企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)與數(shù)字化預(yù)警審計(jì)機(jī)制應(yīng)用

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范逐步成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域是必然趨勢(shì)。研究揭示數(shù)字化預(yù)警審計(jì)機(jī)制的機(jī)理及其實(shí)施體系、要件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，可以幫助企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控能力，指導(dǎo)企業(yè)有效解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)靜態(tài)且非連續(xù)性短板問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型動(dòng)態(tài)審計(jì)運(yùn)作形態(tài)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，助力企業(yè)有效管控風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更大價(jià)值。

一、研究背景和意義

當(dāng)今世界處于不穩(wěn)定、不確定性增強(qiáng)的動(dòng)蕩變革期。國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化、安全格局深刻調(diào)整。我國(guó)企業(yè)生存與發(fā)展面臨著前所未有的大變局、大挑戰(zhàn)，帶來(lái)了復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，亟待改善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和能力，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2006年起，我國(guó)正式與國(guó)際準(zhǔn)則接軌，通過(guò)發(fā)布一系列新的審計(jì)準(zhǔn)則，全面推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也頒布了內(nèi)部審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，要求采用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)工作定位從單純的財(cái)務(wù)管理和控制拓展為價(jià)值增值，強(qiáng)調(diào)控制功能、獨(dú)立客觀角色，從而推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)新階段。我國(guó)學(xué)術(shù)界順應(yīng)時(shí)勢(shì)，在這一領(lǐng)域開(kāi)展了持續(xù)研究。我國(guó)學(xué)者王光遠(yuǎn)（2007）提出，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是以受托責(zé)任理論為依托，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)的關(guān)鍵是控制評(píng)價(jià)，也是確認(rèn)者和再管理者。石民兵（2014）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，且實(shí)現(xiàn)途徑之一是評(píng)價(jià)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要與不同層面風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、內(nèi)部控制流程整合。王兵、杜楊（2016）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中有不同角色，保證獨(dú)立性的同時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一、第二道防線進(jìn)行協(xié)調(diào)。張紅麗（2021）運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析被審計(jì)對(duì)象過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況，并通過(guò)具備預(yù)警功能的信息系統(tǒng)對(duì)分析得出的風(fēng)險(xiǎn)后果做出預(yù)先警示，具有鮮明的動(dòng)態(tài)性和預(yù)警性特點(diǎn)。蔡光程、曹麗霞、劉興、余建波、陸明（2021）從電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，以知識(shí)挖掘技術(shù)為手段，構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包含風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)反饋系統(tǒng)。張睿、丁濤、張歡、趙國(guó)婷、張宇凡（2022）以大數(shù)據(jù)為背景，運(yùn)用霍爾三維結(jié)構(gòu)模型，從時(shí)間維度、信息維度和邏輯維度等三個(gè)方面構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并用具體實(shí)例闡釋了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)作過(guò)程。

顯然，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警與防范是其深層次的重要職能和發(fā)展路徑，聚焦于風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警審計(jì)機(jī)制及其體系作為能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者提供風(fēng)險(xiǎn)警示、防范和治理的有力手段，有助于企業(yè)及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)改善風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的普遍短板

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多呈現(xiàn)一種靜態(tài)非連續(xù)性的審計(jì)模式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的監(jiān)測(cè)、警示、監(jiān)督、防控等工作方面難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性、全面性等效能強(qiáng)化要求，歸結(jié)起來(lái)至少有五方面的普遍短板問(wèn)題需要彌補(bǔ)解決。

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以階段性、周期性任務(wù)作業(yè)為主，由審計(jì)部門(mén)在審計(jì)結(jié)束后再撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，分析指出有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，督促有關(guān)方面整改等。致使傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著階段性、周期性運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及時(shí)性、系統(tǒng)性要求相沖突的短板。而企業(yè)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)是經(jīng)營(yíng)管理擾動(dòng)因素連續(xù)存在，各種風(fēng)險(xiǎn)伴隨業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷發(fā)生，必須及時(shí)加以識(shí)別和防范才能保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

傳統(tǒng)內(nèi)審工作多數(shù)以企業(yè)過(guò)去產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)資料，運(yùn)用靜態(tài)審計(jì)方式對(duì)審計(jì)對(duì)象已發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，難以適應(yīng)企業(yè)信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)，更無(wú)法跟上業(yè)務(wù)流程頻率加快、異常數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)產(chǎn)生、風(fēng)險(xiǎn)暴露程度更新潮流，難以對(duì)審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。這就造成傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在其目標(biāo)、客體、方式、功能的靜態(tài)性，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)醞釀變化的動(dòng)態(tài)性存在突出矛盾，導(dǎo)致其嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、警示、防控之時(shí)效滯后短板。

企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)審系統(tǒng)呈現(xiàn)一種審計(jì)關(guān)口后置，風(fēng)險(xiǎn)“事后監(jiān)督”的審計(jì)形態(tài)，無(wú)法從海量業(yè)務(wù)信息發(fā)生中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，難以前瞻性預(yù)測(cè)、趨勢(shì)性分析有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并加以“有的放矢”防范。這就形成了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)關(guān)口后置導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控同步性和前瞻性不到位短板。企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)為審計(jì)關(guān)口前移、遠(yuǎn)程審計(jì)和信息化方法為主的數(shù)字化預(yù)警動(dòng)態(tài)審計(jì)模式——風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向的動(dòng)態(tài)持續(xù)審計(jì)模式。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、手工操作為主的方式方法會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效能低、巨量信息處理難、監(jiān)測(cè)覆蓋范圍狹窄的短板。現(xiàn)實(shí)中，廣大企業(yè)每年開(kāi)展的大量審計(jì)項(xiàng)目是以持續(xù)審計(jì)或后續(xù)審計(jì)為主，審計(jì)方法依賴(lài)抽樣分析，以傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)實(shí)施操作為主，而且部門(mén)化定位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)職能。這就造成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)壓力大、審計(jì)成本高、審計(jì)效率提升慢，海量數(shù)據(jù)處理困難的困境。所以，企業(yè)亟待解決傳統(tǒng)審計(jì)難以有效改善審計(jì)工作時(shí)序、成本和效能，難以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)信息，難以提前識(shí)別、警示、干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)之普遍短板問(wèn)題。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是以部門(mén)化職能、資源和視野定位的，這種局限性造成了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)難以適應(yīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向的轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)難以有機(jī)融入風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理之中的短板，無(wú)法在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、預(yù)警與防范、控制中發(fā)揮應(yīng)有的深層次效用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須突破和解決傳統(tǒng)審計(jì)這五個(gè)方面的短板，才能夠消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)和死角，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋和實(shí)質(zhì)性審計(jì)震懾功能。

三、數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制的開(kāi)發(fā)

數(shù)字化預(yù)警審計(jì)機(jī)制的開(kāi)發(fā)可以有效解決上述問(wèn)題，從理論、方法和實(shí)踐上滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要。

數(shù)字化動(dòng)態(tài)審計(jì)比之傳統(tǒng)的“靜態(tài)審計(jì)”，其審計(jì)對(duì)象主要是對(duì)被審計(jì)者的經(jīng)營(yíng)管理、動(dòng)態(tài)資料、資金周轉(zhuǎn)等實(shí)施及時(shí)而持續(xù)的監(jiān)督審計(jì)，具有提前入場(chǎng)、預(yù)警預(yù)報(bào)、積極調(diào)控、靈活機(jī)動(dòng)等優(yōu)點(diǎn)。數(shù)字化動(dòng)態(tài)審計(jì)本身具有防范審計(jì)組織自身風(fēng)險(xiǎn)和防范被審計(jì)對(duì)象相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的雙重風(fēng)險(xiǎn)防控功能。數(shù)字化動(dòng)態(tài)審計(jì)在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，關(guān)鍵在于充分發(fā)揮審計(jì)的事前預(yù)防功能，通過(guò)動(dòng)態(tài)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作持續(xù)而同步監(jiān)測(cè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其是對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)等的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、比對(duì)和分析來(lái)把握風(fēng)險(xiǎn)因素的變化趨勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)萌芽和征兆以及趨向發(fā)出預(yù)警，促使有關(guān)方面予以重視并采取措施防控風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)消極發(fā)展變化，避免由此導(dǎo)致更嚴(yán)重的損失。

數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制具備了動(dòng)態(tài)性和預(yù)警性?xún)蓚€(gè)特性，運(yùn)用一定的審計(jì)預(yù)警模型，通過(guò)其系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、比較分析被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)和過(guò)程數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握目標(biāo)指數(shù)的變化情況，持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程積累信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)被檢測(cè)對(duì)象監(jiān)控分析的后果進(jìn)行預(yù)先警示，從而有效拓展審計(jì)的預(yù)警檢測(cè)職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)特定審計(jì)對(duì)象全面、及時(shí)監(jiān)督。企業(yè)基于動(dòng)態(tài)審計(jì)開(kāi)發(fā)建立的數(shù)字化預(yù)警審計(jì)機(jī)制，是一種能夠充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范功能，又防范被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)雙重目標(biāo)的管控機(jī)制。基于動(dòng)態(tài)審計(jì)的預(yù)警審計(jì)功能目標(biāo)是建立一種能夠管控可能形成風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，定時(shí)監(jiān)測(cè)審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)對(duì)照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，分析檢測(cè)結(jié)果，把握變化趨勢(shì)。

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與審計(jì)預(yù)警管理的一般原理，企業(yè)數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制開(kāi)發(fā)的基本管理邏輯是：審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)必須同步監(jiān)測(cè)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審的事前預(yù)防功能，通過(guò)監(jiān)測(cè)、加工、傳遞審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，將之與監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)和事件及時(shí)進(jìn)行比對(duì)，力求客觀全面地分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素變化趨勢(shì)，進(jìn)而對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其走向做出預(yù)警，并提請(qǐng)有關(guān)方面進(jìn)行干預(yù)，防控風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步發(fā)展。

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)警審計(jì)機(jī)制的構(gòu)成要件是，“確定需要發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的對(duì)象，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和預(yù)警的臨界點(diǎn)，準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)所需要的資源，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的性能；確立各種風(fēng)險(xiǎn)處理策略和計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)處理框架和流程，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)恢復(fù)系統(tǒng)（消除風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響）。”最為重要的是，能夠?qū)崟r(shí)客觀監(jiān)測(cè)分析企業(yè)實(shí)際運(yùn)行數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)積累程度，根據(jù)對(duì)安全閾值的偏離程度認(rèn)定“風(fēng)險(xiǎn)先兆”，迅速分析評(píng)判和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件加以預(yù)警，督促有關(guān)方面采取針對(duì)性措施干預(yù)或降低風(fēng)險(xiǎn)演變及其對(duì)企業(yè)的危害程度。

四、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制應(yīng)用

數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制的開(kāi)發(fā)應(yīng)用（以電網(wǎng)企業(yè)為對(duì)象），可以著重從以下幾方面入手，展開(kāi)企業(yè)數(shù)子化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)運(yùn)行體系、預(yù)警審計(jì)平臺(tái)、預(yù)警審計(jì)作業(yè)等建設(shè)推進(jìn)工作。

1.電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化預(yù)警審計(jì)體系建設(shè)。電網(wǎng)企業(yè)需要立足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、數(shù)字賦能、高效協(xié)同，運(yùn)用數(shù)據(jù)中的營(yíng)銷(xiāo)、物資、工程等審計(jì)相關(guān)的全量跨域數(shù)據(jù)，來(lái)構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以指標(biāo)為衡量依據(jù)”的數(shù)字化預(yù)警審計(jì)體系。這一體系應(yīng)當(dāng)聚焦外部檢查中的典型易發(fā)問(wèn)題，識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，“并圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和重點(diǎn)工作要求，從優(yōu)化電力營(yíng)商環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理、物資管理等方面明確細(xì)化預(yù)警主題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的針對(duì)性和可操作性”實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)警審計(jì)的“重點(diǎn)掃描”。在技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)下建立相對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，按照“全時(shí)段、全要素、全方位”的系統(tǒng)要求，建立“包括數(shù)據(jù)分析、核實(shí)反饋、問(wèn)題確認(rèn)、問(wèn)題整改等的數(shù)字化預(yù)警審計(jì)工作流程，明確省市兩級(jí)單位的責(zé)任分工，共享預(yù)警發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題信息，將中高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)納入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，從內(nèi)部控制、流程職責(zé)、專(zhuān)業(yè)協(xié)同等角度剖析問(wèn)題產(chǎn)生根源，全過(guò)程跟蹤監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改情況。”

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)體系的建設(shè)力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)五個(gè)突破。一是運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)和審計(jì)機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)邊界突破。二是運(yùn)用“數(shù)智賦能”提升審計(jì)揭示問(wèn)題的深度，加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)和外網(wǎng)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)深度突破。三是探索數(shù)字化審計(jì)新模式，搭建“兩橫三豎”審計(jì)作業(yè)新模式，完善監(jiān)理機(jī)器人實(shí)時(shí)追蹤分析功能，動(dòng)態(tài)跟蹤人員、事項(xiàng)、流程三要素，實(shí)現(xiàn)模式突破。四是開(kāi)展多口徑全量分析、多維度全域畫(huà)像，推動(dòng)審計(jì)從事后向事前轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向揭示風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從稽查稽核向評(píng)定評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)突破。五是常態(tài)化運(yùn)行審計(jì)模型，周期性掃描經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題精準(zhǔn)度、審計(jì)監(jiān)督服務(wù)力度，實(shí)現(xiàn)效率突破。

2.電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化預(yù)警審計(jì)平臺(tái)建設(shè)。電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)發(fā)應(yīng)用數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)主要依托國(guó)網(wǎng)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和公司數(shù)據(jù)中臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)平臺(tái)、智慧審計(jì)平臺(tái)、數(shù)字化審計(jì)模式等的梳理、整合，開(kāi)發(fā)建設(shè)數(shù)字化預(yù)警審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)處置策略庫(kù)，滿足海量數(shù)據(jù)和龐大算力等基礎(chǔ)需求，滿足業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、技術(shù)深度融合等支撐線需求，滿足審計(jì)全產(chǎn)品個(gè)性定制、靈活組合、敏捷輸出等應(yīng)用性需求。重點(diǎn)是做好三個(gè)方面的建設(shè)開(kāi)發(fā)工作。

其一是開(kāi)發(fā)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中與所述預(yù)警審計(jì)主題相關(guān)聯(lián)的源數(shù)據(jù)，包括：在服務(wù)端構(gòu)建審計(jì)中間表，按照所述審計(jì)中間表的表結(jié)構(gòu)，從所述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取源數(shù)據(jù)存入所屬的審計(jì)中間表中，再?gòu)乃鶎賹徲?jì)中間表中獲取與所述預(yù)警審計(jì)主題相關(guān)聯(lián)的源數(shù)據(jù)。進(jìn)一步開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單，包括：預(yù)警審計(jì)模型信息和異常風(fēng)險(xiǎn)信息，所述異常風(fēng)險(xiǎn)信息包括高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

其二是圍繞已經(jīng)重點(diǎn)建設(shè)形成的審計(jì)模型、大數(shù)據(jù)分析和審計(jì)數(shù)據(jù)資源，利用數(shù)據(jù)中臺(tái)+QuickBI工具拓展企業(yè)在數(shù)據(jù)挖掘、分析和建模上的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)審計(jì)模型應(yīng)用融入審計(jì)通用作業(yè)體系，開(kāi)展前瞻全量持續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)模型常態(tài)化運(yùn)轉(zhuǎn)，為審計(jì)項(xiàng)目提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)支撐，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率；聚焦重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域構(gòu)建審計(jì)模型，整合利用項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、計(jì)劃、管控等業(yè)務(wù)過(guò)程數(shù)據(jù)，實(shí)施主題化、差異化核查，及時(shí)預(yù)警提示風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。

其三是探索構(gòu)建預(yù)警審計(jì)模塊，開(kāi)展日常審計(jì)監(jiān)督。在數(shù)據(jù)質(zhì)量好的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對(duì)頻次高、金額大、存在屢查屢犯風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，設(shè)置日常審計(jì)監(jiān)督主題。結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，探索自動(dòng)運(yùn)行主題、定時(shí)排查疑點(diǎn)，發(fā)揮數(shù)字化日常審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)、全量分析、即查即改優(yōu)勢(shì)，助力企業(yè)向事中審計(jì)、預(yù)警審計(jì)轉(zhuǎn)型。

3.電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化預(yù)警審計(jì)模型、數(shù)據(jù)源、目標(biāo)值開(kāi)發(fā)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制需要開(kāi)發(fā)建構(gòu)保持高度敏感警覺(jué)的審計(jì)模型，以及迭代完善審計(jì)模型的孵化體系。這種審計(jì)模型必須對(duì)于主責(zé)主業(yè)、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)政策、模式發(fā)生的重大變化保持高度警覺(jué)，能夠針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，必須對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。這種審計(jì)模型需要做到常規(guī)模型全面化排查，為審計(jì)項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)支撐，有效提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率。電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化預(yù)警審計(jì)模型必須根據(jù)不同業(yè)務(wù)特性、模型類(lèi)型和實(shí)際需求，實(shí)施不定期、差異化、突擊性、高頻率核查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警提前介入、關(guān)口前移，如項(xiàng)目竣工后補(bǔ)領(lǐng)補(bǔ)退物資、物資異常波動(dòng)分析模型等。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用數(shù)字化動(dòng)態(tài)預(yù)警審計(jì)機(jī)制需要進(jìn)行穩(wěn)定可靠全面的數(shù)據(jù)源建設(shè)。配套支撐的數(shù)據(jù)源選取必須穩(wěn)定可靠、審計(jì)邏輯相對(duì)固定、疑點(diǎn)核實(shí)率較高、具備持續(xù)監(jiān)督價(jià)值的審計(jì)點(diǎn)，運(yùn)用流程自動(dòng)化技術(shù)，開(kāi)展日常審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控，進(jìn)一步前置監(jiān)督關(guān)口，及時(shí)揭示經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。圍繞省市兩級(jí)單位工作重點(diǎn)，聚焦重大政策決策落實(shí)況、關(guān)鍵領(lǐng)域與重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，開(kāi)展涵蓋財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人資、工程、物資、產(chǎn)業(yè)等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)自動(dòng)鎖定，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、短板與風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題，為經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化提供及時(shí)精準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)。

（執(zhí)筆人：高正良" "楊 劍" 王 郁" "管" 城）

（作者單位：國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司審計(jì)部）