混合所有制背景下國企內部控制的財務管理策略研究

張亞龍

國企作為我國經濟體系中不可或缺的一部分，在混合所有制背景下，國企內控質量是影響國企可持續發展的一個重要因素，是保障國企健康發展的基礎。目前，國企改革取得了一定成效，內部控制的財務管理策略對于保障國有資產安全、提高國企效益具有重要意義。基于此，本文從混合所有制背景下國企內部控制目標及意義出發，分析了國企內部控制體系建設的方法，闡述了國企內部控制的要素以及特點，并探討了混合所有制背景下國企內部控制財務管理策略，旨在為提高國企內部控制的財務管理質量提供借鑒。

混合所有制一般是指將多個經濟主體集中在一起，促使其共同經營和管理新的企業。混合所有制不僅僅是資本結構之間的變化，也是管理制度改進和完善的基礎，為國企發展提供科學的管理體系。對國企內部管理而言，為了有效避免管理和經營混亂的問題，還需要制定切實可靠的內控制度。作為國企風險管控重要的組成部分，內控制度對保障各方利益也起到一定的促進作用。通過有效落實和執行內控制度，能夠監督和管理國企的經營行為，最大限度幫助企業規避風險，提高企業經濟效益。

一、混合所有制背景下國企內部控制目標及意義

（一）混合所有制背景下國企內部控制目標

1.合理保護和處理國企資產

內控制度通常劃分為兩個方面，分別是管理控制和會計控制。從國企資產管理角度分析，會計控制的首要工作便是保障企業資產安全，內控制度可以為資產管理提供更為詳細的管理方法和管理程序。國企資產管理的主要目標便是保護資產安全，借助內控制度可以有效提高資產管理效果，降低資產丟失、損壞等發生概率。對國企而言，資產管理至關重要，要想切實提高國企資產管理水平就需要不斷提升內控管理效果，因此，資產保護也是內控制度實施的一個重要目標。

2.提升國有企業價值

在國企發展過程中，提升企業價值也是內控制度實施的一個重要目標。一方面，內控制度可以規范企業活動，因此，內控制度在制定過程中應當充分考慮其針對性和導向性，進而確保相關制度能夠在各部門以及各業務活動之間順利實施，在提高國企業務活動協同性的同時，促使國企經濟效益得以提升。另一方面，完善風險評估，加大風險防控也是國企內控實施的一個重要目標。結合國企實際經營特點以及市場發展趨勢，制定符合其自身發展的內控制度，通過內控制度強化國企風險防控效果。此外，企業合同管理也是影響財務管理效果的因素之一。財務部門還需要參與合同審批，在合同簽訂前，財務部門需要對財務條款進行審核和審批。財務部門應確保合同的財務內容符合企業的財務政策和財務控制要求，以降低財務風險和保障企業利益，進而減少財務風險發生概率。

（二）混合所有制背景下國企內部控制的意義

1.有利于避免國有資產損失

在國家經濟體制不斷更新和優化的基礎上，國家對經濟格局進行了重新規劃。根據相關資料可知，在經濟格局優化的形勢下，國企取得了較好的成績，其資產總額也在不斷提升，無論是經營效益還是納稅額度都得到了一定提高，國企的社會影響力也呈現出上升趨勢。但隨著國企產業結構積極升級轉型，也出現了一些國企資產流失、貪污等不良行為。合理控制資金流是企業資產管理工作的核心內容，其是指財務部門對企業資金的流入和流出進行控制和監督。財務部門負責制定資金管理政策和程序，確保資金流向合理、高效，并與企業戰略和運營目標相一致，這對提升國企資產利用率，減少資產流失具有重要的意義。

2.改善內外部環境

在非公有制經濟不斷改革和發展的形勢下，我國經濟體系得到了更大進步，但是目前部分國企管理仍面臨著資產流失、產權結構不合理、法人結構不科學等問題，這些問題在一定程度上限制了國企的發展，甚至會出現人為干預的行為。隨著混合所有制改革的不斷實施，內控制度管理體系不僅可以為國企產權規劃提供指導方向，也可以實現法人治理結構重構的目的，進而確保各部門之間能夠各司其職，協同合作。在國企中實施混合所有制可以促使國企決策權與各項職能權利之間實現分離，實現監督管理模式，這不僅可以有效避免國企貪污腐敗等不法問題出現，而且可以優化國企內外部環境，為國企持續發展奠定基礎。

二、混合所有制背景下國企內部控制的要素以及特點

（一）混合所有制背景下國企內部控制的要素

根據《內部控制整體框架》可知，內控制度主要是由企業內部各組織結構、管理人員、基層企業員工共同形成的一種內部管理措施，其目標是提高國企業務活動的經濟效益，確保財務報表的可靠性，提高管理流程的合理性、合規性，因此，內控制度在實施過程中還需要以下要素的支持。

1.良好的內部控制環境

內部控制環境是企業內控制度實施的基礎，任何企業在實施內控制度時都需要不斷完善和優化內控環境。內部控制環境建設涉及內容較為廣泛，通常包括企業文化、道德規范、職責權限劃分、管理制度等方面，同時也包含了國企管理風格和管理流程等內容。

2.風險評估要素

作為國企內外部環境監督管理的一個有效措施，風險評估是國企開展內控工作的重要組成部分，可以幫助企業識別風險，并對風險進行分析、整合，進而更好地應對企業風險，促使企業穩定發展。

3.控制活動要素

國企內控制度實施過程中，對業務活動進行控制主要包含以下兩種，一種是政策控制；另一種是程序控制。具體而言，控制活動還涉及管理層決策、企業職責分離、財務信息處理、風險評估應對等，是國企內控制度有效落實和執行的一種實現形式。

4.良好的信息溝通要素

信息溝通不僅是國企各部門之間相互協作的重要溝通方式，而且還能促使內部和外部溝通質量的提升。因此，建設企業信息溝通平臺很有必要。如果國企溝通體系不暢通，那么就很容易導致國企內控制度不完善，進而影響企業內控效率和質量，不利于國企防控企業風險。所以，良好的信息溝通是企業內控制度重要的實施條件。

5.內部監督要素

企業內控管理離不開監督管控制度，其有利于幫助企業監督和發現潛在的各項問題，以便于企業更好地解決問題，進而彌補國企管理流程的缺陷。首先，應當保證監督工作符合企業日常管理流程，監督國企行為、職責履行行為。其次，內控評價應當綜合考慮企業各個方面，包括自我評價、審計等內容，采用合理的方法優化內部監督體系，完善評價程序。最后，內控制度中，缺陷報告不僅可以充分展示出企業經營管理的情況，還可以通過報告指引提高國企內控制度實施的合理性。

三、混合所有制背景下國企內部控制財務管理的策略

（一）融入企業文化，提高內控實施“軟實力”

混合所有制背景下，國企內控制度實施融入企業文化可以起到潛移默化培養員工思想認知的作用。其可以為國企制定發展戰略提供助力，促使內控制度更符合國企發展目標。因此，國企需要在企業文化中滲透內控理念，促使員工意識到內控制度的重要意義，在企業中實現層層傳達的良好循環模式，將內控理念貫徹到國企各個方面，使其成為新的企業文化。

在企業文化中滲透內控理念應當深入基層部門中，從基礎抓起，針對基層員工需求以及思想認知，建設完善的溝通機制，為員工提供可以了解企業文化的平臺，并結合他們的實際需求，創建企業基層文化，通過層層報批方式將基層員工需求上報給管理層，促使基層文化與企業整體文化相符合。在這個過程中，無論是國企管理層還是基層員工都需要積極參與文化建設，通過參與環節可以使其產生認同感，進而培養其責任心，再加上長期以往的時間累積便會形成一種有利于國企發展的“軟實力”。

（二）加大風險評估體系建設力度

從國企風險評估角度分析，在混合所有制背景下，國企經營發展還需要加大風險評估體系建設力度。現階段，部分國企雖然建立了風險評估體系，但是并不深入，針對風險管理并沒有建立完善的風控管理框架，因此國企首先需要建立風險評估部門，制定完善國企風險管理體系建設的相關規章制度。其次，在大數據技術、互聯網技術支持下，國企發展形勢不斷更新優化，其內控制度也需要根據時代變化不斷更新和完善。在信息化應用過程中，存在較多的風險種類，并且呈現出來源廣泛、內容分散的特點。因此，在混合所有制背景下，國企還需要構建全面的風險監測體系，并且保證其具有一定靈活性，使風險監測體系具備全方位、多角度分析功能。

（三）加大信息化建設力度

國企內部控制實施中，信息化管理平臺是重要組成部分，在混合所有制背景下建立完善的管理平臺已經成為國企亟需應對的問題。為有效解決在信息溝通中很容易出現的信息不準確、不真實問題，國企需要搭建完善的信息化管理平臺，增設溝通管理功能模塊，在提高信息準確性的基礎上，確保信息獲取的及時性和時效性。

信息化技術具有快速、便捷性特點，可以實現數據捕捉、檢索、共享等功能，在國企信息溝通機制中起到重要作用，作為一項管理工具，可以為國企轉型升級提供技術支撐。互聯網背景下，加大信息化建設力度可以促使國企走向現代化管理，這也是國企未來發展的必然趨勢。

（四）優化國企內部監督結構

在混合所有制背景下，國企內部控制的實施還需要不斷完善和優化其內部監督結構，主要從以下兩方面進行完善，一是國企層級方面，二是權責體系內部監督方面，這兩方面對國企戰略目標制定都有一定的積極影響。這就需要國企明確處理企業當下權責模糊等問題，分離出監督管理范圍不清楚的部門職權，對于越級監督管理問題制定標準監督流程，以便于企業職權和層級清楚明了。基于此，制定長效管理體系，結合國企改革需求，合理設計內部監督結構，對國企各項業務進行監管。業務監管是指財務部門對業務部門的財務活動進行監管和審計。財務部門通過審核財務報表、核對財務數據，確保業務部門的財務操作符合企業的財務政策和法規要求，防范和發現財務風險。

此外，國企還需要根據自身發展戰略規劃制定內審制度，定期對企業進行自查，通過自我審計的方式對內部環境進行監督。在日常審計過程中，應當以不定期專項審計為主，幫助企業發現日常經營中存在的潛在風險，對于已經存在的風險，找到風險產生的根源，并進行針對性改進，從源頭上控制風險發生。開展不定期專項審計的主要目的是發現國企潛在的風險和問題，并對其進行預防和管控，促使國企內審工作最大化發揮其價值。

（五）完善內部控制體系動態跟蹤內容

在混合所有制背景下，國企發展必然會經歷一些不同的發展階段，在這個過程中，國企也會表現出不同的管理特點。現階段，國企內控體系建設仍面臨著諸多挑戰，比如國企經營戰略發展目標改變、市場發展方向變化等，這都是影響國企內控體系落實和執行的因素，因此，國企要堅持動態化內控管理理念，進而不斷優化和完善內控體系建設。

要想切實提升內控體系建設的科學性、合理性，還需要充分評估深入分析可能出現的問題，并找到內控體系建設的“難點”，根據企業外部環境發展趨勢，結合內部需求掌控每一個內控實施要素，進而提高國企內控體系執行質量。從宏觀角度分析，國企內控體系建設，應當結合混合所有制的特點，做到“知行合一”，這不僅可以對國企內控體系具體內容起到促進作用，也可以對評估考核工作進行監督，進一步推進國企內控體系優化效果。

結語：

國企作為國家的重要支柱企業，其經營和財務狀況直接關系到國家的經濟穩定和發展，國企的內部控制直接關系到國有資產的安全和國企效益的提升。國企內部控制的財務管理策略需要在保障資金安全的前提下，合理配置資金資源，提高資源利用效率。然而，國企內部控制質量仍面臨一些挑戰，因此為了進一步提高國企內部控制質量，應重視財務管理要素的建立，同時要建立健全內部控制體系，提高財務風險控制力度，促使國企更好地適應市場的變化和應對競爭壓力，進而實現可持續發展的目標。