基于以數治稅理念的企業稅務共享服務研究

劉潔 劉蕊 李佩

在數字經濟背景下，伴隨著大數據、智能化、移動互聯網、云計算和物聯網（“大智移云物”）等信息技術的繁榮發展和廣泛延伸，“以數治稅”理念應運而生。“以數治稅”作為一種全新的稅務管理方式，是以數據為基礎，對稅務系統進行數字化智能化改革，將發票涉及的全部流程以及涵蓋的全部要素進行融合，實現數據電子化，提升數據的處理效率。在“以數治稅”背景下，稅務共享是基于財務共享模式對稅務管理的一場打破傳統模式的創新深層次變革，不僅涉及業務財務和稅務管理流程的重構優化，還包含了企業內外部信息系統的集成貫通，實現稅務管理功能定位和管理效能的全面提升。

一、以數治稅背景下的稅務共享概述

（一）以數治稅的特點

以數治稅用數據進行監管管稅，科學性較強，可以實現稅收征管的公平公正和高效透明，具體特點如下：第一，通過數字現代技術，稅務政策可以及時發布更新解讀，促進稅收政策的標準化、透明化和普及性；第二，以數治稅可以對涉稅數據信息進行及時、全面、準確監控核查，提高稅收征管的精準度、公平性和覆蓋面；第三，利用數字化手段可以實現在線自動智能服務，增強稅收服務的滿意度、智能化和便利性。

（二）稅務共享服務

稅務機關作為政府中重要的行政單位，為納稅人提供優良的納稅服務是其重要的法定職責和應盡義務。稅企直連的和諧關系對企業的發展至關重要，對企業成長性、償債性、盈利與否起著不可或缺的重要作用，也會促進稅務的可持續發展。企業是“水”，稅務機關是“舟”，兩者緊密相連，有著矛盾統一性。稅務共享服務是基于共享經濟理念，依托現代信息技術，梳理整合稅務資源，將企業業務、財務和稅務各個獨立的涉稅工作模塊進行統一標準整合，實現涉稅業務的自動化、統一化、標準化、專業化、集中化處理的運行模式。

（三）稅務共享服務的職能

在“以數治稅”背景下，稅務共享模式推動數字化轉型，數據信息共享，保證了涉稅數據的完整性。稅務數據共享服務的智能化主要體現在三個集中化：一是數據集中化。稅務管理以共享平臺為載體，打破了獨立分散申報壁壘，有效整合業務、財務和稅務系統涉稅數據，科學匯總整理分析所獲取信息，有效提升處理效率；二是基礎信息集中化。稅務共享通過對各個納稅主體的集中設置管理，可以實現多主體、多層次、多稅種、多稅區的共享配置維護；三是操作流程集中化。稅務共享利用現代信息化技術優化稅務申報流程，統一標準，將稅務管理規范集中化。

二、我國稅務管理的現狀分析

（一）系統數據完整性和信息化有待加強

在以數治稅的背景下，系統數據信息是最基礎最重要的資源。但是目前企業的稅務核算基礎仍然依賴于財務核算，很多涉稅數據大多以人工核算、納稅人自行申報和手動管票方式為主，數據獲取的來源渠道較為單一，部分信息系統之間相互獨立，共享能力欠缺。隨著金稅四期工程的啟動，受限于應用技術平臺的集成度，企業內部的涉稅系統數據信息很難與外部稅務機關有效整合，存在信息孤島現象。除此之外，企業信息系統的落后可能會導致涉稅數據的安全性無法得到保障，存在一定的信息泄露風險，數據篩選也可能存在弊端，致使無法為決策提供有力的基礎。

（二）稅務管理風險性有待解決

現代信息智能化雖然給企業提供了便利，但也帶來了一些不可避免的負面影響。目前企業對數據信息的采集、篩選、整理、分析效率較為低下，缺乏風險預警和披露功能，成本消耗較高，業務、財務和稅務系統數據整合度低，無法及時對發票和涉稅申報數據實時統計反饋，容易產生更新不及時和信息不對稱等滯后性問題，增加企業稅務管理的風險，影響整體稅務管理和后續資金管理，無法及時合理應對解決發生的稅務管理相關問題，企業需要逐步從“被動”向“主動”轉變，完善風險管控系統。

（三）基礎制度和流程標準亟待統一

基礎制度體系是稅務管理的保障，流程規范標準是稅務管理的根本。稅務管理涉及流程節點較多，過程煩冗復雜，企業內部難以形成適應于新經濟新業態的統一規范的管理制度。企業涉稅事項種類較多，對數據的及時性和準確性就提出了更高更嚴格的要求，然而目前信息共享性較差，企業對各項業務、財務和稅務的執行情況缺少事前、事中和事后的集中管控，流程標準不夠清晰統一，未能實現技術與稅務的深度融合。

三、稅務智能共享服務中心實施架構

（一）核心功能

以數治稅背景下的稅務共享服務中心的核心功能具體如表1所示。

表1?稅務共享服務中心的核心功能表

核心功能 具體內容

智能稅金管理 覆蓋所有稅種稅費；業務規則靈活配置；智能算稅申報

發票收付管理 自動認證查驗；智能票據識別；票據集中共享；多種稅控對接報賬核算

稅務風險管理 風險智能預警識別；風險智能分析；風險應對跟蹤

（二）稅務共享中心整體架構

稅務共享中心以涉稅數據為驅動引擎，整合集成稅務數據信息，整體架構設計板塊主要包括交互層、業務核心層、接口層和技術支撐層。首先，稅務共享中心利用現代信息技術，在企業端和稅務機關端均建立自動接口層靈活銜接涉稅相關業務，自動識別計稅；其次，業務核心層在集成功能方面全面管理，包括納稅服務、發票服務、稅管服務、基礎組件等，實現對涉稅業務和發票等數據的集中標準處理、智能分析，助力企業精細管票、精確計稅、精準繳稅，提高征管效率，降低涉稅投入，實現企業的稅務管理數字化轉型。稅務共享中心將各項業務功能劃分在不同應用層面，明確邊界，業務數字化，信息全面化，監管無感化，治理共享化，不但使稅務部門能夠提高征稅的精準性和效率，還能為企業提高運營管理能力提供有力依據。

（三）稅務共享中心報稅流程分析

新型“數字化”發票管理為企業和稅務機關提供了更便捷的服務渠道，全面電子化，實現線上交互，網絡無紙化移動申請，發票申領無接觸式結算管理，進一步強化發票集約管理。稅務共享中心全稅種自動化報稅業務是稅務共享中心的核心模塊，具體如圖1所示，將涉稅信息由線下轉化為線上，自動采集系統數據，并關聯數據源自動生成相關工作底稿。除此之外，對于辦稅全業務環節還可以進行“一鍵式”集中智能納稅申報，自動校驗準確度，審核無誤進行在線繳稅，事前、事中、事后全程數據管控可追溯。

四、稅務共享建設的保障措施

（一）實現資源共享，提高稅務管理信息化水平

隨著互聯網技術的不斷推進，稅務共享需要相關信息系統的集成，實現信息資源共享與互動，保證涉稅數據信息的完整性、全面性和標準性。及時對接業財稅系統，推進稅務的信息化和自動化，實現涉稅數據信息的自動功能，降低稅企之間的信息不對稱情況，真正實現“智通管票+智捷申報+智敏分析+智控風險”的稅務共享，提高了稅務管理信息化水平。

（二）做好業財融合，健全稅務風險防控體系

稅務風險管控需要以大量的數據為基礎，以強大的硬軟件數據庫為支撐，以信息技術人員來維護。企業要嚴格規范涉稅數據的來源和傳輸渠道，自上而下建立安全保障機制，建立涉稅數據安全保障機制，逐漸形成“業務+管理”的全員新思維。完善稅務風險管理有關規定，以“良法”推動“善治”。

（三）打造標準體系，構建全流程全稅種業務鏈條

高度集成化的稅務共享中心涵蓋的業務流程較多，以數字化手段搭建了納稅申報、納稅統計、稅務統籌體系。企業需要利用云計算、大數據和區塊鏈技術，實現對數據收集、傳輸、加工和儲存的標準化，規范涉稅數據標準，實現整個業務流程全流程全稅種全覆蓋的稅務管理。

（作者單位：江蘇師范大學科文學院；基金項目：江蘇省高校哲學社會科學研究一般項目[編號：2021SJA2410]；2022年徐州市社會科學基金項目[編號：22XSM-174]）。