尚德科技樣本：企業內部控制的“攻防戰”

陳國梁

內部控制是企業在組織內部，為了保證經營效率、充分利用各項資源等，而形成的一套系統的制度和措施。它能對各項業務活動進行實時監控，從而有效地抵御經營風險。

尚德科技（安徽）有限公司是尚德恒業集團的骨干企業，是一家集研發、生產、銷售于一體的國家高新技術企業，同時也是國家專精特新小巨人企業、安徽省戰略性新興產業企業、合肥市重點工業企業，多系列產品已獲得CRCC產品認證。

尚德科技內部控制現狀

在組織治理上，尚德科技進行了清晰的職責劃分，同時還設置了多個監督機構，強化對企業投資決策的監管，以提升企業運行的效率。企業還于2012年建立了一套專業化內控體系，將內控控制工作制度化、體系化。

在人才培養上，尚德科技制定了中、短期培養方案，將特有的企業文化融入各層次的培訓中，不斷提高各層次人才的綜合素質。另外，尚德科技為落實內控制度，要求每位雇員每年都要進行兩次自我評價，把日常工作做到專業化、透明化和程序化。

尚德科技還設立了監察機構，負責對單位內部及人員的工作情況進行監管，達到“每日監管”與“專項監管”的統一。每日監管就是董事對企業運營狀況進行全面了解，并對內部控制制度的有效性予以評價。其中，董事會特別關注尚德科技的發展計劃以及戰略性投資事項的變更。

尚德公司在經歷了一段時間的發展之后，已經步入了成熟期。為進一步降低物流費用，公司于2017年與天天速遞簽訂了戰略合作伙伴協議。另外，尚德科技在國內各省、直轄市均設立了分店及客服中心，能有效保證全國范圍內的倉儲體系及物流網絡的暢通。這種配送方式能很好地克服空間限制，使配送中心能夠在很短的時間內將貨物送達目的地。

尚德科技內部控制存在的問題

內部控制環境不理想。尚德從高管到普通職工普遍對《行為準則》缺乏足夠的關注，現行《行為準則》中的一些規定時效性不強，無法針對企業的當前狀況做出規定。另外，由于《行為守則》中缺乏專業性和全面性的監督與評價手段，使得新雇員無法深度理解《行為準則》。長期以來，《行為準則》的實際作用成效已經微乎其微，無法對企業進行有效的管理。這一現象對尚德科技的內控環境產生了根本性的沖擊，也對企業的良性發展產生了一定的危害。

內部控制活動不合理。尚德沒有完善預算管理內容，也沒有在經營中投入充足的資金開展預算管理工作。這會給企業制定未來的發展計劃以及資金籌措帶來很大沖擊，甚至會造成一定的經濟損失。對于高周轉項目，企業要加強預算管理，避免出現資金鏈斷裂等突發狀況。

缺乏有效的監督措施。尚德科技的內控制度不能覆蓋各個部門，而且執行力度不大。再加上企業缺少內部審計人員，無法對資金往來進行合理監管，就會導致財務資料不夠真實、準確，不能為管理層制定決策提供依據。企業一旦被查出財務造假，也會嚴重影響其聲譽和經濟效益。

尚德科技內部控制問題的優化對策

改善企業內部環境。尚德會計應該及時對《行為準則》進行修改，并針對企業發展中存在的問題不斷完善。為此，企業可以成立一個由各部門人員組成的聯絡組，成員須經嚴格考核才能進入。同時，尚德科技應該聘用專職律師進行指導，共同制定新的企業職工行為規范。小組應該從道德、法律和商業層面出發，對員工的行為做出一致性規定，并對員工違反規定的行為，給予一定的懲戒。處罰措施可以由聯絡小組成員根據員工的工作表現、企業的現實情況以及外部發展情況制訂，也可以由企業聘請外部人員制定。在對《行為規范》進行優化和改進之后，企業應該對雇員進行培訓，并且在結束培訓之后，還可以通過評價、調查等方式了解培訓效果。

規范企業控制活動。對尚德科技來說，提升管理制度的科學性，并使企業的經營理念深入人心意義重大。因此，企業在對各種成本進行深入分析之后，要適時地將經營戰略、成本預算和市場建設工作進行合理規劃，要包括從前期開發到中期建設，再到最后的銷售環節，對每一環節都要進行詳盡規劃。受行業特性的影響，企業的經營范圍很廣，面對的客戶群體也不盡相同。因此，必須根據具體的工作情況，對費用予以適當的調節，并進行監管，從而使資本的投產比得到提升。

強化內部監督。監管是企業成長的重要保障，尚德科技的內部監管應該從兩個層面開展。首先，成立內審機構。為了便于把控企業的經營狀況，并且對管理者的能力有更好的了解，該部門在選取工作人員時，應當確保其具有專業的財務知識和一定的審計能力，以便起到監管的作用。其次是內審機構在履行監管職能時要注重獨立性。在審計結束后，審計人員需要把報告交到管理層手中，并向其闡述審計的具體情況，以便管理層了解企業的經營狀況以及是否存在內控缺陷。企業的內部監管范疇應該從傳統的會計、財務領域，逐漸延伸到技術管理、人力資源管理等各個領域，并且能夠深入預算管理、投資決策等各個環節，以此為企業的經營決策提供支撐。例如，在研發階段，審計人員需要對工程造價進行審計監督，防止企業中存在徇私舞弊、浪費資源的情況。此外，還應當對內控制度體系進行常態性審查，以便了解其是否與企業當前的狀況適配，并根據實際情況進行修訂。

我們以高技術產業中具有代表性的尚德技術作為樣例，從企業的內部組織結構出發，剖析了企業的內部控制制度的構成因素，從而識別出企業內部控制存在的優點與問題。通過這種方法，既能深入、全面地剖析企業的內控問題，又得以窺見企業在管理方面存在的其他問題，從而使得分析結果具備普適性。