職業學校項目預算及績效管理研究

黃雪娟

近年來，職業教育受到了國家和社會的廣泛關注，而項目建設是推動我國職業教育蓬勃發展的“基石”，因此對于職業學校來說，加強項目預算及績效管理至關重要。職業學校項目預算管理是指對職業學校的項目經費進行規劃、分配、執行和監控的過程。通過預算管理，可以合理分配經費，確保項目的順利實施，同時也可以避免經費的浪費和濫用。職業學校項目績效管理是指對職業學校項目的目標、計劃、執行和結果進行評估和監控的過程。通過績效管理，可以及時發現項目中存在的問題和不足，及時調整和改進項目的執行方案，確保項目的順利實施和預期目標的達成。

職業學校應當根據自身的實際狀況，加強項目執行監控，提高項目預算資金使用效率，并且強化評價結果運用，推進預算評價機制的實施，從而優化資源配置，提高經費使用效益，提升內部治理水平，形成重立項、重過程、重結果的項目預算績效管理局面。

一、職業學校項目預算及績效管理存在的問題

（一）項目可行性論證不充分，預算績效目標不夠科學

部分職業學校的發展規劃缺乏連續性，缺乏詳細的年度發展計劃，項目可行性論證不充分，預算績效目標不夠科學，預算執行指導性差，造成后續項目執行過程中出現諸多問題，包括資金鏈斷裂、項目延期等，徒增了項目成本，也無法按時完成既定的預算計劃。比如某些職業學校在購置大型設備時，未能對項目涉及的設備相關參數、市場參考價、市場供給量等因素進行全面的調研分析，從而出現招標時流標的現象，降低了設備的采購效率，進而降低了項目績效。同時，有些職業學校的預算編制方式不夠科學合理，較為單一，僅采取簡單的增量預算編制方式，使得預算編制內容不夠準確。

（二）預算執行力度不強，項目管理隨意

目前有些職業學校的預算執行力度不強，預算執行效率低，項目管理隨意，較為粗放，在資金使用和跟蹤評估方面不夠全面和細致，整體的預算管理精細化水平不夠，容易出現資金冗余、超預算支出、資金短缺、濫用預算等問題。同時，部分職業院校缺乏預算績效監督管理機制，監督責任落實不到位，財務會計人員在審核學校的經濟業務支出時，僅僅審核支出的合規性，而通常不會審核預算執行的合理性，弱化了預算的控制力，使得預算績效管理缺乏剛性，難以發揮監督管理應有的作用，無法保障后續預算績效評價工作的科學性和獨立性，也影響了預算績效評價結果的有效運用。

（三）項目績效指標單一，指標體系設計困難

預算考核指標體系是職業學校預算績效管理工作順利開展的重要工具。當前，某些職業學校的預算績效指標體系設計困難，設置的項目績效指標單一，僅僅浮于表面，不能切實約束項目的建設預算，使得項目績效指標失去了應有的考核意義。同時，有些職業學校的績效指標評價工作缺乏有力的信息數據支撐，將服務項目數量或者專利論文數量當作績效評價指標，而這些指標難以精準統計，并且實際的成績成果無法量化，使最終的績效評價結果有失公允。

（四）預算績效評價結果運用不夠充分和全面

項目預算績效評價結果往往起著強有力的指導作用。項目預算績效評價結果的有效和充分運用是職業學校提升項目預算及績效管理效果和完善自身教育資源分配的關鍵。然而，部分職業學校的預算績效評價結果運用不夠充分和全面，多數停留在表面的管理體系上，真正與預算安排相聯系的屈指可數，與員工評優評獎等切身利益相掛鉤的少之又少，久而久之，容易導致科室在資金使用環節缺乏對項目績效的高度關注，預算績效管理主體責任無法真正到位。

二、職業學校項目預算及績效管理措施

（一）提高項目的可行性，合理設置項目預算績效目標

項目可行性研究分析是確保職業學校項目績效的基礎性工作，完成相應的調研工作方可編制年度預算。因此，職業學校應當提前做好前期的調研準備工作，切實加強項目的經濟可行性、技術可行性、資金可行性的論證分析。有條件的職業學校可通過組織專家研討會、利用智能信息管理系統、建立單位預算項目庫等方式，提前準備和論證篩選，加強項目的可行性分析，全面開展調研論證和測算規劃工作，根據各項預算指標，明確相應的預期完成時間和預期成效等，提升資金安排的預見性，確保預算目標可實現。

同時，由于預算績效目標的設置直接影響職業學校后續預算執行、預算監控、預算考核、預算分析等環節。職業學校應當實行學校主要領導負責制，由財務科牽頭負責，其他科室配合，形成統一和規范的三級預算績效指標量化設置，合理設置項目預算績效目標，提高項目建成后的利用率，提升預算編制的科學性和合理性，真正意義上讓財政資金花到刀刃上。具體來說，職業學校應當嚴格執行政府會計制度，適當擴大預算績效管理的范圍，不僅要對超出一定的額度范圍的核心項目設置預算績效目標，而且全面梳理自身的經濟業務，對常規項目設置相應的績效目標，確保單位所有的收支均列入預算編制的范圍之內，并且確保預算編制口徑完整，覆蓋單位所有的收支項目，包括校辦經濟實體的收入。除了必要的支出之外，職業學校需要科學配置剩余資金，保證項目資金的分配和利用與項目建設任務相匹配，確保項目預算績效目標值與資金相匹配，確保項目預算績效目標與職業學校的職能和發展規劃相匹配，提升剩余資金配置和利用的準確性，全面提升學校預算績效管理工作效率。

此外，職業學校應當創新和豐富預算編制方式，以預算績效目標為導向，科學應用增量預算編制法、零基預算編制法、滾動預算編制法、成本效益績效預算編制法等先進的預算編制方法，并且根據單位自身的實際管理狀況和不同項目預算績效管理的特征，加強預算的層次化編制，充分考慮學校現有資源占用、教育資產分配和學科教學布局等情況，提升預算編制的精細化和科學化程度。

（二）加強項目執行監控，提高項目預算資金使用效率

職業院校在項目預算執行工作中有機融入精細化的管理和科學的績效管理，有助于科學分配和充分利用自身的各項教學和科研資源，全面提高預算績效管理水平，為自身的資金籌措、配置和利用工作的開展奠定堅實的基礎。因此，職業學校應當加強項目執行監控，落實預算績效目標執行實時管控，提高項目預算資金使用效率。

具體來說，預算方案的執行自然離不開預算執行監督管理制度，職業學校應當建立規范的預算績效目標報告制度，由相應的職能部門對預算執行過程進行嚴格的監督管理。職業學校各科室應當在年初嚴格根據項目預算績效目標表的總體目標、預期效果指標和過程管理指標等，合理安排各項目的具體執行計劃，細化每月的工作任務，定期總結分析項目成果。而相應的預算監督部門和財務管理部門應當在項目立項進入建設期后，定期或者不定期監控預算執行狀況和預算績效目標達成進度，并提供寶貴的建議意見。一旦出現預算執行績效與學校的預算績效目標偏離的情況，職業學校應當啟動相應的風險預警機制，及時向上級進行匯報，再由預算績效管理小組制定相應科學可行的應對措施，為預算績效目標的達成奠定良好的基礎。必要時職業學校可通過合理的方式適當減少預算金額，確保項目結余資金回籠，最大限度地提高資金利用率。職業學校還應當加強預算績效的統籌規劃和歸口建設，內部審計人員應當對項目預算實施過程開展事中抽查審計，及時開展中期檢查，檢查項目是否按照預期的時間節點來建設、項目預算是否科學，及時提出建設性的審計意見，對于不符合要求的情況，要求相應的責任科室立行立改，督促糾正。對于某些問題大的項目應當暫緩或者終止預算撥款，避免出現資金閑置和資源浪費的現象，提升項目預算資金使用效率，保障項目實施成效。

同時，職業學校應當結合各科室的情況，完善預算績效目標的糾偏制度，并且按照預算績效的要求進行相應的調整優化。如果職業院校出現某些不可抗力的因素，使得項目難以繼續開展，則應當及時糾偏，根據既定的流程，向財務科報送預算績效目標調整報告，優化預算績效目標，調整預算績效目標的責任，確保預算績效目標的順利達成。

（三）動態調整績效指標，健全項目績效評價指標體系

在績效評價方面，職業學校應當動態調整績效指標，從人才培養、效益研究等方面著手，構建與自身實際運營狀況相適應的科學、合理和可行的項目績效指標體系，使預算績效評估結果具有參考性。

第一，職業學校應當根據自身運行的特點，構建科學可行的項目績效評價機制。項目績效評價周期通常是與預算年度同步，針對跨年的重大專項資金項目，職業學校應當按照項目完成的進度或者資金使用狀況來進行階段性評價。一般來說，項目績效評價方法包括學校自行組織評價、科室自我評價以及邀請第三方中介機構評價三種。其中，針對學校自行組織評價的方式，職業學校應當組建項目績效考核評估小組，按照經費使用性質，考核評估小組組成人員應包括業務科、財務科、審計科人員。這些項目績效評價方式均需分為財務評價指標和業務評價指標兩個維度。

第二，職業學校應當采取平衡計分卡和關鍵績效指標法等先進和科學的預算績效評價方式，客觀公正地構建預算績效指標體系。其中，平衡計分卡可使職業學校從多個角度來設計預算績效考核指標，并且按照實際的作用分配相應的權重比例，而關鍵績效指標法是職業學校選擇某些關鍵預算績效考核指標，所占的權重比例相對較大。職業學校在前期運用平衡計分卡績效評價方式時，由于各評價指標之間的因果關系是按照學校有限的數據和經驗推斷而來的，因此職業學校應當主動和廣泛地收集有價值的信息數據，調整優化指標的構成和比重，形成良好的全面預算績效管理閉環，有效提升資金資源的配置效益。

第三，職業學校應當采取定性指標和定量指標相結合的預算績效考核方式。由于定量指標較為直觀和公正，定性指標較為主觀，因此職業學校可適當提高定量指標的比重，減少定性指標的比重，最大限度地保證預算考核評估結果的準確性。具體來說，職業學校可充分結合數量指標和成本指標，形成成本—產出指標，真實體現學校資金的產出水平，并與其他職業學校的整體項目管理水平、學校原先的產出成本水平和國家定額相比較。職業學校在計算綜合指數時，可將單純的絕對指標折合為相對數的指標，確保更為真實地體現項目的經濟性。同時，職業學校所設置的質量指標可通過合格率、達標率來衡量，時效指標可與社會平均項目實施時間相對比，有助于量化描述學校項目實際的產出效率。

（四）強化評價結果運用，推進預算評價應用機制實施

績效評價結果的科學運用是職業學校項目預算績效考核評價的“落腳點”。職業學校應當強化評價結果運用，推進預算評價應用機制實施。

首先，職業學校應當密切關注項目預算績效考核評價結果，組織員工及時對相應的結果進行科學分析，找到學校項目預算績效管理的不足之處，并且根據資金性質和科室性質等因素，對評價結果進行分類，再反饋給相應的項目管理科室和項目負責人，督促其調整和整改預算績效目標，確保相應的責任科室在下一年度的預算實施環節汲取寶貴的經驗，避免類似的錯誤再次發生。

其次，職業學校應當在每個學年末將項目預算績效考核評價結果當作下一個年度預算編制的核心參考依據，構建績效評估結果與預算編制和預算資金安排相聯系的制度，確保預算績效管理科學規范，實現預算和績效管理一體化。對于項目預算績效考核評價結果理想的項目和責任科室，職業學校可適當增加預算經費，而對于結果不理想的項目和責任科室，職業學校應當縮減相應的預算經費，甚至取消相應的預算經費支出。

再次，職業學校應當將項目預算績效考核評價結果列入學校二級學院和職能部門的年終考核、評優評獎當中，借助預算績效問責機制、追責機制、獎勵機制、懲罰機制等，激發業務科室和員工的預算績效管理工作的主觀能動性和熱情。

最后，職業學校應當及時公開相應的項目預算績效考核評價結果，適當擴大重點項目績效評價結果向全社會公開和向同級政府報告的范圍，構建透明的信息公開制度，借助互聯網、宣傳欄等方式，向社會公布學校預算信息和績效評價結果信息，加強社會監督管理，保障媒體和社會公眾的知情權、參與權和監督權等，防止學校項目預算績效考核評價工作封閉運作。

結語：

項目預算及績效管理是一項系統、長期和復雜的工程，也是職業學校財務管理工作的重中之重。新形勢下，為了更好地適應職業教育的發展要求，職業學校應當加強自身預算績效管理，提高項目的可行性，合理設置項目預算績效目標，并且動態調整績效指標，健全項目績效評價指標體系，從而真正意義上實現績效管理和預算管理一體化，提升預算績效管理質量，提升資金利用效率，充分發揮自身的社會公共職能作用，促進職業教育健康發展。