基于業財融合的內部控制體系構建策略研究

【摘" 要】隨著企業競爭的加劇和經濟環境的復雜化，業財融合成為企業提升管理水平的重要趨勢，而基于業財融合構建有效的內部控制體系，不僅能提高企業的運營效率，還能強化風險管理能力。論文分析了許多企業在內部控制體系構建中仍存在一些問題，包括部門間溝通不暢導致信息共享不足、內部控制技術手段滯后、內控人員能力不足等。為有效應對這些問題，論文提出了一些建議，包括建立統一的數據共享平臺、加快內部控制信息化系統的升級、提高內控人員的能力，以便企業能在業財融合的背景下構建完善的內部控制體系，進而提升自身的競爭力。

【關鍵詞】業財融合；內部控制體系構建；技術手段；信息共享

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）11-0194-03

1 引言

隨著市場環境的日益復雜，企業面臨著前所未有的競爭壓力，若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業不僅需要關注業務層面的創新，還需進一步加強內部管理，而內部控制則有利于實現這一目標。然而，傳統的內部控制往往局限于財務層面的監督與管理，無法充分適應復雜的業務環境，以及快速變化的市場需求。因此，如何努力營造“業務了解財務、財務掌握業務”的良好溝通格局，形成“業務驅動財務、財務規范業務”的長效工作機制，通過業財融合構建適應現代企業發展的內部控制體系，成為企業管理者亟待解決的重要課題。

2 業財融合與內部控制相關概述

2.1 業財融合的內涵

業財融合是指企業業務與財務兩大職能的有效整合，旨在提高企業的運營效率。傳統的企業管理模式中，業務部門和財務部門各自為政，業務部門專注于生產、銷售以及客戶關系管理，而財務部門則負責核算、預算以及財務報告。此種模式下，兩部門之間缺乏信息共享和協作，導致決策的滯后和資源的浪費。而業財融合的核心理念在于消除這種隔閡，將財務職能嵌入業務流程的每個階段中，使財務數據和業務數據實現無縫銜接。此外，業財融合的目標是打破部門壁壘，形成全方位的“數據共享+協同決策”模式，從而提升企業在市場中的競爭力和運營效率。因此，業財融合不僅是企業內部管理的一種創新模式，更是應對市場復雜環境的必然選擇，使企業能在競爭中保持靈活和敏捷。

2.2 業財融合與內部控制間的關系

業財融合與內部控制之間有著密不可分的關系。一方面，業財融合能顯著增強內部控制的信息質量。傳統的內部控制體系中，由于業務數據和財務數據的割裂，往往無法及時發現業務操作中的財務風險，而在業財融合的環境下，業務部門和財務部門之間的數據共享使財務部門可以實時監控業務活動，及時識別風險點，從而提高了內部控制的準確性。另一方面，業財融合為內部控制的執行提供了更加可靠的流程保障。在業財融合模式下，財務控制措施被直接嵌入業務流程中，各項業務活動的執行都需要遵循相應的財務規范，這就大大減少了財務違規的可能性，從而確保各環節的操作符合企業的內控要求。此外，業財融合可以幫助企業完善內部控制的反饋機制。在傳統模式中，內控反饋通常滯后，無法迅速響應業務的變化，而業財融合則通過財務和業務的數據共享，使內控部門能在業務活動發生的第一時間獲取財務數據，快速響應各類問題。這種即時反饋機制有助于企業及時調整內控策略和措施，使其與實際業務活動高度契合，提高企業的整體管理水平和風險防范能力。

3 內部控制體系構建的意義

3.1 提高企業運營效率

構建內部控制體系，有利于提高企業的運營效率。一方面，現代企業通常存在多個業務部門以及分支機構，業務和財務的信息系統相互獨立，依靠人工傳遞信息（單據）難以做到完全及時，而通過構建有效的內部控制體系，打造統一的信息平臺，實現業務數據和財務數據的實時同步，這不僅能夠增強決策的準確性，還能夠避免資源浪費，從而提高整體效率。另一方面，企業通過設置合理的監控機制，財務能實時掌握各項業務流程的運行情況，及時發現潛在的問題，如庫存管理中的內部控制機制可以通過實時數據監控庫存的變化情況，預防出庫信息未及時更新以及庫存積壓等問題，這在一定程度上避免了企業資源的閑置。

3.2 防范企業風險

業財融合內部控制體系的構建，還有利于防范企業風險。首先，內部控制體系通過建立完善的制度來加強財務部門對企業各個業務環節的管控，充分了解業務實質，可以更合理地安排財務資源，并有效防范資金濫用的風險，從而降低財務違規的可能性。其次，許多企業在日常運營中，因為崗位設置不當或權責不明，導致部分員工在處理業務時缺少必要的制約，從而產生操作風險。而內部控制體系通過明確的權責劃分等機制，打通從業務發生前端到財務管理末端的流程，可以有效防止內部員工產生舞弊行為。最后，業財融合的背景下，企業的各項業務活動日益復雜化，這意味著企業面臨的風險不再局限于單一領域，而是跨越財務、供應鏈、市場等多個方面。通過內部控制體系的構建，打破財務管理與業務工作之間的信息壁壘，強化核心業務與財務數據的關聯關系，深入推進全業務、全流程、全環節“業財一體化”建設，定期開展風險評估，識別各個業務環節中潛在的風險因素，并及時制定相應的防控措施。

4 業財融合下內部控制體系構建存在的問題

4.1 信息共享不足

業財融合背景下，企業的內部控制體系構建中，信息共享不足是一個普遍存在的問題，嚴重阻礙了業財深度融合的進程。

第一，各部門往往獨立運作，信息傳遞依賴于手工報告或分散的系統。這種信息流轉的低效率，導致業務信息和財務信息不能及時同步，時常會造成財務數據的滯后，從而影響整體管理的協同和控制。第二，企業的各業務部門與財務部門在使用信息系統時，往往各自是獨立開發應用的，缺少系統間的接口或統一的系統平臺，如進銷存、物資采購各種業務數據由于信息系統的割裂，導致數據無法在不同部門之間順暢流動，造成信息孤島問題，無法實現數據的共享和集成，進而削弱了內控體系的信息基礎。第三，企業內部的數據標準不統一。各部門在數據采集、存儲、傳輸方面沒有統一的標準，導致業務部門的數據信息與財務部門的數據信息格式不同、口徑不一，難以在數據匯總和分析時保持一致性，影響了內部控制的有效性。第四，部分企業在信息傳遞過程中沒有明確的信息共享規范，導致不同部門在信息共享時依賴個人溝通或臨時協商，使信息流轉的可靠性和及時性得不到保障。

4.2 內部控制技術手段滯后

業財融合下，內部控制體系構建過程中，技術手段滯后是一個普遍存在的問題，嚴重影響了企業內控效率。

第一，許多企業的內部控制系統依然依賴傳統的手工操作和紙質流程，自動化程度不高。這種手工化操作不僅效率低下，還容易導致數據錄入錯誤和信息不完整等問題，從而限制了內部控制體系的全面性和準確性。第二，內部控制的技術系統之間缺少互通性。業務部門和財務部門使用的系統各自為政，彼此之間沒有數據接口或集成工具，導致數據流轉需要人工干預，進而影響了信息的及時傳遞和內控體系的整體運作。第三，隨著業務量的增加和業務環境的復雜化，企業需要處理海量的業務和財務數據，而滯后的技術手段無法高效地處理這些數據，導致數據處理效率低下，無法及時滿足不斷變化的業務需求。第四，許多企業仍在使用陳舊的技術平臺。由于技術基礎設施老舊，難以支持企業在內部控制中實現精細化管理和大數據分析，限制了企業對數據進行有效的監控和分析，導致內部控制技術手段無法跟上現代業務的復雜性和多樣性。

4.3 內控人員能力不足

業財融合的背景下，內控人員能力不足是內部控制體系構建中的一個重要問題，主要表現在以下幾個方面。

第一，內控人員普遍缺少對業財融合的深刻理解，無法將業務與財務有效結合。業財融合要求內控人員既懂業務又懂財務，但現實中，很多內控人員的知識結構偏向于某一領域，導致他們在執行內部控制時，難以有效銜接業務和財務數據。第二，內控體系需要深入了解企業的業務流程、財務制度以及管理架構，但很多內控人員的知識更新速度較慢，缺少對新型管理模式和技術工具的掌握，導致他們在應對復雜業務情境或新興業務模式時顯得力不從心，無法全面落實內控要求。第三，內控人員對信息技術的運用能力不足。隨著信息化程度的提高，企業內部控制逐漸依賴信息系統的支持，但很多內控人員對信息技術工具和系統的操作不夠熟練，甚至缺少基本的技術背景，導致在數據處理、系統操作、信息整合等環節效率低下。第四，內控人員的風險識別能力較弱。業財融合背景下，企業面臨的風險更為復雜多樣，內控人員需要具備敏銳的風險意識和識別能力，但部分內控人員對潛在的業務或財務風險缺少足夠的判斷力，不能及時發現異常或漏洞，導致內部控制體系的防護作用削弱。

5 業財融合下內部控制體系構建的策略

5.1 建立統一的數據共享平臺

業財融合的背景下，傳統的信息孤島現象導致業務數據和財務數據難以有效整合，嚴重制約了業財一體化的推進進程。為了解決這一問題，企業必須從數據共享的基礎入手，通過構建統一的數據共享平臺，來打破信息壁壘，從而為內部控制體系的構建提供堅實的數據支撐。

第一，企業要通過技術手段，將不同部門的各類系統進行無縫銜接，將業務開端到財務核算打通，減少紙質單據審核和流轉，在數據的鏈條中各環節職責清晰，實現業務部門和財務部門的各類數據匯總到同一平臺上，從而保證各部門之間信息的同步性。第二，由于業務系統和財務系統在數據結構上通常存在差異，為了保證數據能在不同部門之間順利流通，企業需要制定統一的數據標準，為此要建立數據治理委員會，來負責制定并執行這些標準。第三，企業可以通過設定不同的訪問權限，來保證各級管理人員和操作人員只能訪問與其工作相關的數據信息。同時，還要建立數據備份機制和恢復機制，來保證在系統故障的情況下，能迅速恢復正常運營，從而保障數據共享平臺的穩定性。第四，為了確保數據共享平臺的有效性，企業應設置自動化的實時數據更新功能，將業務數據和財務數據在平臺上實時同步，以便各部門能夠隨時獲取最新的信息。同時，設置數據異常的預警機制，一旦平臺數據發生異常變動或不合規現象，系統會自動發送警報提醒相關人員及時介入處理，防止數據延遲影響決策質量，從而進一步增強內部控制的時效性。第五，為了保障數據共享平臺的安全性，企業應在平臺上實施全面的數據安全監控機制，對所有的訪問記錄、數據修改、共享操作進行實時跟蹤。同時，還要定期開展平臺的安全評估與漏洞檢測，及時排查安全隱患，從而確保數據共享平臺在業財融合背景下能始終穩定運行。

5.2 加快內部控制信息化系統的升級

隨著企業運營復雜性的增加，傳統的管理模式已無法適應業財融合對內部控制的精準要求，因此信息化系統的升級迫在眉睫。為實現這一目標，需要制定一系列針對性的措施。

首先，企業需要采用集成化的管理系統，自動化地完成從業務操作到財務管理的各個環節。例如，ERP系統的應用可以有效整合采購、銷售、庫存、財務等不同模塊的數據，減少人工操作的必要性，從而提高數據的準確性和處理效率。其次，企業應著重在系統之間建立數據接口，推動不同部門間的數據集成。通過建立統一的信息技術平臺，各部門可以實時同步數據，減少手工傳遞的環節，提高信息流轉的及時性和準確性。再次，企業需要定期對現有技術基礎設施進行升級和優化，尤其是在數據處理和存儲能力方面。借助云計算技術，企業可以實現資源的靈活調配，提升數據處理的能力。此外，企業還可以通過引入大數據技術和數據倉庫系統，加速數據的處理和分析，提升數據的準確性和時效性。最后，企業可以利用區塊鏈技術確保數據的不可篡改性，提高數據的透明度和安全性。這些先進技術的應用，不僅能夠優化內部控制流程，還能夠增強數據管理的智能化水平，幫助企業實現更為高效和精準的風險管控。

5.3 提高內控人員的能力

業財融合的大趨勢下，內部控制的復雜性和技術要求不斷提升，這對內控人員的專業能力提出了更高的要求，因此企業必須注重提升內控人員的能力，打造一支高水平的覆蓋業務和財務人員的內控隊伍，從而保證內部控制體系在復雜多變的商業環境中能高效運行。

首先，企業要通過系統化的培訓機制提升內控人員的綜合素質。培訓內容不僅要涵蓋傳統的財務知識和內控標準，還要結合業財融合的需求，強化內控人員對業務流程、信息系統、數據分析的理解。其次，業財融合的背景下，內控人員不僅需要與財務部門緊密合作，還需與業務部門等進行有效溝通，因此企業要通過工作坊等方式，來促進內控人員與其他部門的互動交流，增強其協同工作的能力。再次，企業要通過明確的職業晉升通道和激勵機制來激發內控人員的積極性，還可以通過建立內控人才庫的方式，儲備高素質的內控管理人員，為企業未來的發展提供人才保障。最后，企業可以聘請外部內控專家對現有的內控人員進行定期輔導，以便幫助其更好地理解業財融合的要求。

6 結語

綜上所述，業財融合的背景下，企業通過建立統一的數據共享平臺、加快內部控制信息化系統的升級、提高內控人員的專業能力，能有效地構建完善的內部控制體系，為企業的精細化管理提供堅實基礎。同時，隨著數字化技術的不斷進步，企業需要不斷創新內部控制體系，將先進的管理工具融入內控流程，只有這樣企業才能在日益復雜的商業環境中保持競爭優勢，為高效的業財融合提供持久支撐。

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