制造企業資金管理存在的問題及對策

許成艷

（北京金隅混凝土有限公司，北京 100165）

如果企業缺乏充足的資金準備，將不能合理安排企業的資金支付活動，對實現企業經營發展目標帶來不利影響。比如，企業在采購生產必須用的原材料時，沒有提前儲備充足的現金流，而使企業不能及時購進充足的原材料，致使生產中斷造成生產中斷損失；或者因為沒有按照合同約定期限向合作伙伴支付款項，造成信用損失以及沒有充足的資金來享受供應商提供的信用折扣好處，其中失去商業信用帶來的損失往往難以準確計量。產生信用危機，會給以后在業務合作開展上產生不利影響，甚至會導致供貨方對公司償債能力和持續經營能力產生懷疑，進而采取比如拖延供貨或拒絕繼續供貨、終止合作等方式來應對償債風險，對于情節嚴重的或者風險應對能力較弱以及強勢的債權人甚至會要求清算等。

如果企業儲備過量的現金，又會因為這些被占用的資金而產生一定的機會成本。應將企業的資金控制在設定的資金限額內，做好當出現資金面臨不足或者出現資金過量時的應對策略。企業資金管理的目標，就是在于出現資金不足時能夠及時籌措，在現金超過正常生產經營活動時及時將富余資金進行理財或者短期投資，發揮資金管理的作用，將資金控制在合理區間之內，加以充分調動利用以獲取最大的收益。因此，資金管理是防范企業風險，促進企業高質量發展的重要手段。

一、制造企業資金管理存在的問題

（一）資金計劃編制不合理，資金全面脫離預算，造成資金使用效率較低

為了做好企業的資金風險防范工作，企業必須根據生產經營活動，提前合理規劃資金，做好相應的資金計劃和預算工作。

目前，很多制造企業的管理者沒有將資金預算管理工作放在資金管理的首位，缺少足夠的重視，在預算編制時，沒有結合企業的內外部環境進行合理的分析，在經營預測和經營決策的基礎上將資源進行合理分配，導致制定的預算目標偏離實際，從而導致企業沒有明確的經營目標或者經營活動缺乏相應的約束力，造成企業資源不能得到充分利用或者企業難以按照既定的戰略發展。同時，也沒有按照相應的編制程序開展預算工作，導致預算與實際呈現較大差距，資金預算管理流于形式。

（二）資金日常管理不規范

制造企業或因沒有制定資金計劃或計劃執行不嚴格，從而引起資金調度不合理的現象發生，導致企業運營不暢；或者因對資金使用過程控制不嚴格，出現管理漏洞導致非法挪用等情況的發生；同時在存貨和固定資產管理方面存在不當之處，導致占用過多的企業資金占、資產管理不當導致價值出現貶損等問題。企業生產運營中也會出現由于生產部門和物資部門之間沒有做到有效銜接，導致物資部門在采購過程中沒能合理有效地把控原材料等物資的采購，制定出有效的計劃，從而導致存貨的積壓或短缺，進而影響企業的資金使用效率。

1.物資采購業務及固定資產管理方面

企業物資采購部門沒有與生產部門做到緊密配合，導致在采購計劃制定與安排上脫離企業生產經營，出現庫存材料短缺或者原材料積壓的情況，可能導致生產的中斷或資源的浪費。企業的招標機制不科學，可能會出現不合格供應商中標的現象，進而導致采購物資達不到質量要求。采購物資驗收環節不規范，付款條款及信用政策未得到充分利用加上付款流程審核不嚴，可能導致采購物資入庫管理漏洞、資金損失或信用損失風險。

在存貨的管理上，由于存在積壓或材料短缺，導致存貨占用大量資金、存貨可變現價值貶損或生產經營中斷。在固定資產的管理上，存在未能及時盤點盤活現有固定資產，導致因維護不當產生效能低下，安全事故頻發和利用程度不足等問題，影響企業的市場競爭力。

2.銷售業務方面

由于市場存在多變性，加上企業對市場環境及自身內部資源狀況未做到充分的分析和研判，導致市場預測不準確，進而影響企業在制定銷售政策和銷售策略時出現失誤，可能會產生因為產品的銷售定價、結算方式的選擇不當，客戶信用管理缺失或者沒有做好客戶的資質審核等導致銷售商品、勞務等形成的應收賬款不能及時收回或遭受顧客欺詐。

同時缺乏對應收賬款的全過程精細化風險管控，給了銷售業務人員可乘之機，在銷售過程中出現挪用貨款等行為，使企業利益和形象受到受損。企業內部各項規章制度形同虛設，溝通激勵機制不健全，導致應收賬款回款被業務人員挪用等現象。

3.缺乏有效的承兌匯票管理

企業在收取承兌匯票方面管理不嚴格，沒有及時對承兌人或承兌銀行相關信息加以審核，導致所收取的承兌匯票存在無法兌付的風險。針對可能無法兌付的承兌匯票亦未采取相關法律手段，從而引起不利后果，導致企業權益得不到保障。

（三）缺乏有效的內控制度和監督機制

制造企業沒有制定相關的內部管理制度，也沒有定期檢查和監督機制，可能導致企業資金管理執行過程中產生任意調動和使用資金造成資金失竊事件的發生，同時也會產生現金未及時入賬、銀行存款的未達賬項長期未清理等情況的發生。

二、完善制造企業資金管理的對策

（一）建立明確的資金目標和規劃，強化資金預算管理

實行資金預算管理，能在企業資源一定的條件下，合理調配安排相應的資金活動，最大限度地將企業運營管控風險降至最低，提高企業資金的利用效率。企業的資金收支活動應當按照“預算控制，量入為出”原則安排。企業應當結合公司的全年經營利潤目標預算，制定企業的年度資金預算。

（二）完善績效評價機制，降低預算執行偏差率

發揮資金預算調配作用，將資金預算管理納入年度績效考核管理體系中，層層分解，落實到部門和責任人。充分發揮資金預算的平衡作用，合理安排使用資金，將資金控制在合理限額內，達到合理占用資金，實現資金的營運良性循環。企業應當加強對收付業務流程和業務經辦人員的管理，嚴禁出現體外循環的企業資金，切實做好資金管理工作，將資金運營風險防患于未然，提高預算的指導作用。

（三）強化資金日常管理

1.制定資金短期計劃，定期召開資金平衡會

企業應當每月組織銷售、生產、物資采購等各部門制定次月的資金收付計劃，積極組織資金的收入，合理控制資金的支出。每月召開資金的專題會議，討論資金預算安排，同時對上月的資金預算的執行情況進行分析，采取有效的防范措施，避免異常情況的發生，將資金控制在合理水平，避免出現資金鏈斷裂影響正常生產經營現象發生。

2.做好物資采購、固定資產管理，提高資金使用效率

企業應從合同簽訂開始，做好原材料及產成品的庫存安排。生產部門根據訂單合理安排生產，物資采購部門根據生產部門安排做好采購計劃，選擇具有相關資質和規模的供應商，做到不盲目采購，保持適量庫存，避免原材料大量積壓，影響企業資金周轉。

制造企業生產周期長，在長期的制造過程中，會因產品結構調整或用戶原因出現項目暫停，造成購買的原材料無法使用，最后由于時間過長，導致物料損毀或過時。企業應對存貨進行精細化管理，每月盤點，對庫存物料進行原因分析及時處理，加快存貨周轉速度，從而達到提高資金使用效率的目的。

除此之外，企業應當對固定資產進行定期盤點，根據資產情況，定期淘汰或者更新設備，將設備運行風險降到最低，避免安全事故的發生，減少不必要的費用支出。拓展償還應付賬款的支付途徑，除了可以選擇現金支付以外，還可以選擇支票支付、承兌支付、抵賬或者信用證支付方式。充分利用資金的支付時間差，合理利用現金浮游量，同時需要重點關注供應商所給出的貨款支付政策和條件，及時分析并做出有利于企業降本增效的支付方式。在確保企業信譽不受影響的前提下，盡可能地將應付賬款的付款期往后推延，最大程度上利用好供應商信用政策。

3.做好應收賬款管理，提高資金使用效率

應收賬款是制造企業對客戶采用不同的信用政策或者結算方式銷售商品形成的，在制造業企業的流動資產中占比較大，對企業的影響重大。面對嚴峻的市場環境和競爭壓力，為了獲得更大的市場份額，提高市場占有率，只能采用賒銷的方式來達到銷售目標。同時在企業應收賬款管理中，由于缺乏對銷售業務人員銷售回款的考核，導致企業隨著銷售額的不斷增大應收賬款越滾越多，因此會產生應收賬款收不回來的風險。

所以企業應當建立起銷售和回款相結合的考核機制，建立相應的應收賬款管理制度，定期召開應收賬款分析會，對應收賬款的客戶性質、賬齡等進行分析，對逾期應收賬款成立專項收款小組重點催收。將銷售與回款捆綁起來，強化對銷售業務人員產品銷售和賬款回收的考核，不僅要把產品銷售出去，還要把賬款收回來。

對經相關催收程序仍未及時收回的應收賬款，需要轉入法務部門啟動法律程序，針對疑難款項，可以咨詢外聘法律顧問，利用法律手段加大應收款催收力度。同時提高財務部門與業務部門的聯動，定期對賬，加大對應收賬款催收的監督力度，降低應收賬款占用資金的規模時長，提高企業的資金使用效率。

4.加強承兌匯票收取管理工作

增強承兌收取人員和財務人員的法律意識，定期開展票據法學習等。企業在收取承兌匯票前，先對承兌人或承兌銀行的資信情況進行查詢，降低承兌匯票無法兌付的風險。企業要嚴格在票據法規定的時限內提示付款，并對提示付款后對方的反應，采取必要的措施，以維護企業的合法權益。

（四）完善資金相關管理制度等內控體系

1.建立完善資金管理辦法等基礎制度

由于企業的資金涉及籌資、投資、營運等方方面面，因此為了規范資金支付程序，提高資金使用效益，確保正常生產經營資金及資本性和籌資性項目資金需求，需要建立全公司統一執行的相關資金適用和管理辦法，主要包括資金適用計劃編制、資金適用審批流程、資金適用和費用報銷管理要求等。

2.加強不相容崗位相分離管理

強化資金支出銀行三級復核制度，每一級人員分別配置一枚相應級別的網銀盾，任何人不能同時擁有兩級網銀盾。一級制單盾由財務出納保管，二級復核盾由資金管理崗進行保管，三級復核盾由財務資金部經理或者副經理保管。制單盾、復核盾和終審盾分別由使用者進行保管。同時企業需要建立網銀盾臺賬，由出納崗負責登記和保管，臺賬要詳細記載銀行名稱、用戶名、證書編碼、企業客戶號、到期日等信息，禁止銀行預留印鑒和票據集中一人保管的情況出現，切實做好不相容崗位相分離管理工作。

3.做好銀行對賬單工作及財務負責人盤點制度

當月結束之后由出納以外的人員負責打印銀行對賬單，會計人員及時編制余額調節表，將未達賬項匯報給主管領導。同時，財務負責人每季度至少對資金盤點一次，可以有效避免長時間的未達賬項和資金挪用風險。

4.建立監督與考核機制

定期展開財務檢查，包括不限于資金收支預算、賬戶管理、票據管理等執行情況。企業負責人和財務總監要加強對企業資金的管理和監督，完善企業的資金管理制度，建立與企業相適應的資金的內部控制體系，并定期對資金管理工作進行檢查。如果出現因未建立相關制度造成資金的失竊等因管理不善造成企業損失的，需要追究相關責任人責任。

（五）多渠道、全方位關注國家相關紅利政策

企業應當重點關注國家層面和所在地的減稅降費新動態、及時關注所在地區出臺的具體操作要求，關注國家部委和所在地政府部門的行業鼓勵政策等。積極做好相關稅費的緩繳，可以緩解短期內的資金壓力，獲得一定的資金時間效益；努力爭取綠色環保、節能減排等政府獎勵資金、同時加大企業研發支出等，把握住、利用好這些都是惠企政策。