施工企業應收賬款管理存在的問題及措施

隨著市場競爭的日益激烈，施工企業應收賬款管理問題逐漸凸顯。應收賬款是施工企業的一項重要資產，它的合理控制和管理對于企業的資金流動性和經營效益有著至關重要的影響。然而，當前施工企業應收賬款管理存在諸多問題，例如賬款拖欠、壞賬風險、管理效率低下等，這些問題制約了施工企業的健康發展。針對施工企業應收賬款管理存在的問題，加強賬款管理和催收工作、完善應收賬款管理制度等對策被提出。這些對策旨在提高施工企業對應收賬款管理的重視程度，加強內部管理，提高管理效率，降低壞賬風險，為企業的健康發展提供有力保障。

一、建筑企業應收賬款成因及管理意義

1.施工企業應收賬款成因。應收賬款是指企業在銷售貨物、商品或提供勞務過程中，通過等價交換，應從貨物購買方或勞務接受方收回的貨款或勞務費用。但是，由于施工企業提供的建筑服務具有持續性，企業的應收賬款主要為因信用銷售而形成的債權性資產。

隨著施工企業之間的競爭日趨激烈，信譽期限的長短已成為企業爭奪資源的一種重要手段。受到生存和發展壓力的影響，部分施工企業只能以較低的價格接取工程，而這些工程又不利于自己的結算和償債能力。而且，大部分的工程都規模大、工期長、結算速度慢，所以企業在工程前期都要墊付材料和工程款，即使過了信貸期，也沒有收到貨款，反而要支付各種不同期限的商業承兌匯票。由此導致施工企業的應收款數額過大，嚴重影響了其正常的運營。

2.加強應收賬款管理的意義。應收賬款是指企業在施工前期墊付的款項，由于施工周期長、規模大，所以預付款數額較大。這一部分資金如果得不到及時的回收，大量沉淀在項目中，勢必會導致企業資金流動變得越來越艱難。同時，企業也要投入大量的人力和物力，對數量龐大的應收帳款進行收集、分類和催收管理。這樣就會讓企業的經營成本增加，運營能力下降。相反，如果這一部分的資金能夠及時收回，就能彌補企業的不足，或是在收回之后，把多余的錢用來對企業進行再投資，使現金的流動性得到很大提升，加快應收帳款的周轉率，從而提升施工企業的經營水平。施工企業應收賬款無法及時回收，就會沒有實際的現金流入。然而，這一部分的應收賬款已經計入了營業收入和利潤，但相應的稅收卻要支付，這就造成了企業現金流的凈流出。并且企業的經營也需要營運資金，如果缺乏足夠的流動資金，施工企業就只有借助融資獲得短期資本。不過，融資也是有成本的，而且用得越久，利息就越高。同理，隨著應收帳款回收期的延長，其成本也會隨之上升，從而導致企業的運營成本上升。所以，加強對應收帳款的管理，縮短賬齡，可以減少經營成本，增加盈利。

二、Z施工企業應收賬款管理案例概況

Z施工企業應收賬款占總資產的28.48%、占流動資產比例為33.25%。其中，1年以內應收賬款占比68.65%，1-2年應收賬款占比16.35%，2-3年及3年以上應收賬款占比15%。從賬齡分析中可以看出，Z施工企業大多數情況下都能按合同約定比例收回工程款，但是合同約定的除質保金以外的預留金名目多，占比也較多，導致合同約定比例通常只能達到80%。1年以上應收賬款占比近30%，說明企業短期應收賬款的控制相對較差，也說明受疫情影響，建設單位的經營狀況不佳，資金也受到影響，而應收賬款賬齡越長，回收難度越大，未來產生壞賬的風險也就越大，即使不發生壞賬，Z施工企業應收賬款的管理成本也會增加。對往年的年度應收賬款進行債權人分析，尤其是2-3年以上的應收賬款，超過90%是地方國企或當地政府的投資平臺企業。這些建設單位形成的應收賬款，基本上是因為資金緊張、短缺未及時撥付，時間越長，資金撥付難度越大，地方財政緊張賬期跟著一再延長。

三、Z施工企業應收賬款存在問題原因剖析

1.缺乏進行合同管理的意識。工程項目通過簽訂施工合同能夠賦予雙方權利，并且約束雙方履行應盡的義務。作為施工企業，合同內相關條款的約定是企業正常開展生產施工、按時回收投入的各項成本要素和資金、項目完工后取得有利的經營結果、企業發展壯大的依據。工程項目普遍存在施工周期長、合同金額較大的問題，尤其是前期征拆施工，管理難度較大、施工中各種風險不可預知。雖然當前與建設單位簽訂的合同內容基本是制式條款，但建設單位會結合自身的實際情況對關鍵條款進行修訂，在認質認價、簽證、變更、索賠等觸及雙方根本利益條款上尤為明顯。隨著市場管理越來越規范，邊進場施工和邊流轉手續辦理合同簽訂的現象逐漸變少，但由于施工市場競爭激烈，企業為了占有市場中標工程，往往會接受建設單位較為苛刻的合同條款。這些苛刻的條款會給日后的施工生產帶來很大的風險，尤其是在資金支付條款上的苛刻約定，會直接影響企業日后的應收賬款管理和催收。此外企業對合同中違約責任、賠償條款等關鍵條款的重視不足，一旦在施工中出現質量不佳或施工延期等合同履約問題，就會直接影響建設單位工程款的支付，加劇應收賬款回收難度，間接導致應收賬款管理工作出現問題。

2.缺乏進行應收賬款管理的意識。由于近幾年受到經濟持續低迷的影響，應收賬款催收難度越來越大，企業資金周轉持續受到影響，甚至到了難以為繼的艱難處境。這一情況使得企業愈加重視應收賬款催收，相關人員應收賬款管理的意識也在逐步增強。但即便如此，在日常的生產經營過程中，工作人員的催收、管理應收賬款意識仍然淡薄，認為催收只是財務或是領導的事情，而非己務；具體負責人員在應收賬款的催收管理工作方面應付差事，沒有注重搜集日常信息、維護客戶關系，節假日才會登門拜訪進行催收，催收的力度不強，沒有從根本上樹立應收賬款管理的風險管控意識，對應收賬款的重視不夠，給項目、企業的經營帶來了很大的流動性風險。

3.缺乏進行工程項目管理的意識。為了加強項目管理，Z施工企業要及時掌握工程投入，推行“月核算、季分析”管理制度，要求項目部工程、物資、機械、商務管理等部門按月對現場施工的完成量進行收方結算，把握好建設進度。但由于項目管理水平有限，會存在收方結算不及時，不能及時提供數據，影響管理者決策的問題。同時，在項目施工過程中，實際施工內容與設計圖和施工圖之間存在差異，導致項目變更、停工、超概算等問題，無法及時完成設計、監理、建設單位等多方簽認，會給日后的竣工結算乃至審價、審計帶來很大影響，最終引發長時間工程竣工但交付不能完成、不能簽訂補充合同、項目投入無法收回等問題。有的項目則存在工程竣工后，未能按建設單位合同的約定按時提供完整的竣工圖紙等需要移交相關的檔案資料的情況；有的項目還存在工程質量缺陷問題遲遲不能整治到位的情況。基于上述幾種項目管理中存在的問題，無法達到合同要求，使得建設單位拒絕立刻支付工程款項。

四、Z施工企業應收賬款管理優化策略

1.健全工程合同管理體系。Z施工企業進行合同管理的內容可以根據時間節點劃分為三個階段，不同階段涉及的重點不盡相同。第一個節點為項目中標前，企業進行標前聯動，做好工程投標前的風險評估工作，這一時間段內企業要對準備投標的發包方進行考量，調查分析其資信情況，依據過往工程按照資金問題、信用問題、手續問題等進行類目劃分，再結合風險系數進行評定，適當放棄分數較低的工程任務。要謹慎對待墊資工程，通過收集信息，做出集體評議和正確的決策。第二個節點為項目中標后的合同簽訂，該階段應當關注合同簽訂流程是否合理合法合規、合同約定內容是否超出施工方能力范圍、合同文字是否存在語義不清等問題，避免合同糾紛。第三個節點是合同簽訂后，工程建設從開始動工到完工的整個過程，工程項目部和財務部門應當明確驗工計價的支付節點，一方面監督自己作為施工方是否達到合同標準；另一方面應提前與建設方溝通驗收付款相關事項，盡可能加快應收賬款的回收速度。當合同約定的施工內容發生更改，應及時與建設單位進行溝通，到現場簽字確認，通過簽訂補充協議或對合同進行變更，收回成本投入。構建事前、事中、事后三個節點的合同管理流程，可以在應收賬款產生的階段就控制壞賬損失發生的概率，降低企業資金風險、流動性風險，提高企業的資金周轉效率。

2.完善應收賬款管理制度。依據目前的情況，Z施工企業管理層已經對應收賬款管理有足夠重視。在自上而下進行應收賬款管理改制的流程中，應當設立項目經理為第一責任人，財務部門為牽頭部門。在涉及應收賬款環節，明確應收賬款延期對集體和個人的損害，確保從工程項目部負責人到和建設單位有往來的人員以及項目部全體員工都有相應認知。在實際工作中，建立健全應收賬款催收獎懲體系，并將清收的完成情況以高權重比例納入對項目的績效考核中。財務部門應當重視對應收賬款的日常的動態監控，不僅在報表上以數字的方式體現應收賬款，還要有對應收賬款的敏感度，及時整理匯報賬齡時長變更和清收回款情況，掌握建設單位的經營情況、財務狀況和人員變動，避免因對方出現財務經營狀況惡化或重要人員變動等影響應收賬款清收。此外，要建立應收賬款清收制度，設立專職崗位負責催收及欠款方償債能力追蹤，將工作內容、清收成果與獎懲措施直接掛鉤，以回收資金占債務方總欠款的百分比和總金額作為考核依據。同時，對重點應收賬款的回收進行單獨列示考核，全層級、多維度進行清收工作。

3.加強工程項目過程管控。為了更好地加強工程項目的過程管控，Z施工企業決定開展項目前期策劃工作。這一工作的核心在于針對項目管理的各個階段，制定出具有針對性的策劃方案，以強化項目管理策劃的執行力度和動態調整。在項目實施過程中，各個階段的管理策劃都需要得到嚴格執行，包括但不限于項目組織模式、施工組織方案、臨時設施建設、分包分供策略、收入組織形式、成本管控措施、二次經營策略、資金稅負籌劃以及竣工結算等。首先，項目組織模式和施工組織方案的策劃應根據項目的特點和需求進行靈活調整，以確保施工過程的順利進行。同時，臨時設施的建設和分包分供策略也需要提前進行細致規劃，以滿足施工過程中的實際需求。此外，收入組織形式、成本管控措施以及二次經營策略等，都是項目管理的重要環節，需要有針對性地進行策劃。其次，資金稅負籌劃和竣工結算階段的策劃，對于項目的成功完成具有重要意義。施工現場管理人員應重視工程的質量、安全、工期管理，嚴格按照合同約定的節點保質保量且按時完成施工進度。同時，及時做好收方結算，辦理各項成本要素投入結算手續，為回收工程款奠定良好基礎。再其次，工程完工后的竣工驗收進度也至關重要。施工企業應加快竣工驗收進度，提高應收賬款回收比例，加快與建設單位的竣工決算。明確決算、審價時間節點，為及時回收工程尾款、履約保證金及質保金創造有利條件。

通過項目前期策劃工作的深入開展，Z施工企業將能夠實現工程項目的過程管控得到有效加強，從而提高項目管理的水平和效果。在這一過程中，各個階段的策劃方案應根據項目實際情況進行動態調整，以確保項目實施的順利進行。施工現場管理人員應充分發揮作用，確保工程質量、安全和工期得到有效保障。同時，加快竣工驗收進度和應收賬款回收，為施工企業創造更大的價值。

4.健全應收賬款多元清收措施。Z施工企業要逐筆分析應收賬款產生的具體情況，分類管理各項應收賬款，例如，采取ABC分類法，區分不同債權人的性質和經營狀況、資金情況，創新清收方式。對于國企或政府城投公司等出現資金暫時不足的情況，采取延長付款期限或辦理應收賬款保理等方式進行清收；對于出現經營狀況長期不佳的國企或城投公司，利用法律訴訟主張自身權益，保全建設單位資產抵償債務；對于其他債權人，采取發函催討、談判協商、仲裁訴訟、債權轉移等方式清收。在傳統的電話催收、上門清收、發函催討、談判協商、仲裁訴訟等清收方式的基礎上，可以采取應收賬款保理業務或資產證券化模式，利用金融產品的衍生產品，轉移資金回收風險。此外，還可以與下游企業進行商業合作，通過取得材料設備等工程物資的債權轉讓方式盤活資金，降低應收賬款余額。

五、結語

施工企業的應收賬款管理存在諸多問題，為了解決這些問題，企業需要采取一系列措施，包括加強合同管理、建立應收賬款管理制度、健全應收賬款多元清收措施、加強內部控制等。通過這些措施的實施，企業可以有效地提高應收賬款的管理水平，降低壞賬風險，提高資金使用效率，提高企業的綜合實力和市場競爭力，為企業的可持續發展提供有力保障。

（作者單位：青海省水利水電工程局有限責任公司）