關(guān)于做好2023 年度國有企業(yè)財務(wù)會計決算報告工作的通知

財政部 財資〔2023〕139 號 2023 年12 月28 日

為進(jìn)一步夯實國有資產(chǎn)管理情況報告制度基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《國有資產(chǎn)報告編報工作暫行辦法》（財資〔2021〕123 號）、企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)法規(guī)制度，現(xiàn)就編報2023 年度國有企業(yè)財務(wù)會計決算報告工作（以下稱《決算報告》）通知如下：

一、編報范圍

（一）中華人民共和國境內(nèi)、境外所有國有及國有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)，不含一級金融企業(yè)）均應(yīng)按本通知規(guī)定的統(tǒng)一格式編制并向財政部門報送《決算報告》。

（二）《決算報告》基本填報單位為具有法人資格、獨(dú)立核算的企業(yè)（單位）。企業(yè)集團(tuán)母公司除編制本級報表外，還應(yīng)編制集團(tuán)公司合并財務(wù)報表。匯總（合并）單位應(yīng)全級次上報納入?yún)R總（合并）范圍的企業(yè)。

二、報送內(nèi)容及途徑

（一）中央部門報送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度匯總的決算報表、財務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁碼，裝訂成冊后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)，部門所屬三級以上企業(yè)（含三級）和三級以下重要企業(yè)財務(wù)情況說明書電子文檔、中介機(jī)構(gòu)對部門所屬一級企業(yè)出具的審計報告電子文檔，通過財政部統(tǒng)一報表平臺報送。

（二）中央管理企業(yè)報送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度合并的決算報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、集團(tuán)母公司財企01-04 表，按以上順序編排目錄和頁碼、裝訂成冊后加蓋本單位印章；（2）中介機(jī)構(gòu)對集團(tuán)公司出具的審計報告及管理建議書，中介機(jī)構(gòu)出具保留意見、無法表示意見或否定意見審計報告的，須同時提交對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出的財務(wù)處理、賬務(wù)調(diào)整意見或報表編制的有關(guān)情況和意見；（3）合并和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、合并及企業(yè)集團(tuán)所屬三級以上子企業(yè)（含三級）和三級以下重要子企業(yè)的會計報表附注、財務(wù)情況說明書的電子文檔，通過財政部統(tǒng)一報表平臺報送。

（三）省（區(qū)、市）財政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局報送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度匯總的決算報表、財務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁碼、裝訂成冊后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、三級以上企業(yè)（含三級）和三級以下重要企業(yè)財務(wù)情況說明書電子文檔，通過本地統(tǒng)一報表平臺采集、審核、匯總本地區(qū)各級單位（企業(yè)）數(shù)據(jù)，與財政部統(tǒng)一報表平臺做數(shù)據(jù)同步，不具備同步條件的，采用線下或其他適當(dāng)方式報送。

（四）中央管理企業(yè)下屬企業(yè)中有金融企業(yè)的，在填報2023 年度財務(wù)決算數(shù)據(jù)的同時，還需按照有關(guān)要求填報金融企業(yè)財務(wù)決算報表、撰寫分析報告，與中央管理企業(yè)決算數(shù)據(jù)一并報送。相關(guān)報表登陸財政部統(tǒng)一報表平臺/企業(yè)財務(wù)會計決算任務(wù)/下載中心欄目下載。

三、報送方式及時間

（一）2023 年度《決算報告》紙質(zhì)材料以正式文件報送，其中財務(wù)會計決算報表金額以“萬元”為單位印制；電子數(shù)據(jù)通過財政部統(tǒng)一報表系統(tǒng)（https://czbtybb.mof.gov.cn/）實行網(wǎng)絡(luò)報送，不適用網(wǎng)絡(luò)報送方式的單位（企業(yè)），在財政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道下載統(tǒng)一報表離線客戶端報送。已通過全國國有文化企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)報送電子數(shù)據(jù)的文化企業(yè)，不需再通過財政部統(tǒng)一報表平臺報送。本年度財政部統(tǒng)一報表系統(tǒng)全面拓展升級，系統(tǒng)操作手冊可在財政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道國有企業(yè)財務(wù)信息管理專題欄目中下載（http://zcgls.mof.gov.cn/zhuantilanmu/gyqicwxxgl）。為及時解決各單位決算報送問題，財政部將建立2023 年決算業(yè)務(wù)交流群，供各單位溝通交流、答疑解惑。

（二）中央部門、中央管理企業(yè)和省（區(qū)、市）財政廳（局）（以下稱各單位）應(yīng)于2024 年4 月底完成《決算報告》工作。財政部將于2024 年5 月上旬對全國國有企業(yè)財務(wù)會計決算報表進(jìn)行集中驗審（具體時間另行通知）。

四、進(jìn)一步提升報送質(zhì)量

（一）推動報送范圍全面完整。各單位應(yīng)認(rèn)真梳理決算報送口徑，依據(jù)編制說明有關(guān)要求，將境內(nèi)外具有法人資格、獨(dú)立核算的所有國有及國有控股企業(yè)和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)、會計制度的事業(yè)單位納入統(tǒng)計和報送范圍。嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》等規(guī)定，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，做到全面完整、應(yīng)報盡報。

（二）核準(zhǔn)核全各級子企業(yè)名錄。各級財政部門要組織國有一級企業(yè)，在財務(wù)決算過程中核準(zhǔn)本企業(yè)（集團(tuán)）所屬各級子企業(yè)名單，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系從一級企業(yè)層面逐級向下梳理，形成清晰的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)鏈條，為建立國有企業(yè)全級次名錄夯實工作基礎(chǔ)。

（三）確保數(shù)據(jù)信息真實準(zhǔn)確。各單位應(yīng)嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則、會計制度和財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，按照《財政部 國務(wù)院國資委 金融監(jiān)管總局 中國證監(jiān)會關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 切實做好企業(yè)2023年年報工作的通知》（財會〔2023〕29 號）要求，準(zhǔn)確如實地確認(rèn)、計量、記錄和報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，在依法進(jìn)行年終審計的基礎(chǔ)上編制決算，不得擅自通過變更會計政策和會計估計、利用會計差錯更正等方式調(diào)節(jié)利潤。各單位要壓實責(zé)任，強(qiáng)化對所屬企業(yè)財務(wù)信息審核，防范數(shù)字造假，確保數(shù)據(jù)信息的真實性準(zhǔn)確性。財政部門將加大會計信息質(zhì)量等財會監(jiān)督力度，對于不符合相關(guān)要求的，督促企業(yè)立即整改，涉及違法違規(guī)的，嚴(yán)肅查處問責(zé)。

（四）強(qiáng)化數(shù)據(jù)研究分析。各單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析和研究，發(fā)揮國有企業(yè)財務(wù)信息對政策制定的支撐作用。要厘清國有資本權(quán)益分布和變動情況，準(zhǔn)確界定國家資本、國有法人資本、其他非國有資本及其權(quán)益，分析歸屬于母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)和變動情況。做好企業(yè)盈利水平和盈利結(jié)構(gòu)分析，剖析成本費(fèi)用情況、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況，合理評估潛在風(fēng)險，客觀反映新情況、新變化、新問題，研究提出有關(guān)政策建議。

（五）加強(qiáng)相關(guān)工作配合銜接。擴(kuò)大國有企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)在國有資產(chǎn)管理、預(yù)算收支管理、地方融資平臺綜合治理、國有企業(yè)改革等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的成果運(yùn)用。有關(guān)單位應(yīng)按照本通知規(guī)定的格式和內(nèi)容，認(rèn)真編制國有資產(chǎn)管理情況報告。黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位所屬一級企業(yè)（直接投資或管理的企業(yè)）報送的決算數(shù)據(jù)，應(yīng)與本單位行政事業(yè)性國有資產(chǎn)年報對外投資情況表保持銜接。

（六）嚴(yán)格遵守保密要求。按照“誰產(chǎn)生信息，誰確定密級”的原則，由填報單位確定信息密級。對確定為涉密或敏感的財務(wù)信息，其收發(fā)、傳遞、復(fù)制、保存等應(yīng)符合相關(guān)保密要求。凡認(rèn)定為涉密的信息，應(yīng)通過統(tǒng)一報表離線客戶端報送。嚴(yán)禁通過互聯(lián)網(wǎng)和未采取保密安全措施的載體傳遞涉密信息。

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作體系，規(guī)范工作流程，落實責(zé)任分工，切實做好國有企業(yè)財務(wù)會計決算報告工作。財政部將對各單位財務(wù)會計決算工作進(jìn)行總結(jié)通報。

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附件：1.2023 年度國有企業(yè)財務(wù)會計決算報表及編制說明（略）

2.2023 年度國有企業(yè)財務(wù)會計決算報表[補(bǔ)充指標(biāo)表]及編制說明（略）

3.會計報表附注內(nèi)容提要（略）

4.2023 年度財務(wù)情況說明書（國有資產(chǎn)管理情況報告）內(nèi)容提要（略）