企業實施業財融合推進精細化財務管理

吳應紅

（南京春輝科技實業有限公司，江蘇 南京 210012）

改革開放以來，隨著全球經濟的快速發展，在“國內企業國際化，國際企業國內化”的市場局面下，所有的企業，尤其是制造業，市場競爭白熱化，產品的利潤率越來越低，客戶對產品質量的要求愈發挑剔。在此背景下，制造業的過程管理越來越重要，業務端與財務端融通，形成有效溝通，做到“業財融合”，以業務推動財務管理創新，從而為業務保駕護航，實現企業的可持續發展。

一、業財融合概述

（一）業財融合的概念

新時期的財務工作者要從價值守護型向價值創造型轉變，業財融合是實現轉變的重要途徑。業務與財務的融合與協同，需要財務人員從傳統的思維模式中向業務與財務集成的轉變。財務人員要深入了解企業的經營模式、產品信息、在產業中所處的市場地位以及企業的戰略，幫助企業解決在管理中的難點、痛點，進行合理的資源配置。參與企業過程管理，加強財務在企業控制、決策、監督中的作用，與業務形成合力，為企業的健康、持續發展具有重要意義。

（二）業財融合的內容

傳統的會計核算下財務人員專注的是資金流，專注于事后核算，主要職責側重于記賬、算賬、報賬，置身于業務之外，待業務結束后進行核算，這種角色有點像跑步賽場上吹哨的人，或者是計時器。業財融合推動財務變革，融入業務里面去，對業務進行事前籌劃以及適時反應，財務的工作重心由原來的事后核算轉移到業務流、資金流的管控上來，把財務工作和業務工作有機結合起來，就是“業財融合”。

（三）業財融合對財務管理精細化的重要意義

1.有助于推動企業實現轉型升級

財務人員必須清楚企業的戰略目標，同時更要了解企業的運作現狀，更好地為企業進行有效的資源配置，將企業有限的資源發揮到極致。財務將核算將管理規則前置，實時事中的管控，事后對數據進行深度挖掘與分析，形成業務流、資金流、信息流，“三流合一”的狀態，對業務提供實時的服務與指導，并逐漸成為業務的支持中心，決策支持中心，以財務轉型帶動企業轉型升級。

2.有助于更好地落實財務精細化管理

業財融合是實現精細化管理的重要途徑。在目前物品過剩，供給量大于需求量的時代，企業之間的競爭越發激烈，企業需要通過精細化管理來提高產品競爭力。精細化管理需要通過業務與財務的有機融合，使得各業務端得到的信息更加全面，能夠精準地了解經營情況，合理控制經營成本，并且能夠有效地優化管控模式，優化流程中的各個細節，從而自覺形成成本意識，提高產品競爭力，提升企業實力。

3.有助于提升內控效率和風險防范水平

業務融合，能夠使得財務更好地發揮監督管理職能，完善內部控制基礎，內部控制程序，戰略保障性目標，及時發現問題并改進問題，促進內部管控效率更高效，促進公司合規、穩健、有效經營，提升內控效率和風險防范水平。

二、企業實施業財融合推動財務精細化管理過程中存在的主要問題

（一）精細化管理意識有待強化

最難的是思維轉變，也是最關鍵的。財務人員不能局限于財稅崗位的核算職責，要從企業管理層面對業務進行通盤考慮，充分運用財務知識做價值評價，進而提出解決方案。如果僅僅將思維停留在核算上，那么財務工作的存在感幾乎為零，創造的價值有限。財務部門將思維意識放在業務經營上，就將其價值核算者的身份轉變為價值創造者，價值增值的創造點永遠在延伸部分，思維意識引導價值創造。但是，目前財務人員和業務部門常常產生溝通障礙，各自為政的局面導致雙方都無法取得更為深入信息和有價值的數據分析，沒有意識到業財融合的重要性。

（二）缺乏健全完善的組織架構和制度體系

組織架構和制度體系決定了公司的管理模式，一個完善的并且根據實際情況變化而不斷調整更新的目標體系，是企業賴以生存的前提條件，只有根據實際情況變化而不斷調整更新的目標體系，才能更好地適應生產經營。

目前，很多企業的部門設置不全，部門功能界定不明確，導致職責、權利不對稱，邊界不清，“人治”多于“法治”，管理主要靠主觀印象和直覺判斷。由于制度建設滯后，公司管理層和財務人員沒有意識到經濟責任重大等相關問題，弱化了財務管理等內控制度建設的重要性和必要性，因為管理制度的缺失，導致信息失真現象較為嚴重，領導人難以了解經營單位的真實經營情況。有制度，但制度執行力不強，導致業務在審批的程序、流程上都形式化，不規范，關鍵控制點缺失，制度如同虛設。

（三）財務管理信息化水平不高

目前多數企業對于企業財務信息化管理沒有一個正確的認知，簡單地認為手工操作已經被ERP所替代，ERP的建設就算是完成了信息化建設，殊不知ERP僅僅是財務管理的基礎。從另一個角度看，這也是現代化管理理念缺失的具體體現。由于認識上的差異，財務信息化建設過程中出現了管理層支持不夠，如人員安排、建設資金的缺少，阻礙了企業的財務信息化建設。

公司的信息化僅停留在財務核算相關模塊，與研發、生產、銷售做不到互聯互通。由于信息化程度不高，導致財務得不到真實有效的數據，比如，產品生產過程中成本的耗用量抓取不到數據，導致成本核算失真，由此導致銷售端產品報價沒有可參察的數據；采購端由于信息的缺失，對于原材料采購價格在不同供應商之間無法做到價格、質量等各方面的對比，導致采購出現價高質次的情況等等。

（四）財務管理人才隊伍建設不到位

實現業財融合的必然條件是企業需要大量的復合型人才。據調查，我國財務管理人員知識結構單一的占比非常大，局限于財務知識，各類財務管理軟件無法熟練操作，缺乏先進的管理理念，基本上對于業務管理流程不熟悉，因此難以實施真正的業財融合，也很難通過業財融合提供更有價值的決策信息，從而不利于促進企業的長遠發展。

目前，大部分財務管理人員缺乏自主學習的意識，知識陳舊不能做到實時更新。缺乏風險管理意識，沒有將經營風險與財務風險協同管理，對風險管控的重要性認識程度不夠深入，而盲目地追求利潤最大化，無法平衡短期利益和長期利益，導致公司在長遠發展的道路上乏力。

（五）先進財務管理方法運用不多

先進的財務管理是企業全面管理的重要組成部分，也是企業發展的必要手段。一個好的財務管理方法有助于規范管理，減少工作差錯的同時提高工作效率，促進企業健康、穩定的發展。財務管理要緊緊圍繞著企業的總體經營目標，為企業的經營服務。據調查，大部分企業未建立系統的管控體系，各業務部門管控零敲碎打，難于系統解決問題，內部資源配置無序，業務繁忙時采取人海戰術，整體效率低下，無法支撐戰略實施。

很多企業尤其是中小型企業的財務管理信息化建設不到位，使得很多詳細的業務細節難以動態、實時反應，造成信息不全，甚至滯后。部分企業沒有意識到財務全周期動態預算管控的重要性和必要性，也就更談不上從預算建模、預算編制、預算審批、預算管控、預算變更、預算分析以及預算考核全過程數字化的管理。

（六）缺乏財務管理的績效考核

傳統的財務考核制度與無法適應現代企業的發展要求，傳統的財務績效考核制度缺乏科學性和合理性，一般考核周期設置比較長的時間，這樣會導致出現的問題不能及時發現。且績效考核的過程不科學，不合理導致企業內部矛盾重重，無法體現客觀、公平、公正。績效考核人員的專業水平不夠、積極性以及自主性缺乏導致考核的質量不高，久而久之，勢必會給企業帶來不可估量的損失。

三、實施業財融合推動企業財務精細化管理的優化策略

（一）融入現代化的財務管理意識

業財融合的關鍵是意識的轉變。在激烈的市場競爭中，如何支持業務發展和產品創新，必須樹立正確的財務管理意識。捕捉內外部的財務信息，建立高效的財務管理秩序，平衡好眼前利益和長遠利益，遵循成本效益原則，為業務部門的發展提供強有力的支撐。

首先，要以人為本的觀念，充分調動對財務人員的主觀能動性，責、權、利相結合來強化對人的激勵和約束。強化主動學習意識，加強對新技術、新知識的學習與應用，重視知識資本的管理。其次，要樹立協同、融合的意識，順應知識和技術的共享性和開放性，為了共同的目標，加強各業務部門的合作，形成整體化的管理意識。

（二）健全財務管理體系與制度

企業應建立科學的業財一體化機制，明確各部門的職責與權限，完善財務管理制度，合理控制企業的各項經濟業務，使公司財務管理制度化、規范化，強化業務的可控性，發揮財務在公司經營管理中的作用。

制度包括：財務管理辦法、資金管理辦法、應收應付管理、投融資管理、稅務管理、成本費用管理、科研項目管理、倉儲管理等各類制度。制度建設是內部管理的重要環節，落實制度建設責任人，明確制度建設崗位職責并適時考核。強化信息管理，充分利用信息化，數據庫等手段，將各類制度電子化，方便后期檢索，比如：實施全面預算管理機制，強化全面預算管理，使得財務有機會參與采購、生產、銷售、項目申報等全過程，詳細了解業務，參與其中。采購環節，確定最佳采購量、合適的采購價格等，充分了解市場，確定合理的產品售價，優化整合營銷資源，協助生產做好降本增效等，充分發揮財務的職能。

（三）加強財務的動態化監督與管控

財務的動態化監督與管控是實現財務管理工作高效率、高質量的保證。通過信息技術的應用強化財務事前、事中、事后的管控，同時，信息技術的靈活性、高效性、規范性、多樣性強化了財務管理的手段。讓財務對采購業務活動、銷售業務活動、生產業務活動以及其他部門產生的業務數據實時跟蹤，實現數據的共享，提高業務的透明性與及時性。財務通過對收集到的信息進行分析、整合，實現業務縱向管理，對業務鏈條上的風險及時發現，及時預警，促進公司健康發展。

（四）加快構建專業化的人才隊伍

“功以才成，業由才廣”，選好人才，建立專業的人才隊伍是業務融合的基礎。財務人員需要對財務數據進行分析和預測，從財務數據中提煉出具有商業價值的信息，將該信息轉化為對業務決策有價值的建議。原始財務數字和報表展示已無法滿足決策者的需求，財務分析的工作不能停留在將數字填入報告模板上。因此，業財融合要求財務人員從會計基礎核算到具有商業敏感性、邏輯分析能力的綜合型人才的轉變。如何從巨大的信息中敏銳捕捉到跟業務相關的信息，需要財務人員有強大的知識背景支撐，努力提高財務人員職業道德素養，不斷優化知識結構。

首先，在人才選拔機制上，提高人才隊伍的門檻，根據崗位職責要求，從高校選拔與崗位匹配的優秀大學生。其次，拓展人才隊伍培養的渠道，依托外部培訓機構，優化在職人員的繼續教育，財務人員知識不斷更新，使得財務人員可以從更多空間獲得更為全面的信息，不斷完善知識結構。

（五）積極引進先進的財務管理方法與手段

科學的財務管理方法和手段是業財融合的基礎，應用先進技術手段解決管理問題，提升組織的運作效率，根據財務信息和業務信息，匹配適合企業的管理方法及措施。對于業務量大，分期化，重復性高，業務標準化程度高的財務核算可以采用RPA機器人流程自動化、能大量處理重復性的工作，還能24小時不間斷地執行任務，大大降低了人力成本，提升工作效率，只要設計好程序，前期做好流程、文件、數據的標準化，RPA就能做到零出錯，避免人為造成的錯誤。財務人員可以有更多的時間和精力去財務分析、業務支持（BP）、報稅、政策規劃制定、投融資、稅務籌劃、內部稽核等職能上。

（六）加強業財融合的績效考核管理

建立健全業財融合的績效考核制度，在傳統績效考核制度的基礎上，根據企業自身的需求、企業的業務特點、企業的規模以及發展階段，制定切實有效的績效考核機制。加強績效考核人員的專業知識培養以及提高思想道德素養，使之充分認識到業財融合的績效考核管理的重要性。建立責權利和懲罰相結合的獎懲機制，實行“有功必獎”“有過必罰”，充分調動相關人員的積極性及主動性，并將考核的結果與個人收入掛鉤。在考核的周期上，根據分類設置合理的考核周期，以短期目標考核結果推動長期目標的實現。

綜上所述，公司高質量、可持續地發展，不僅需要強有力的業務經營能力，更需要財務人員的業務促進能力以及業務融合能力，業財融合在財務管理中起到至關重要的作用。財務部門與業務部門積極配合，財務、業務過程管理兩者之間協同發展，保障財務管理工作的嚴謹性和規范性，保障業務發展的及時性和安全性，為企業的發展奠定基礎。