全面預算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財融合應用研究①

馬海東 ，楊馥銘

（1.江蘇連云港港口股份有限公司，江蘇 連云港 222042；2.連云港輪渡株式會社（韓國））

引言

財政部于2021 年11 月頒發(fā)了《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，《綱要》中明確要求推進企業(yè)的業(yè)財融合建設，大力運用、借助各種數字化技術推進會計工作數字化轉型，推動會計信息系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的優(yōu)化整合。近年來，碼頭公司信息化水平也呈現爆發(fā)性的增長，大量的業(yè)務流程引入信息系統(tǒng)進行管理。為充分挖掘各個業(yè)務系統(tǒng)信息資源，助力公司生產經營，碼頭公司業(yè)財融合進程需持續(xù)快速有效推進。

一、業(yè)財融合簡介

“業(yè)”指的是公司在運營過程中需要處理的各類業(yè)務，主要體現在公司經營的前端；“財”指的是公司各項財務和會計業(yè)務，同時也包含財務會計在公司管理上的職能，更多的體現在經營成果的計量。

業(yè)財融合則是將業(yè)務和財務相結合，推動業(yè)務信息和財務信息可以在不同部門、不同流程之間高效、順暢流動，以提升組織的運行效率和決策質量，增加組織價值。業(yè)財融合不僅僅是數據上的融合，也應包含流程之間的融合、部門之間的融合、公司各個層級之間的融合。

二、碼頭公司業(yè)財融合意義

近年來，碼頭公司出現了諸多新的業(yè)務、新的作業(yè)設備、新的作業(yè)流程等，港際之間市場競爭逐步加劇，這些新業(yè)態(tài)對公司信息流、數據流、不同部門層級之間的配合、公司的決策質量等提出了更高的要求，傳統(tǒng)的財務報表和財務數據無法滿足，只有通過深入推進業(yè)財融合，才能應對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，降低公司風險，提升公司價值。對于碼頭公司來說，推進業(yè)財融合的主要意義在于以下幾個方面：

（一）優(yōu)化經營管理流程

傳統(tǒng)的碼頭公司經營管理一般是通過條線管理，每一個條線根據自身情況來制定相應的管理制度和流程。例如，生產條線往往基于貨物到港的先后順序來分配人員、機械、場地等資源，這種流程管理從生產條線來看，能夠充分利用現有資源，提升作業(yè)效率。

但是，若結合業(yè)務和財務來分析，這種流程管理方式可能不是最經濟的。如生產條線可能無法充分預測某一貨物后期發(fā)運情況，不能完全依據貨物發(fā)運方式、發(fā)運時間等信息，科學合理地利用場地，從而導致后期貨物需要多次倒場，增加了作業(yè)成本。通過業(yè)財融合則能夠將公司各個條線的管理流程打通，各項管理和決策流程能夠依據更加充分的信息，做出更為科學的調度，通過優(yōu)化管理流程，減少無效作業(yè)，實現降本增效。

（二）提高分析數據有效性

碼頭公司傳統(tǒng)的分析往往從財務報表出發(fā)，通過比較各項財務指標的增減變動來評價公司經營情況。僅分析財務數據，不易剖析出公司在經營管理中存在的問題，從而導致分析的結論無法反饋至經營管理層面。業(yè)財融合則是通過打通財務數據和業(yè)務數據的壁壘，將財務數據向業(yè)務層面穿透，通過數據的融合，能夠以業(yè)務數據來解釋財務指標，進而找出公司在經營管理過程中的不足，并從業(yè)務角度提出相應的對策，大大提高了分析數據的有效性。

（三）提升考核工作的質量

碼頭公司的考核一般基于財務報表和業(yè)務數據，考核指標則一般依照年初制定的預算指標。每一個期間，根據各單位完成的收入、利潤、應收賬款回收、吞吐量等指標同預算指標比對。碼頭公司經營較為特殊，各項指標受外部因素影響程度較高，傳統(tǒng)的考核方式很難區(qū)分出某一指標是通過公司內部自身努力實現，還是外部環(huán)境變化所致。由此可見，因無法有效區(qū)分內外部因素影響，碼頭公司傳統(tǒng)的考核方式很難調動各公司、單位的工作積極性。業(yè)財融合則能夠更好地對各項指標的變動及其完成情況穿透至業(yè)務層面進行詳盡地分析，從而確定考核指標變動的影響因素。通過調整考核指標導向，把考核重點轉移至內部影響因素，盡量減少外部因素影響，通過更加高質量、更為精準的考核方式，最大限度激發(fā)人員活力，提升公司效益。

（四）有利于戰(zhàn)略目標實現

隨著碼頭公司管理水平逐步提升，各公司均會制定相應的戰(zhàn)略目標，并將戰(zhàn)略目標逐層分解至各單位、各部門、隊所、班組。但因業(yè)務數據和財務數據之間存在壁壘，在戰(zhàn)略目標逐步分解的過程中，財務指標無法有效分解至最底層模塊，從而導致戰(zhàn)略目標無法充分落地。業(yè)財融合能夠將業(yè)務端和財務端信息有效融合、銜接，打通壁壘，戰(zhàn)略目標可以有效分解至最末端的單元，有利于戰(zhàn)略目標實現。

（五）降低經營風險

碼頭公司屬于重資產行業(yè)，資產投入較大，回收期長。通過業(yè)務數據和財務數據的融合、分析，可以對各類投資綜合分析，提前對風險進行預判，并作出更為科學的決策，應對風險，從而降低公司經營風險。

三、碼頭公司在業(yè)財融合過程中存在的問題

碼頭公司生產流程最大的特點就是“不統(tǒng)一”。因裝卸的貨種、貨物干濕條件、船舶結構等諸多因素不一致，碼頭公司生產每一步作業(yè)都可能存在不同的流程。流程的復雜性為信息收集帶來了極大挑戰(zhàn)。因此，對于碼頭公司來說，業(yè)財融合過程中存在的主要問題也是體現在流程的融合和信息的融合之中。

（一）流程上的融合問題

據前文所述，碼頭公司受制于作業(yè)對象的多樣性，生產流程不可能參照一般制造業(yè)的整齊劃一，而是體現出多種多樣的特點。流程上業(yè)財融合的目標應該是能夠實現業(yè)務流程和生產成本的相互融合，在作業(yè)過程中即可實現成本的測算和歸集。因碼頭公司作業(yè)流程的多樣性且不統(tǒng)一，導致作業(yè)流程很難收集和測算成本數據，無法將成本有效分配至各個作業(yè)流程，制約了碼頭公司業(yè)財融合的深度和廣度，導致業(yè)財融合不能達到預期效果。

（二）信息上的融合問題

隨著近年來信息化的迅速發(fā)展，碼頭公司信息化建設也呈現出井噴式的發(fā)展，各項業(yè)務均會涉及對應的信息系統(tǒng)。但各個系統(tǒng)因建設目的、原始數據來源不一致、分類標準不統(tǒng)一等因素影響，不同信息系統(tǒng)之間的數據存在一定的壁壘，這直接導致業(yè)財融合過程中無法在各個系統(tǒng)之間直接取數。若要實現全方位的業(yè)財融合，則需要解決各個信息系統(tǒng)數據融合的問題，實現不同信息系統(tǒng)能夠無障礙取數。

四、全面預算系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財融合中的作用

（一）全面預算管理簡介

全面預算管理是指全方位、全過程、全員參與的系統(tǒng)管理方法。全方位是指企業(yè)一切經營事項均應納入到預算管理中；全過程則是各經營事項事前決策、事中執(zhí)行、事后分析考核等流程均應納入到預算管理中；全員參與則是指組織各個層級，所有人員均應參與到預算管理中。

全面預算管理主要針對組織各項預算數據的計劃、執(zhí)行、控制、考核進行管理，隨著信息化逐步深入至企業(yè)管理的各個角落，全面預算管理也呈現出信息化、系統(tǒng)化、自動化的趨勢。因全面預算管理系統(tǒng)能夠通過對接企業(yè)的各類系統(tǒng)，深入到企業(yè)經營管理的最前端，獲得生產數據，并將之轉換成經營數據，為業(yè)財融合過程打通流程、系統(tǒng)、層級、數據流之間的壁壘。

（二）全面預算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財融合中的作用

全面預算管理系統(tǒng)因其全面參與企業(yè)管理的優(yōu)勢，能夠有效地深入到企業(yè)的各個子系統(tǒng)，并獲得有效數據，能夠為業(yè)財融合提供充分、有效的信息流支撐。具體的作用包括以下幾個方面：

1.串聯不同業(yè)務信息系統(tǒng)，打破數據壁壘。

全面預算管理系統(tǒng)能夠通過系統(tǒng)對接、數據抓取、數據篩選、數據分析等方法，取得企業(yè)中各類系統(tǒng)中的數據，通過數據梳理加工完善等流程，將不同的信息系統(tǒng)串聯在一起，打破不同業(yè)務系統(tǒng)之間數據應用的壁壘。

2.通過數據轉換，形成統(tǒng)一標準的數據信息。

因碼頭公司不同系統(tǒng)中的數據標準、數據源等不一致，不同子系統(tǒng)之間往往存在巨大的壁壘，系統(tǒng)之間數據很難實現共享。全面預算管理系統(tǒng)從頂層進行設計，并從上層逐層深入到企業(yè)最基礎的單元，在此過程中，能夠針對不同系統(tǒng)設計轉換算法，逐層對各個系統(tǒng)的數據進行收集，將不同標準、來源的數據進行轉換，加工形成統(tǒng)一標準的數據信息。

3.收集梳理各個子系統(tǒng)信息，形成標準、有效的信息資源。

如前文所述，隨著信息化逐步普及，近年來碼頭公司信息系統(tǒng)也呈現爆發(fā)性增長的趨勢，如何將這些信息系統(tǒng)的信息資源進行歸類、梳理和分析，形成能夠為公司生產決策更為有用的數據，成為各碼頭公司亟待解決的重要課題。全面預算管理系統(tǒng)可以從財務和業(yè)務角度收集各個子系統(tǒng)，并將這些海量信息進行加工梳理，形成更加完整、標準、有效的信息，并應用至生產、經營和決策中。

4.校驗各類業(yè)務系統(tǒng)信息，實現系統(tǒng)數據持續(xù)優(yōu)化。

因碼頭公司建立的各個子系統(tǒng)數據標準、來源不一致，數據管控力度各不相同，各個子系統(tǒng)中的數據質量不盡相同。全面預算管理系統(tǒng)因對接各個系統(tǒng)，能夠從多個系統(tǒng)抽取數據，并對數據邏輯、準確性、一致性等進行校驗。通過多維度、全方位的校驗，可以分析、比較各個子系統(tǒng)數據存在的問題，進而對系統(tǒng)數據質量持續(xù)優(yōu)化。

5.形成生產經營信息庫，實現業(yè)務數據和財務數據在流程中的融合。

根據前文所述，碼頭公司作業(yè)流程存在不統(tǒng)一的現象，這也直接導致各個系統(tǒng)內會形成海量的數據。全面預算系統(tǒng)通過長期收集這些海量的數據信息，并將這些信息進行分類、加工、梳理等，最終匯總成公司生產經營的信息庫。當信息庫信息資源達到一定的規(guī)模，可以依據作業(yè)成本法，可以將作業(yè)成本分配至各個流程和作業(yè)環(huán)節(jié)中，實現業(yè)務數據和財務數據在生產流程中相互融合。

五、全面預算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財融合中的具體應用

全面預算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財融合中的應用主要體現在系統(tǒng)總體設計、統(tǒng)一數據標準和來源、數據校驗、定額庫的建立、融合成果的應用幾個方面。

（一）以業(yè)財融合為目標，做好全面預算系統(tǒng)的總體設計。

為促進碼頭公司業(yè)財融合的進程，在全面預算系統(tǒng)總體設計時，就要充分考慮業(yè)務端和財務端如何有效銜接。從預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析過程均應穿透到公司的其他系統(tǒng)。

1.預算編制流程

收入、成本、投資、投融資預算等均應對接相應的業(yè)務系統(tǒng)。例如：收入預算要充分結合公司業(yè)務系統(tǒng)計費噸，直接對接業(yè)務系統(tǒng)的對應貨種和均噸單價，同時考慮價格變動；租賃費預算對接公司生產系統(tǒng)，考慮作業(yè)噸的變化和租賃單價的變化。其他成本預算、投資預算等均通過對應業(yè)務系統(tǒng)數據進行預算編制工作。

2.預算執(zhí)行流程

預算執(zhí)行是財務數據穿透至其他業(yè)務系統(tǒng)最重要的流程。預算執(zhí)行過程是公司財務數據的生成過程，該環(huán)節(jié)包括收入確認、成本費用歸集、資金支付等重要財務流程。為有效地將財務數據穿透至業(yè)務系統(tǒng)，預算管理系統(tǒng)內可以設置“執(zhí)行登記”環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)一方面收集其他系統(tǒng)的基礎的作業(yè)數據，另一方面基于不同的財務指標測算邏輯，生成財務數據。例如，租賃費的“執(zhí)行登記”環(huán)節(jié)，預算系統(tǒng)會通過對接生產系統(tǒng)取得某一供應商作業(yè)量的相關基礎數據（包括作業(yè)環(huán)節(jié)、貨種、作業(yè)重量等信息），同時從基礎數據庫取得對應作業(yè)的價格信息，生成當期租賃費數據。“執(zhí)行登記”具體信息可參照表1。

財務數據業(yè)務數據為基礎，減少了人工測算工作量的同時，也實現了財務數據同業(yè)務數據的對接融合。

3.預算分析流程

預算分析是碼頭公司建立定額庫的重要流程。通過收集和分析預算編制、預算執(zhí)行過程中數據，同時結合其他系統(tǒng)數據驗證預算編制和預算執(zhí)行的數據；同時，通過全面的預算分析，可以獲得分貨種、分作業(yè)環(huán)節(jié)的作業(yè)成本數據，為公司未來的預算編制和預算控制打下堅實的數據基礎。

（二）統(tǒng)一數據標準，明確數據來源。

碼頭公司各個業(yè)務系統(tǒng)數據規(guī)則并不統(tǒng)一，若要在全面預算系統(tǒng)中將各個系統(tǒng)的數據進行串聯和對接，需要對各類基礎數據的名稱、來源、確認標準等進行重新定義。根據我公司目前建立的指標字典來看，指標分為生產類、設備類、財務類等15 大類，具體指標超過1000 個。表2 列示了兩個公司指標字典的基本指標。

表2

除基本指標外，根據碼頭公司作業(yè)成本要求，還需要對貨種和流程進行重新定義。根據測算，我公司存在超過1200 條貨物名稱，需要對這些貨物名稱定義規(guī)則。規(guī)則可以參照表3。

表3

我公司目前主要的流程超過60 類，我們對這些流程也進行了重新分類和定義。規(guī)則參照表4。

表4

（三）利用全面預算系統(tǒng)，實現數據校驗。

業(yè)務系統(tǒng)之間的數據差異主要體現在以下兩個方面：

一方面是數據標準和來源的差異。例如，某一船次的作業(yè)中，業(yè)務系統(tǒng)計費噸一般按照過磅數或者船舶提單數據，而生產系統(tǒng)作業(yè)噸取自過磅數或者水尺數。若貨物過磅，則計費噸和作業(yè)噸不會出現差異，若未過磅則兩者可能出現差異。計費噸是收入確認的基礎，作業(yè)噸則是各項變動成本的確認基礎，若兩者不一致則會導致收入和成本不匹配。全面預算系統(tǒng)通過系統(tǒng)設置，在針對同一船次取數時，會將兩個數據進行比對，若出現差異，則會提示業(yè)務系統(tǒng)和生產系統(tǒng)進行核對。通過全面預算系統(tǒng)比對，可以有效減少不同來源的數據之間的差異。

另一方面是不同系統(tǒng)之間對于數據的要求不一致。例如油料系統(tǒng)包含單個機械消耗燃油數據，生產系統(tǒng)包含機械的作業(yè)量數據。但油料系統(tǒng)因未匹配作業(yè)量數據，無法核實單個機械油耗是否合理。公司在建設全面預算系統(tǒng)過程中建立了專門模塊，對接油料系統(tǒng)和生產系統(tǒng)數據，并計算單噸油耗指標，若出現異常（超過定額庫給出的標準）則會將信息自動發(fā)送至兩個系統(tǒng)，要求兩個系統(tǒng)進行確認。通過數據比對，校驗出各個系統(tǒng)可能出現問題的數據，提升了系統(tǒng)數據質量。

（四）以定額庫為基礎，形成作業(yè)成本。

從上述全面預算系統(tǒng)建立過程可以看出：全面預算系統(tǒng)收集各個系統(tǒng)數據，歸集匯總成財務數據的過程，也是將財務數據逐層分解至業(yè)務數據的過程，數據歸集的顆粒度也由粗到細，并逐步深入到業(yè)務層。經過全面預算系統(tǒng)收集和處理的數據，使公司獲得了大量分流程、分貨種的數據。表5 是公司全面預算系統(tǒng)分析數據簡單列示。

表5

從表5 可以看出，全面預算系統(tǒng)能夠實現財務數據向業(yè)務數據延伸。從系統(tǒng)中導出各個作業(yè)區(qū)、作業(yè)期間、作業(yè)貨種、作業(yè)流程、成本類別等數據，能夠獲得不同從作業(yè)區(qū)到作業(yè)流程對應成本的定額庫，最終形成公司作業(yè)成本指標。

（五）融合數據在生產經營中的應用分析

通過全面預算系統(tǒng)獲得的業(yè)財融合數據，能夠把財務數據直接溯源至業(yè)務系統(tǒng)中，實現了流程中業(yè)務數據和財務數據的融合、信息系統(tǒng)中各項數據的融合，融合數據可以為各項生產經營提供巨大助力。下面從公司流程優(yōu)化、成本控制、經濟分析、業(yè)績考核、定價決策等方面進行簡要分析。

1.流程優(yōu)化、成本控制、經濟分析方面的應用簡析

我們獲得各個流程的作業(yè)成本指標后，可以通過預算系統(tǒng)，根據不同的顆粒度要求，篩選出作業(yè)區(qū)、貨種、環(huán)節(jié)中實際成本超過作業(yè)成本指標的流程，并從業(yè)務數據出發(fā)，分析該過程成本消耗偏高的原因，探索降低成本的思路，從而優(yōu)化作業(yè)流程，達到控制成本的目標，也增加了公司效益。

2.在業(yè)績考核方面應用簡析

通過全面預算系統(tǒng)測算出作業(yè)區(qū)的作業(yè)量、成本、單位成本等信息，然后同定額庫中的作業(yè)成本指標進行對比，可以看出哪些成本的增減是由于作業(yè)量同預算不一致導致的，哪些數據則是由于生產管理或者其他原因導致的單價增加或降低，從而有效區(qū)分各個作業(yè)區(qū)、部門的責任。明確責任后，就可以對各單位、各作業(yè)區(qū)、各部門進行考核。

3.定價決策和業(yè)務分配應用方面簡析

近年來，港際競爭逐年加劇，為爭攬貨源，公司采取不同的價格策略以搶占市場。業(yè)務部門一般每個貨種只能采取單一的報價。例如，我們對外報的鐵礦砂費率可能是20 元/噸，但這種報價未考慮客戶發(fā)運方式，即使考慮客戶發(fā)運方式，不同發(fā)運方式價格差也不能充分測算。同時，在分配任務的過程中，也未考慮在哪些作業(yè)區(qū)作業(yè)能夠獲得更高的邊際貢獻。而全面預算系統(tǒng)獲得的業(yè)財融合數據能夠提供更為細化顆粒度的數據，能夠測算每個貨種、不同發(fā)運方式、不同作業(yè)區(qū)的單噸變動成本。從更加細化的變動成本測算數據出發(fā)，公司可以為客戶報出不同發(fā)運方式的準確價格，有利于搶占市場。基于不同的貨種，也能夠準確地將不同貨物的作業(yè)分配至邊際貢獻更高的作業(yè)區(qū)，提升公司總體經濟效益。

結論

本文通過分析碼頭公司業(yè)財融合過程的特點，總結業(yè)財融合對碼頭公司的意義，進而深入剖析出碼頭公司業(yè)財融合過程可能出現流程融合和信息融合的問題，并從問題出發(fā)給出解決問題的思路和流程。以業(yè)財融合為目標建立的全面預算管理系統(tǒng)，可從預算全流程串聯公司系統(tǒng)，通過統(tǒng)一數據標準、校驗數據質量、建立定額庫等具體方法，將財務數據穿透到業(yè)務系統(tǒng)數據，解決碼頭公司業(yè)財融合過程中流程融合和信息融合的難題，為公司預算、分析、考核、定價、生產業(yè)務分配等提供更加細化、高效的決策依據，提升公司效益，增加公司價值。