預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)探討
——以結(jié)構(gòu)化思維提升一體化系統(tǒng)資金支付效率為例

陶燕萍 王婉欣 陳 芳 李渝紅

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院蔬菜花卉研究所）

預(yù)算管理一體化背景下提出的“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制，對事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)起到了前所未有的促進(jìn)作用。各單位財務(wù)人員必須積極學(xué)習(xí)運(yùn)用信息技術(shù)，逐步開展一體化系統(tǒng)與原有財務(wù)軟件之間的對接工作，從單位現(xiàn)有平臺有效提取、整理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)與一體化系統(tǒng)整合融通。受財務(wù)管理專業(yè)壁壘、系統(tǒng)研發(fā)財力、時間成本的限制，單純依靠軟件開發(fā)人員的技術(shù)支持來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)銜接勢必會存在時效性滯后、業(yè)務(wù)融合度低、系統(tǒng)操作用戶體驗感差等問題。鑒于此，財務(wù)人員要以問題為導(dǎo)向，引入結(jié)構(gòu)化思維、邏輯可視化解決思路，才能與軟件開發(fā)人員實(shí)現(xiàn)有效溝通，高效協(xié)作，切實(shí)為財務(wù)信息化建設(shè)起到促進(jìn)作用[1]。本文將以一體化系統(tǒng)資金支付模塊銜接的工作實(shí)踐為例，論述學(xué)習(xí)運(yùn)用結(jié)構(gòu)化思維對財務(wù)信息化建設(shè)的促進(jìn)意義。

一、相關(guān)概念概述及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理一體化

2019 年6 月，財政部部署推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，旨在以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進(jìn)預(yù)算管理工作，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制[2]。2020 年，財政部制定發(fā)布了《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)V1.0》，部署分批次建設(shè)實(shí)施預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，明確了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟。2023 年，財政部印發(fā)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（2.0 版）》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)V2.0》（以下簡稱“一體化系統(tǒng)”）。

通過預(yù)算一體化系統(tǒng)的全面上線，預(yù)算資金分配、撥付和使用情況得到了全流程實(shí)時反映，同時全覆蓋、全鏈條的資金監(jiān)控機(jī)制也得到了初步確立[3]。

（二）事業(yè)單位財務(wù)信息化

財務(wù)信息化指的是財務(wù)建設(shè)充分利用各種信息技術(shù)，對財務(wù)有關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、處理、存儲以及利用，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，對信息收集的范圍擴(kuò)大到業(yè)務(wù)層面，以滿足信息使用者的要求[4]。智慧財務(wù)推動業(yè)務(wù)發(fā)展更是必然趨勢。對事業(yè)單位而言，需同時依據(jù)相關(guān)財政政策要求，為上級財政部門輸出真實(shí)準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，同時為單位領(lǐng)導(dǎo)班子、業(yè)務(wù)人員決策提供數(shù)據(jù)支撐。數(shù)據(jù)可視化、業(yè)財融合度、內(nèi)部控制有效性等層面的提升是財務(wù)信息化建設(shè)的驅(qū)動力。

2021 年財政部印發(fā)的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》明確提出，要積極推動會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，充分利用信息化手段，打通不同平臺之間的數(shù)據(jù)接口，推動管理部門間的跨部門監(jiān)管信息共享、共用，形成監(jiān)管合力，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。由此可見，近年來各單位財務(wù)信息化發(fā)展百家爭鳴，通過廣大財務(wù)人員的持續(xù)努力和上級部門監(jiān)督，財務(wù)信息化建設(shè)形成軟件成果繁多，不同軟件開發(fā)公司搭建的架構(gòu)亦各不相同，如何將現(xiàn)有成果與一體化系統(tǒng)銜接融合，進(jìn)一步提升事業(yè)單位預(yù)算管理一體化水平成為現(xiàn)階段的新命題。

二、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)銜接實(shí)踐中存在的問題

以往工作中財務(wù)人員需要收集、匯總并處理大量信息，包括單位信息、資產(chǎn)信息、人員信息、支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、政府采購及績效指標(biāo)等，這些信息分散在各個系統(tǒng)中，未能有效地進(jìn)行集中利用。而一體化系統(tǒng)將以上系統(tǒng)進(jìn)行整合，變?yōu)閮?nèi)置模塊，在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)可直接使用，不需要重復(fù)填報，實(shí)現(xiàn)了數(shù)出一源、規(guī)范統(tǒng)一，進(jìn)而提高了預(yù)算編制、執(zhí)行的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。比如，依據(jù)目前一體化系統(tǒng)的設(shè)計，預(yù)算執(zhí)行模塊與會計核算模塊銜接后，資金支付后系統(tǒng)可自動生成憑證，財務(wù)人員僅需要進(jìn)行修改確認(rèn)，將有效降低人工出錯率，提高工作效率。但是，預(yù)算執(zhí)行模塊所需財務(wù)信息的源頭，是會計人員對原始憑證的審核并將原始憑證中的信息提取、整理成一體化系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行模塊所需要的規(guī)范化信息，并將數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤地錄入一體化系統(tǒng)。而這些源頭的數(shù)據(jù)量不容小覷，預(yù)算資金規(guī)模越大的單位，越需要在數(shù)據(jù)存儲、整理上下功夫。

（一）數(shù)據(jù)規(guī)范化切入困難

對于基層事業(yè)單位而言，預(yù)算一體化系統(tǒng)上線的進(jìn)度參差不齊，有的單位僅上線了財政資金預(yù)算執(zhí)行模塊而暫未上線會計核算模塊，因此現(xiàn)階段仍然需要延續(xù)單位原有財務(wù)軟件使用，并需要建立數(shù)據(jù)審核機(jī)制，將預(yù)算數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)等實(shí)現(xiàn)規(guī)范化核對，以確保數(shù)據(jù)錄入一體化系統(tǒng)時的一致性和準(zhǔn)確性。因此找到合理的數(shù)據(jù)規(guī)范化切入點(diǎn)是首先需要解決的問題。

預(yù)算數(shù)據(jù)需要從一體化系統(tǒng)提取并嵌入單位財務(wù)核算和報銷系統(tǒng)，執(zhí)行數(shù)據(jù)則反之。過程中，如果財務(wù)人員通過手工整理、銜接，一定程度上會在短期內(nèi)必然對預(yù)算資金執(zhí)行效率有所影響。特別是對于沒有報銷系統(tǒng)的單位，原先信息化水平較落后，進(jìn)行電子數(shù)據(jù)的積累迫在眉睫。

（二）業(yè)務(wù)融合度要求加深

《預(yù)算管理一體化規(guī)范（2.0 版）》拓展了業(yè)務(wù)規(guī)范覆蓋范圍，將績效管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)全面納入預(yù)算管理一體化，推進(jìn)預(yù)算管理全過程的深度融合，這無疑對單位提升業(yè)財融合度提出了新的要求和目標(biāo)。由于一體化系統(tǒng)是由財政部門牽頭，如何合理地與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行客觀專業(yè)的協(xié)同及有效參與，不僅要從上至下提升認(rèn)識程度[5]，信息化建設(shè)更是打通溝通障礙的必要手段。在一體化系統(tǒng)流程化的客觀要求基礎(chǔ)上，銜接階段也要求財務(wù)人員步調(diào)一致，以信息化流程化的思維推動業(yè)財融合的實(shí)現(xiàn)。

（三）系統(tǒng)運(yùn)維保障成本提高

銜接階段，因?qū)ξ磥硇畔⒒l(fā)展的把握不確定，廣大財務(wù)人員在申請財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)時，不能明確建設(shè)目標(biāo)，那么系統(tǒng)運(yùn)維所需的財力成本將在短期內(nèi)存在無法保障到位的情況，同時，大部分傳統(tǒng)財務(wù)部門沒有專門設(shè)置信息化人員專崗，人力成本也無法得到保障。因此，財務(wù)人員只有通過提升信息化思維能力，尋求銜接過程中出現(xiàn)問題的可行思路，在保證與技術(shù)開發(fā)人員高效溝通的前提下，盡量降低財力人力成本，才能保證銜接工作按時完成。

針對以上問題，以下將以一體化系統(tǒng)資金支付模塊銜接提升支付效率的工作實(shí)踐為例，以期提供可行的思維范式。

三、以結(jié)構(gòu)化思維提升一體化系統(tǒng)資金支付效率的工作實(shí)踐

（一）結(jié)構(gòu)化思維的內(nèi)涵

結(jié)構(gòu)化思維源自結(jié)構(gòu)化程序設(shè)計方法。這種設(shè)計方法，使用單一入口、出口的數(shù)據(jù)流圖、數(shù)據(jù)字典等工具來描述軟件需求，使用模塊化和自頂向下逐步細(xì)化技術(shù)根據(jù)數(shù)據(jù)流圖等結(jié)構(gòu)化分析的結(jié)果來設(shè)計和實(shí)現(xiàn)軟件系統(tǒng)[6]。

有學(xué)者將以上結(jié)構(gòu)化程序設(shè)計方法提煉出一套簡明完整的問題解決策略及過程，具體如下。（1）結(jié)構(gòu)化分析：包括問題定義（透徹的理解問題）和可行性分析（構(gòu)思幾種可行的線索或思路）。（2）結(jié)構(gòu)化設(shè)計：包括概要設(shè)計（設(shè)想一個總體性或綱領(lǐng)性的解題方案）、詳細(xì)設(shè)計（根據(jù)方案仔細(xì)設(shè)計解法細(xì)節(jié)）。（3）結(jié)構(gòu)化實(shí)現(xiàn)：整理成完整的解題過程。同時，以此陳述了結(jié)構(gòu)化思維的內(nèi)涵：站在整體的角度解決問題，充分利用已有的認(rèn)知結(jié)構(gòu)透徹地認(rèn)識問題，合理地分解問題，循序漸進(jìn)，逐步求精，從而全面完整地對問題進(jìn)行系統(tǒng)思考和解決[7]。

（二）一體化系統(tǒng)資金支付問題分析

一體化系統(tǒng)資金支付相較于銀行網(wǎng)銀支付，從資金支出審核中融合了相關(guān)財政監(jiān)督制度和政策規(guī)定，對支付的準(zhǔn)確性、合規(guī)性提出了更嚴(yán)格的要求。具體體現(xiàn)為對于支出項目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目（政府支出經(jīng)濟(jì)分類和其對應(yīng)細(xì)化的部門支出經(jīng)濟(jì)分類）、收款方大額行號等信息的準(zhǔn)確性要求，因此，需要會計和出納人員對于支付流程進(jìn)行重構(gòu)。以下將具體陳述以結(jié)構(gòu)化分析方法來提高支付效率的工作實(shí)踐。

1.財務(wù)部門內(nèi)部討論并繪制業(yè)務(wù)流程圖及數(shù)據(jù)流圖

業(yè)務(wù)流程圖是結(jié)構(gòu)化思維的有力工具，通過繪制出業(yè)務(wù)的實(shí)際處理過程，可幫助繪制者理順并優(yōu)化合理的業(yè)務(wù)流程，常用于對業(yè)務(wù)具體流程進(jìn)行分析，并改進(jìn)具體處理過程：去掉多余環(huán)節(jié)；合并重復(fù)環(huán)節(jié)；增添缺少的必需環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)流圖和業(yè)務(wù)流程圖存在一定的對應(yīng)關(guān)系，由業(yè)務(wù)流程圖可以導(dǎo)出相應(yīng)的數(shù)據(jù)流圖：先根據(jù)業(yè)務(wù)流程圖厘清具體業(yè)務(wù)流程，接著將其中的數(shù)據(jù)和表單分離出來，并依據(jù)數(shù)據(jù)的流向及處理過程等內(nèi)容繪制成一張數(shù)據(jù)流圖。數(shù)據(jù)流伴隨著業(yè)務(wù)過程而產(chǎn)生。

經(jīng)過財務(wù)部門內(nèi)部討論，流程可初步以文字描述：資金一體化系統(tǒng)資金支付業(yè)務(wù)，會計人員需要在原來對原始憑證審核的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握支出項目合規(guī)性、支出經(jīng)濟(jì)分類科目合理性并進(jìn)行信息補(bǔ)充，出納人員需要進(jìn)一步將原始憑證中的收款方信息歸集整合為符合一體化系統(tǒng)錄入規(guī)范的支付信息。以上思考過程，可以用以下業(yè)務(wù)流程圖（包含順序、選擇和循環(huán)的基本結(jié)構(gòu)）進(jìn)行具體描述（如圖1 所示）。

圖1 資金支付業(yè)務(wù)流程圖

運(yùn)用泳道圖的繪制方法繪制而成的圖1，如圖所示資金支付在單位內(nèi)部需要報銷人員、會計人員和出納人員三種角色參與，每個角色的泳道中菱形流程代表判斷審核，決定是否繼續(xù)下一步驟或返回相應(yīng)步驟；方形流程代表業(yè)務(wù)處理，每一個業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)結(jié)束后會形成相應(yīng)信息數(shù)據(jù)，需要存儲和歸集；圓形代表起始和結(jié)束，泳道圖為每個角色圈定了業(yè)務(wù)職責(zé)。對應(yīng)圖1，對應(yīng)繪制數(shù)據(jù)流圖如圖2。

圖2 資金支付數(shù)據(jù)流圖

結(jié)合圖1 和圖2，對每個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行場景分析。本例實(shí)際場景中，單位前期已上線使用財務(wù)報銷系統(tǒng)，因此數(shù)據(jù)流入的起始點(diǎn)為報銷人員將原始憑證（發(fā)票、通知）等中注明的支付信息（支付類型、收款方賬號、戶名、開戶行大額行號）、選擇預(yù)算項目作為支付來源以及按照支付事項填報支出經(jīng)濟(jì)分類科目信息。由報銷系統(tǒng)完成圖1中所示的預(yù)算資金是否充足的自動判斷，如不充足則無法提交報銷單據(jù)。報銷人員填報的報銷單據(jù)至此仍為散落的信息，因此未用文檔形狀符號表示。因此，需要對原有報銷系統(tǒng)的單據(jù)模板、儲存的信息項目進(jìn)行補(bǔ)充和改造。

經(jīng)過會計人員審核確認(rèn)后，需要將散落的支付信息整合匯總為一套滿足一體化系統(tǒng)支付操作需求的、完整的文檔信息以備出納人員進(jìn)一步處理。因此，需要對原有報銷系統(tǒng)進(jìn)行信息處理輸出功能節(jié)點(diǎn)進(jìn)行改造。

最后由出納人員比對報銷系統(tǒng)中的支付信息是否準(zhǔn)確，提高資金支付的成功率。借鑒原有的資金支付經(jīng)驗，需要引入近年來網(wǎng)銀支付成功的信息庫，對支付信息進(jìn)行初步確認(rèn)，對于未找到支付成功記錄的，則需要進(jìn)一步翻看報銷人員提交的原始會計憑證進(jìn)行核實(shí)，對于大額行號不能確認(rèn)的需要與報銷人員再次線下核實(shí)。因此，與網(wǎng)銀支付信息庫之間的核對工作需要對原有信息庫進(jìn)行數(shù)據(jù)格式改造和補(bǔ)充（原業(yè)務(wù)流程中存在諸多大額行號未儲存的情況）。同時，為提升支付效率還需要通過技術(shù)手段增加自動核對并自動生成符合一體化系統(tǒng)批量導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，減少手工核對。

整理可借助技術(shù)手段解決的升級改造問題的具體需求。（1）對原報銷系統(tǒng)支付信息填報模板、輸出模板改造：補(bǔ)充大額行號信息采集項目、增加支出經(jīng)濟(jì)分類科目等必填項控制關(guān)系；按照一體化系統(tǒng)支付項目名稱、編碼等屬性信息維護(hù)報銷系統(tǒng)并建立關(guān)聯(lián)關(guān)系，以確保輸出的支付信息的準(zhǔn)確性、完整性。（2）對原網(wǎng)銀支付信息庫進(jìn)行改造：補(bǔ)充大額行號信息，建立迭代機(jī)制，不斷循環(huán)積累、更新。（3）尋求技術(shù)途徑完成報銷系統(tǒng)支付信息與原網(wǎng)銀成功支付記錄間的自動核對，并自動拆分為滿足一體化系統(tǒng)批量支付導(dǎo)入功能要求的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

2.與技術(shù)人員協(xié)作解決關(guān)鍵性技術(shù)問題

通過前述業(yè)務(wù)流程圖和數(shù)據(jù)流圖的繪制和分析，基本明確了解決一體化系統(tǒng)資金支付與單位原報銷系統(tǒng)銜接之間的改造需求。通過圖示，完成與技術(shù)支持人員的咨詢、討論，決定分模塊形成解決方案。

（三）結(jié)構(gòu)化設(shè)計完成解決方案

一是報銷系統(tǒng)支付信息改造：（1）購建一體化項目編碼、項目名稱、收款方大額行號等屬性項目，并與原項目、原收款方信息對照關(guān)聯(lián)存儲，方便報銷人員錄入時自動帶出已有數(shù)據(jù)，減少報銷人員手工錄入的負(fù)擔(dān)，降低出錯率；（2）增加政府支出經(jīng)濟(jì)分類、部門支出經(jīng)濟(jì)分類及二者對照關(guān)系檔案，以便于會計人員審核時，系統(tǒng)自動帶出和存儲相關(guān)數(shù)據(jù)，節(jié)省審核時間；（3）購建數(shù)據(jù)傳輸接口，自動導(dǎo)出符合一體化系統(tǒng)要求的完整數(shù)據(jù)，并記錄報銷單據(jù)號，以備追溯至報銷人員，便于會計、出納人員溝通。

二是原網(wǎng)銀支付信息庫改造：通過補(bǔ)充大額行號數(shù)據(jù)，形成參考庫，并將參考庫的信息作為維護(hù)報銷系統(tǒng)收款方信息的依據(jù)。

三是利用Excel、Python 等平臺，搭建依據(jù)銀行賬號為伊始的“報銷系統(tǒng)—網(wǎng)銀成功支付信息庫”支付信息自動核對工具，在出納審核完成后，自動將數(shù)據(jù)按照項目、支出經(jīng)濟(jì)分類等進(jìn)行拆分，以備錄入一體化系統(tǒng)資金支付模塊，綜合提升支付效率。

四、結(jié)語

本文以資金支付這一簡單業(yè)務(wù)為例，引入結(jié)構(gòu)化思維，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程圖和數(shù)據(jù)流圖繪制的方式，明晰了各個業(yè)務(wù)角色的職責(zé)，并與技術(shù)人員間實(shí)現(xiàn)了有效溝通，最終通過模塊化設(shè)計，以點(diǎn)帶線完成一體化系統(tǒng)資金支付和單位原有財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接，并有效提高了資金支付效率、節(jié)省了銜接工作過程中的溝通時間成本、人力和財力成本。

誠然，一體化系統(tǒng)帶給財務(wù)人員的挑戰(zhàn)還有更多，為解決攻克種種難題，需要“吃透”制度規(guī)范、厘清解決思路，學(xué)習(xí)信息化技術(shù)應(yīng)用邏輯，切合實(shí)際地逐步升級改造管理系統(tǒng)，推進(jìn)業(yè)財融合，組建優(yōu)質(zhì)預(yù)算工作隊伍，上下步調(diào)一致、端正一體化預(yù)算管理態(tài)度，跟進(jìn)“十四五”規(guī)劃要求，逐步提升單位預(yù)算一體化管理能力，提高預(yù)算資金的使用效益。