保險企業財務風險管控研究

陳強

（中國出口信用保險公司福建分公司，福建 福州 350004）

雖然保險企業主要從事風險管理，但風險意識還有待進一步增強。保險企業在日常運營中，不能只對一些財務指標重視，不能只衡量保額、保險費收入、賠付、利潤等主要指標，還應當關注企業財務風險。不論是內在風險，還是外在風險，若監管風控制度執行不到位，就會使得我國保險業在發展中面臨較大的財務風險。對于保險公司而言，出現重大財務風險會造成一系列嚴重后果，因此為促進保險業健康良性高質量發展，還需要進一步加強財務風險管控研究。

一、保險企業加強財務風險管控的重要性

（一）維護保險業形象，促使行業健康發展

保險業是經營風險領域較為特殊的行業，對社會和人民生活的穩定負有較大的社會責任。在金融科技的助力下，保險業工作效率得到提高，但是保險企業的經營管理問題時有發生，有效防范保險業財務風險，有助于提高保險業的效率，也有利于提升保險業形象，促進保險企業高質量發展，保障國家金融安全穩定。

（二）提升保險企業財務管理水平

構建完善的財務風險防控體系，實現保險公司內部信息流的共享，可以實現對保險企業相關財務工作進行監督，從而形成完整的風險防范體系，加強財務的事前風險預測、事中風險控制和事后經驗總結，進一步提升企業的財務管理水平，提升保險企業的國際競爭力。

（三）防范資金安全和完整提供保障

財務風險管理主要由三個環節組成：風險識別、風險度量和風險控制，其核心是風險度量。由于各種不可預見的因素影響，企業在一定的時期內所獲得的最終經營結果與預期的戰略目標會發生偏差，從而使企業經營受到損失。在市場經濟環境下，企業的管理層和財務人員必須提高防范財務風險能力，要警惕可能發生的各種風險。這為穩定企業各項經營活動、加速資金周轉、保證人員穩定打下了堅實的基礎。

（四）降低企業經營管理風險

保險企業風險管理的目標是降低財務風險，減少因其他風險給企業帶來的損失，它為保險企業全面、系統地有效管理風險提供了可能。不論是制造型企業還是服務型企業，面對市場競爭就會有風險。所以，應在既定財務目標下，根據風險的影響因素和特征，采取相應措施控制，將其損失降到最低，從而降低企業的整體經營管理風險。

二、保險企業存在的財務風險

（一）業務端存在的財務風險

首先，在承保時，截留保費。保險企業員工自身擁有一定的費率定價自由裁量權，有人會利用客戶的信任，無端產生“報價空間”，截留保費；也有保險消費者委托代理人購買保險產品，向代理人轉賬后，保費被其截留，實際未投保產品，導致消費者無法索賠，這是保險業的“頑疾問題”。

其次，轉賣公司信息，獲取個人利益。保險公司產品眾多，員工可以利用掌握的客戶信息、企業報告等，將屬于保險公司資源的信息、報告等賣給客戶，把客戶購買信息、報告的費用據為己有。

再次，理賠環節收取額外費用，騙取欠款。保險公司理賠追償環節多，工作復雜，有些保險員工利用內外部信息不對稱，向客戶謊稱需要向“第三方”繳納“理賠費用”“追償費用”等，進而騙取錢款。

最后，有些保險企業特殊業務約定不明確，操作不規范，未足額收取保費，導致無法攤回再保賠款。在實際操作中，不同業務（A產品、B產品）打包計算保費，統一計收保費，保險公司按贈送B產品的口徑進行溝通，因此未在保單中單獨約定B產品業務的保險費率，在處理再保賠款攤回時，發現該保單項下相關已決賠付的B產品業務未繳納保費，導致無法向再保險人主張該部分賠款分攤。

（二）經營費用端存在的財務風險

第一，虛列費用套取資金。即業務人員利用職務之便，通過“業務及管理費”項下招待費、宣傳費等套取資金，但是費用并未實際用于招待或宣傳。

第二，保險公司高管的費用審批制度上存在漏洞，監管缺失。比如“一把手”的費用開支，把發票交由自己的下屬來報銷，最后由自己簽批，下屬再把報銷款轉給他。有些高管通過職能部門或者兼職的子公司轉嫁自己的費用，繞開了應有的審批環節。這些費用可能存在不當消費、私費公報的現象，使應有的監督失去效力。

第三，保費繳納幣種、匯率設置操作不準確，導致少收保費。如保險公司在對外出具外幣保單時，業務人員在未出具批單更改繳費幣種的情況下，對被保險人出具了幣種為人民幣的保費通知書，且未按業務管理規定使用匯率，導致少收保費情況。

第四，預算執行問題。預算執行率高或低，都屬于執行力不到位。因為預算意識不足，有些保險企業覺得這是財務部門的工作，預算的剛性因素使企業各預算執行部門感覺到約束，不愿意執行。而有的保險公司未經過審批流程，就隨意追加預算，使預算失去剛性。另外，如果存在預算編制、執行、分析、考核等制度規定不完善，預算編制的口徑、方法不統一，也會使預算編制脫離保險企業的戰略目標。

（三）違規披露信息，引發聲譽風險

保險公司違規披露信息，主要表現為：違規披露保險消費者投保信息，違規披露產品信息，或者自行修改保險產品的信息披露材料；違規向被保險人發送買方上單信息的截圖，導致買方獲悉其在保險公司上單情況，并以侵犯名譽權為由，將保險公司告上法庭，引發保險公司聲譽風險。

（四）偽造單證、盜用印章，引發法律風險

業務人員通過偽造保險單、盜用印章等，騙取投保人保費情況，特別是社會上所謂高額回報“保險理財產品”；或者通過虛構險種、偽造印章，以到期還本的名義向身邊熟人推銷，并與之簽訂保險合同，甚至進行非法集資等行為，這將嚴重影響保險公司的公眾形象，給企業帶來重大經濟損失，甚至在社會層面引發群體性事件，給社會造成極大負面影響。

（五）因單證管理不善，引發的稅務風險

近些年，時常會通報某些供應商存在虛開增值稅發票的通知，涉及的報銷項目主要為差旅費、印刷費、招待費、電子設備運轉費及公雜費。如果按照要求提供了可以證實支出真實性的材料，無須補繳稅款及滯納金。但有的保險公司由于無法換開、補開符合規定的發票，也無法提供合同或協議、直接付款給開票方的記錄、交易相關人員的聯系方式等，被認定無法提供可以證實支出真實性的材料，導致公司補繳稅款及滯納金，給公司納稅信用帶來了非常不利的影響。

（六）反洗錢風險

洗錢作為不法分子將違法所得通過非法手段轉化為合法形式所得的一種活動，主要與資金活動有關，保險企業是不法分子的首選洗錢領域，投保人可以利用保險公司使非法收益合法化，或者將公款轉入“小金庫”，轉化為個人款項，逃避納稅。主要表現形式：投保人通過第三方支付保費，達到洗錢目的；或者將現金通過保險代理人代為繳納保費，一旦投保人提出退保領取退保金至其他賬戶，即完成洗錢過程，這將給社會穩定、金融安全帶來不利影響，甚至可能出現重大金融風險。

三、保險企業加強財務風險管控的對策

（一）加強承保階段管理

首先，要嚴格落實各類產品業務承保工作要求，對于特殊業務，或是變更的批復內容，應特別提示，完善系統設置，推動保費繳納的業務管理和系統功能的優化和完善，逐步形成覆蓋保單執行全過程、全業務類型的保費繳納系統控制功能，以防范操作風險。

其次，業務人員對業務制度掌握不夠，保險費原則上應收取保險單貨幣，如需要以其他幣種支付，應在保險單明細表注明計劃付費幣種，未注明的應出具批單，明確計劃付費幣種，并同時在《保費通知書》中備注保險單貨幣和兌換匯率。

最后，制定印章使用審批制度，實行“專人管理、領導審批”制度，嚴格使用各項業務、合同、財務等印章，特別是承保端，業務章、合同章的規范使用。還應建立起印章登記制度，登記用印時間、事由、批準人、用印數量等。

（二）加強預算管控

編制預算時應根據公司長期發展戰略、年度經營目標、年度工作計劃對預算按時間、按責任人進行細化。制定預算目標時，應全員參與，并加強上下級之間的溝通與反饋。除考慮保險企業自身的發展特點采取不同的編制方法外，還應考慮以往實際經營情況、重大事項的影響等。

預算執行一般按照預算控制、預算調整等程序進行，將預算目標逐一分解至各職能部門，按權、責、利相匹配原則進行，及時監督、分析預算執行情況；分析預算執行情況時，收集有關業務、財務、信息資源、環境、法律等方面信息，根據不同情況分別采取不一樣的分析方法；建立健全內部預算管理制度，深層次挖掘預算執行中可能存在的異常情況，有的放矢，進行預算跟蹤、監測和執行，適時矯正預算執行偏差。要對全面預算目標完成情況進行綜合考核評定，制定預算考核管理辦法，對各預算執行部門和相關人員進行考核，將預算目標執行情況納入考核和獎懲范圍。

（三）要加強制度學習，增強風險意識

首先，嚴格執行制度，對于不確定、不熟悉的業務要謹慎操作。適時開展業務自查自糾，在業務發展的同時適時“回頭看”，開展合規自查，并對發現的問題及時總結經驗，完善內部管理。

其次，關注買方名單是保險公司內部的風險管控機制。為避免侵權糾紛，防范潛在法律風險，應以妥善方式使用和披露相關名單信息，并遵守保密協議，完善內控制度，強化保險產品銷售過程與售后信息披露監督管理，強化信息披露義務人應盡義務，維護投保人的合法權益。

最后，企業應加強日常警示教育，增強風險意識，持續開展業務條線制度學習培訓，加強對已發生的風險事件和警示案例的警示教育，切實增強保密意識，避免因操作不當導致嚴重后果或被追責。同時，進一步加強財務人員專業理論學習，將企業業務和財務理論學習相結合，穩步提升財務管理能力。

（四）加強財務審批，規范費用報銷制度

在規范費用審批制度上，對高管的費用報銷應進行特別關注，如招待費、宣傳費、培訓費、差旅費等，這些費用科目很容易出問題，此外，還要完善辦公用品、低值易耗品、宣傳品、固定資產等入庫、領用制度，特別是嚴格入庫手續、實物管理，避免賬實不符。

高管的報銷，特別是“一把手”的報銷應通過授權經其他經理室成員進行審批；完善授權制度，實行交叉審批制度，防止“一把手”變成“一霸手”，分管財務領導所發生的費用均需要“一把手”審批，“一把手”的費用事項需要分管財務領導審批，貫徹落實財務管理責任制。

對事權和財權進行分離管理。財務部門不管事權，職能部門不管財權，做到用制度管權管事，并且規定“一把手”不能直接分管財務、工程建設、集中采購等方面的工作。嚴格按照“三重一大”、轉授權制度執行，以免出現重大事項審批的紕漏。

（五）完善檔案管理，防范稅務風險

首先，應樹立全員風險防范意識。企業本身要做到誠信納稅，對于大額或重大事項的合同談判、簽訂，應與相關部門負責人共同參加。在簽訂合同之前，必須認真了解對方當事人的情況。盡量選取具備正規資質的供應商，避免用現金結算，并記錄供應商聯系方式，留存直接付款結算單證等。同時應按要求取得增值稅發票，相關經辦人員應對報銷事項以及相關發票的真實性負責。制定財務、業務檔案制度，完善采購合同、保單、技術服務合同檔案管理，有效收集各類合同，維護企業的經濟利益，降低經營風險。

其次，要提高涉稅人員的業務素質。保險企業應利用各種渠道，幫助涉稅人員加強稅收法律、法規，以及各項業務規章制度的學習，及時更新和掌握最新的稅務政策，為防范企業稅務風險打下良好的基礎。

（六）嚴格獎懲規范，落實責任追究

建立健全違規責任監督制度，按職能部門、業務部門進行劃分，研究制度相應的懲罰細則，制定員工業務違規處罰管理辦法等。如對于虛列費用套取資金的，根據套取資金大小進行追責和懲罰，取消當月或當年績效工資等；涉及違法違紀的，情節嚴重者，解除勞動合同，加大懲罰力度，堅持問責和教育、預防相結合的原則。

（七）制定反洗錢工作指引，提升客戶身份識別能力

保險企業要結合保險洗錢活動的特征，制定適合企業自身的反洗錢工作指引，有效幫助企業進行客戶身份識，并提高識別手段。將防范洗錢工作細化到展業、承保、理賠等環節，真正把反洗錢工作融入企業各項相關工作中。

在客戶身份識別方面，要嚴格按照監管部門規定，要求投保人提供反洗錢材料，增加業務承保階段客戶調查措施，進一步提高客戶資料的核實能力，在保險企業內部建立起反洗錢工作流程，各部門應嚴格落實相關反洗錢工作辦法。對在身份識別、可疑交易等方面進行內部風險提示。

四、結束語

在進行保險企業財務風險防范工作時，要通過內外部檢查，查缺補漏，完善各項規章制度，加強企業全員培訓教育，以案促改，以案促治，增強全員風險防范意識，形成一套適合企業自身的財務風險管理體系。另外，隨著監管的壓力不斷加大，也對企業管理層及財務人員提出了更高的要求，需要在日常經營過程中不斷學習和創新，在新形勢新變化下發揮企業自身優勢，以實現高質量發展。