制度。企業內部審計人員可以應用信息化系統對應收款項進行有效的監督與控制。

（作者單位：鄭州飛機裝備有限責任公司 ）