制造業企業成本預算管理現狀及方法

李娜

本文主要以制造業企業成本預算管理現狀及方法為重點進行闡述，首先概述了制造業企業成本預算管理及其應用價值，其次分析了制造業企業成本預算管理現狀，最后從構建完善成本預算管理體系、實行精細化管理、強化生產經營環節風險管控力度、構建完善考核體系幾個方面深入說明并探討，旨在為相關研究提供參考資料。

隨著我國社會和經濟的快速發展，制造業也步入快速發展期。成本控制是制造業企業日常經營管理的重要組成部分，是實現企業快速發展的根本所在。隨著我國不斷加大產業結構轉型升級戰略的實施，制造業企業門檻不斷提升，企業間市場競爭也逐漸白熱化，而成本預算管理就成為企業能否在市場競爭中脫穎而出的關鍵所在。由于我國市場經濟發展時間相對較短，這使得部分制造業企業成本預算管理依然采用傳統方式，這直接影響到企業正常經營發展。因此，為了促進制造業企業快速發展，應及時優化以往管理理念，在成本把控的同時開展預算管理，切實有效地解決企業自身遇到的問題，這也是本文重點探究的內容。以期為相關研究提供一定的參考和借鑒。

一、制造業企業成本預算管理概述及其應用價值

（一）成本預算管理概述

成本預算管理主要是以組織及協調各項生產經營活動為出發點，在完成企業制定的戰略目標的同時，還要制定出完善的預算分配、考核制度，使企業各組成部分及分公司都能按照統一預算管理方式開展各項工作。而成本預算管理應該基于未來一段時間內所產生的成本計量。其中成本預算管理在企業各項工作中都有涉及，所以不管是在預算目標明確時，還是到預算執行環節，都應該實施有效控制。

（二）制造業企業成本預算管理的應用價值

1.幫助企業實現生產經營戰略目標

自步入新世紀以來，我國制造業市場逐漸趨于飽和狀態，總體形勢呈現出供大于求的趨勢，但隨著人力成本不斷提升，制造業企業生產經營成本還在逐漸增加，這勢必會影響到制造業企業經濟效益和發展前景。而開展成本控制工作成為提升企業市場競爭力的關鍵所在，這需要企業管理層根據企業實際發展情況，構建更加完善的成本預算管理體系，使企業日常經營管理能夠形成以成本預算控制為核心的管理體系，從細節優化成本預算管理質量，將所有成本支出納入到預算管理中，對每筆資金支出要嚴加管理，從而促進企業實現其生產經營戰略目標。

2.優化企業資源配置

在市場經濟改革不斷深入的今天，成本預算管理的本質在于優化和調整企業各項資源，確保企業能夠正常生產經營，減少產品生產制造及管理成本支出，使企業可以根據產品市場情況而做出相應調整，提升企業市場競爭力，確保企業各項生產經營活動能夠有序展開。制造業企業管理層應根據市場環境和產品周期制定出科學合理的成本預算管理制度，從根源上減少資金浪費、資產閑置情況，使有限的資金可以發揮出更大價值。同時，制造業企業在全面應用成本預算管理過程中，還要將采購、生產、日常支出及銷售成本等實行有效控制，避免企業各項資源發生不必要消耗。

二、制造業企業成本預算管理現狀

（一）成本預算管理理念有待加強

由于受到傳統企業管理制度影響，部分制造業企業管理層認為成本預算管理是財務部門的工作，與其他部門關系不大，但財務管理只負責審核財務支出，并沒有深入到資金支出細節管理中，這使得財務部門開展成本預算管理工作始終面臨困難，即使制定出完善的成本預算管理制度，也無法在企業內部有效落實。由于全面實施成本預算管理勢必會增加其他部門的工作負擔，這是直接影響成本預算管理能否達到預期的關鍵所在。此外，部分制造業企業職工從事單一的生產工作，其對于市場價格波動和成本支出了解相對較少，沒有養成良好的成本預算管理理念，這非常容易導致制造業企業出現成本支出高于平均水平的情況。

（二）欠缺科學的業務計劃

由于制造業企業成本預算管理涉及的科目相對較多，且諸多環節都存在成本支出情況，但主要集中在生產物資采購、制造、銷售成本方面。企業想要全面有效開展成本預算管理，就勢必要全面監管這些成本支出大項，做好開源節流工作。而部分制造業企業缺乏合理的業務計劃，這導致各項成本支出環節都有單一成本預算管理辦法，使整個企業成本預算管理方式無法統一，且財務部門缺乏與其他部門的有效溝通，致使成本預算管理無法形成完善體系，這直接影響到企業實現其成本預算管理目標。

（三）風險防控體系不夠完善

風險防控是提高制造業企業成本預算及日常管理工作質量的核心要素，但部分制造業企業并沒有意識到市場及管理風險，沒有專業部門和崗位負責此項工作，現有風險防控人員缺乏相關工作經驗，企業也沒有制定完善的風險防控制度。財務部門在開展成本預算管理時，由于缺乏風險評估考量，當企業遇到重大經營風險時，極容易出現系統性風險，給企業發展帶來極大的生產經營隱患。此外，部分制造業企業在制定發展戰略計劃時，由于缺乏對市場經濟發展和目標客戶群體的研究，因此非常容易導致發展戰略與市場發展方向不符，這將直接影響到企業成本預算管理質量。

（四）績效考核制度不健全

生產制造環節是制造業企業開展成本預算管理的重要環節，只有加強一線生產職工成本控制意識，才能有效降低企業生產成本支出。部分制造業企業只強化日常管理環節成本控制工作，而忽略了生產職工成本管控工作，這導致很多一線生產職工并沒有形成完善的成本控制意識，依然采用傳統思想理念開展工作。這導致企業成本預算管理只停留在管理層，而無法深入到基層一線工作崗位，最終影響到企業成本預算控制的有效實施。

三、強化制造業企業成本管理的方法

（一）構建完善的成本預算管理體系

首先，企業管理層要轉變成本預算管理理念，發揮管理層帶動典范作用，加強對基層工作崗位的輻射效應，通過培訓教育和激勵方式，讓一線職工了解到成本預算管理與自身收入的重要關系，在企業內部形成良好的成本控制氛圍。優化各項工作細節成本管控措施，并根據企業發展戰略做適當調整，使各項工作都能在成本預算管理制度監管下開展。企業管理層還應對項目開展進行嚴格管控，全面壓縮項目開展成本預算支出，使企業資源能夠得到合理利用。其次，制造業企業要根據生產經營現狀構建成本預算管理體系，形成以財務部門為核心、其他部門配合執行的成本預算管理體系。財務部門要調查和評估各部門成本預算管理情況，找出其中存在的不足和漏洞。根據各部門的實際工作內容，編制完善的成本預算執行和控制細則。再次，企業也需要根據成本預算管理工作的開展情況，構建信息化內部溝通聯絡機制。消除傳統經營管理模式中的部門壁壘，對重點成本預算管控部門及崗位實行更加嚴密的管控措施，減少生產經營管理中的風險，并根據實際情況不斷優化成本預算管理制度。最后，企業還要充分應用信息化與智能化管理技術，改善成本預算管理現狀。企業應加強應用信息化與智能化管理技術，聘請專業人員評估企業成本預算管理現狀，找出影響企業成本預算管理工作的主要因素，加強對成本預算管理的認識，利用諸多信息化技術全面改善成本預算管理現狀，使企業生產經營效率與成本控制得到全面提升。

（二）實行精細化管理

降本增效是提升制造業企業市場競爭力的重要內容，而成本預算管理是實現降本增效的重要舉措。成本預算管理既需要管理層以身作則，也需要廣大基層職工參與。在企業初步完善成本預算管理體系建設的同時，還要在企業內部實行精細化管理。將大的成本支出科目細化，加強企業資金管理質量，從而有效利用企業內外部資源。

財務部門應定期開展內部資源調查和整合工作，人事部門也需要根據成本預算管理制度重新制定績效考核方式，使企業生產經營能夠形成以降本增效為核心的管理體系，優化企業內部管理制度，將成本控制理念逐漸深入到各生產管理環節。明確各生產崗位生產物資、工時及設備使用標準，實現成本預算量化管理目標，優化生產崗位工作方式，梳理和明確各部門成本預算管理目標。當各部門及崗位預算管理目標明確后，財務部門應加大成本預算監管力度，對生產物資、設備及工時消耗數據加以收集，并利用大數據分析技術監管企業成本預算情況，推動企業財務、預算管理向數據化方向發展。財務人員要定期對企業項目展開成本預算管理分析，狠抓成本預算執行工作，還要根據項目重要性調配相關企業資源，保證重點項目能夠有效開展。此外，企業還要根據成本預算管理情況，構建企業內部溝通聯絡機制，使各一線崗位都能了解企業成本預算管理制度，避免出現因信息不對稱而導致成本預算管理無法執行的情況。

（三）強化生產經營環節風險管控力度

在制造業企業生產經營活動中，勢必會產生各種風險，為減少風險對企業正常生產經營的影響，企業應控制重點風險源，對各工作環節實行成本預算管理。這需要企業不但要加強內部控制的重視力度，不斷深挖企業潛在經營風險，全面提高財務人員風險識別能力，同時還要在企業職工培訓中增加風險防范知識。管理層要以身作則，給廣大職工樹立良好榜樣，要求各崗位要加強風險識別工作，做到及時發現并及時上報，避免進一步擴大風險，減少企業經濟損失。人事部門應定期開展成本預算控制及風險識別培訓工作，要求各部門及一線崗位都要按照企業制定的成本預算管理制度開展工作，將成本預算理念覆蓋到企業各工作崗位。此外，要構建雙向反饋機制，使職工可以了解企業成本預算管理制度，企業也可以根據職工實際執行情況，不斷優化調整成本預算管理制度，在企業內部形成良好的成本預算管理氛圍。

為進一步提高制造業企業成本預算管理質量，企業可以加大與信息企業的合作力度。在開展新項目前，應委托第三方公司做好市場調研和數據收集工作，了解合作企業的實際經營情況，再根據評估報告制定出項目合作計劃，減少因關聯企業經營風險而對企業生產經營活動造成的不良影響。企業要構建內部成本預算數據庫，做好新時代數據管理工作，使數據管理成為企業成本預算管控的重要支撐。

（四）構建完善的考核體系

制造業企業在全面實行成本預算管理的同時，還要不斷完善考核體系建設工作，將成本預算管理理念納入到職工考核工作中。根據職工所在崗位的工作特點，設計相關考核指標，使企業績效考核更加科學合理。同時企業還需要根據職工崗位變動情況，不斷優化調整績效考核標準，使一線生產崗位薪資福利待遇直接與成本預算執行情況掛鉤，并作為職工職位晉升和工資發放的主要依據。在制定并執行績效考核前，人事部門應加強與財務部門的溝通聯絡力度，雙方共同制定職工績效考核制度，確保績效考核制度能夠覆蓋企業所有部門及崗位。各部門也應當根據績效考核制度細化工作方式，明確各崗位工作職責，使崗位成本預算管理能夠有效執行。此外，企業也需要根據各崗位反饋情況，不斷優化績效考核方式，加強各崗位安全風險防范意識，使績效考核能夠成為約束職工個人行為的重要方式。企業還需要構建意見反饋機制，收集所有職工的反饋意見，并作為制定績效考核制度及標準的主要參考依據，進一步優化企業內部管理方式。

結語：

綜上所述，成本預算管理對制造業企業的發展具有重要意義，企業應加大對成本預算管理的重視力度，將成本預算管理理念滲透到生產管理環節中，減少不同環節生產物資、資金成本支出，做好開源節流工作，從而實現降本增效的戰略目標。為進一步促進成本預算管理發揮更大的作用，企業還要實行精細化管理，做好財務風險防范工作，全面優化內部管理制度和績效考核方式，形成以成本預算為核心的管理體系，為企業長遠發展奠定堅實的基礎。