企業稅收籌劃的涉稅風險與規避探討

劉嬌芳 廣州易普汽車零部件有限公司

稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成，是企業合理使用資金，提升營業收入的重要方式[1]。合理的稅收籌劃可減少稅費的支出，使企業留存更多利潤，因此在我國稅費管理逐漸規范的過程中，企業也越來越重視稅收籌劃。稅收籌劃受到多方面因素的影響，如采用不合理、不合法的措施、手段會導致涉稅風險，進而對企業的發展造成影響。因此，企業應該結合自身發展，在符合法律法規的前提下采用合理的稅收籌劃措施，降低涉稅風險。本文對收稅籌劃概念、涉稅風險類型、風險產生原因等內容展開探討，希望可以幫助企業完善稅收籌劃，規避涉稅風險。

一、稅收籌劃的概念與意義

稅收籌劃是企業或納稅人在合法、合規的前提下，基于政府稅收政策，應用稅法允許的方式對企業生產、經營、銷售、分配等環節實施管理，達到降低稅費支出的財務管理活動。稅收籌劃的主要內容有避稅、節稅、避免“稅收陷阱”、轉嫁籌劃與控制財務風險，通過這一系列的財務活動，確保企業的財務健康。稅收籌劃的過程中具有籌劃性、合法性、目的性、風險性及專業性的特征，因此在實施稅收籌劃的過程中會體現以上特點。

(一)稅收籌劃能夠降低企業稅負

企業競爭隨著外部環境的變化越發激烈，同時我國企業的稅費管理制度不斷完善。企業需要在競爭過程中采用科學的稅收籌劃，避免不必要的納稅負擔，實現更高的經營利潤，提升企業的成本優勢。而不合理的稅收籌劃將增加企業納稅負擔，從而減少收入，降低產品、服務的成本優勢。因此，稅收籌劃最直接的意義是降低企業稅負，提升企業的經濟效益。為達到此目的，企業需要在經營的過程中，在合法、合規的前提下充分利用稅收籌劃工具，實現企業的健康發展。當前大部分企業面臨極大的競爭壓力，減少稅負，有助于提升產品、服務的價格優勢，使得競爭力增大占有更大的市場份額。基于此，我國許多工業園區、計劃開發區等提供有稅收減免政策、獎勵等，使企業留存更多的資金以應對激烈的市場競爭。

(二)降低企業員工稅負

企業中部分高收入群體的稅負也較大，減少了可支配收入比例。而科學的稅收籌劃措施能夠在合法、合規的前提下降低部分高收入員工的稅負[2]。合理利用可享受的增值稅、所得稅專項扶持措施，增加部分高收入員工的實際收入。提升員工的收入，有助于提升員工對企業產生更大的依賴，使員工的工作意識增強。同時，提升員工的收入，還有助于增強企業在人才招聘中的競爭力，從而使吸納更多人才，提升企業的核心競爭力。

二、稅收籌劃的涉稅風險

稅收籌劃各項措施的實施均是以合法、合規為前提，但由于政策變動、不熟悉稅法變化等原因，在稅收籌劃的過程中容易觸碰到稅法條款，甚至導致涉稅犯罪的發生。涉稅風險指企業在涉及稅務糾紛和訴訟的過程中面臨的各種潛在和實際的稅務問題，包括許多類型，不同類型的涉稅風險影響力不同，對企業的稅收籌劃影響也不相同。

(一)法律風險

涉稅風險首先需要考慮是法律風險，而法律風險的產生主要是由于預期不確定，企業需要承擔補繳稅款的義務。稅收籌劃的核心目的是減少納稅，通過合理避稅、節稅政策達到減少稅務支出的目的。此過程中需要依據稅法、當地稅收部門管理尺度等，保障稅收籌劃的方式、方法滿足要求。

例如，許多地區的高精尖企業可享受更多的稅收優惠政策、獎勵，部分企業性質不符合，但通過變更企業性質享受到這些稅收優惠的行為，在不同地區可能有不同的涉稅風險。企業在稅法政策的管理下，合理把握節稅、避稅的尺度，制定符合當地管理現狀的收稅籌劃。部分企業由于未能夠合理利用避稅、節稅措施導致企業稅負增加，也可能導致企業出現涉稅風險，甚至引發法律風險而出現違法行為。

(二)行政執法風險

稅收籌劃中也經常面臨行政執法風險，具體是指因不同地區行政機關具體執行時存在偏差而導致稅收籌劃失敗的風險[3]。其原因在于，我國稅法中某些條款存在彈性空間，而在具體實施時由于執法的尺度不同，可能產生不同的判定結果。如許多大型集團的子公司，雖然在不同地區即使采用相同的稅收籌劃，但也可能因行政執法偏差而導致不同的結局。行政執法風險是一種可以預估的風險，但由于稅法變動，其不確定性也在增加。

(三)信譽風險

信譽風險是企業的稅收籌劃失敗后，需要程度信用危機與名譽損失，對企業長期經營造成影響。如某企業因偷逃稅被稅務機關勒令自查、補稅，即使在補稅后也依然不能挽回企業的名譽。此外，如企業頻繁采用避稅、節稅措施，在被稅務監管發現后可能會被列入重點監管的企業，實施更為嚴格的檢查，增加納稅申報的程序難度。在企業信譽風險受損后，雖然不會影響到企業的生產等環節，但會使企業的產品銷售受挫，進一步降低企業的競爭力。

(四)經濟風險

經濟風險是由于稅收籌劃執行失敗，導致不僅需要支出更多的稅負，還需要增加罰款、公關等其他費用，增加企業的額外支出。稅收籌劃本身也具有一定成本，雖然成功后會降低企業的稅負，對于企業降低成本產生積極作用，但失敗后將進一步增加企業的稅費支出，增加企業的成本。如果企業的資金緊張，面臨經濟風險時的應對能力差，甚至將威脅企業的財務安全，最終導致企業因經濟風險而破產。

(五)管理風險

稅收籌劃具有提前性、計劃性，但市場的變動無法完全預料，因此企業實際在執行稅收籌劃的過程中，可能出現經營管理風險。稅收籌劃得當，可幫助企業資金合理配置，產生與企業戰略規劃預期一致的現金流，從而順利地實現經營目標。如果市場變動、企業現金流量變化后，依然執行滯后的不合理的稅收籌劃策略，導致稅收籌劃中的避稅、節稅計劃不能實現，影響企業現金流，將增加企業的管理風險。首先，管理風險對企業決策的合理性產生影響，如稅收籌劃失敗，對企業戰略目標、經營目標的實現可產生深刻影響；一旦發生管理風險后會對企業經營目標實現產生重大影響，導致無法實現經營目標，從而可能會打亂企業戰略目標。其次，企業在不同階段面臨著不同的稅務風險，如出現管理風險則將影響企業不同階段的發展。

(六)心理風險

心理風險產生主要受到稅收籌劃不確定的影響，企業財務人員、管理人員需要擔心稅收籌劃是否能夠實現和通過，此過程中承擔極大的心理壓力。在稅務機關進行稅務稽查時，是心理風險較大的階段，企業管理者可能因心理風險做出錯誤的判斷，從而對企業經營產生不良影響。

三、企業稅收籌劃涉稅風險產生的原因分析

稅收籌劃能否成功取決于多方面的因素，加之現階段我國稅法尚處于不斷完善的過程，稅收優惠政策、獎勵等以暫行條例、地區制度、部門規章推行，因此產生涉稅風險的原因也較多。

(一)稅法政策處于完善階段

近三四十年以來，我國經濟發展迅速。而稅法在這一過程中為適應經濟發展，也經歷了多次調整。如個人所得稅，在這一時期經歷了7 次變化。稅法政策處于完善的階段，提示相關法律條款也不夠成熟。此外，為增強地區企業的競爭力，各地均有出臺不同的稅收優惠政策和暫行條例，這導致企業在執行稅收籌劃時無清晰明了的參考，如對某一條款理解錯誤，就可能導致涉稅風險，甚至發生違法行為。

(二)稅法宣傳問題

稅法政策為適應經濟發展，目前尚處于不斷完善的階段。在變動后雖然也會通過宣傳部門、新聞的方式開展宣傳，但實際宣傳效果并不理想。許多企業在稅法政策變化后，由于未能及時了解變化信息，則極易發生繼續沿用廢止、變化的稅收條例，進而導致稅收籌劃失敗的問題。

(三)缺乏涉稅風險意識

在相當一段時期內，為促進經濟發展，我國稅收機關執行力度較小，執行尺度較大，使得部分企業缺乏涉稅風險意識。未能充分了解涉稅風險，則可能導致稅收籌劃過于激進，使得企業未能就稅籌失敗做出預案，產生更為嚴重的后果。如企業具備涉稅風險意識，則會對稅收籌劃失敗做出預案，減少對企業日常經營的不良影響。

此外，由于缺乏涉稅風險意識，也會導致企業管理者、財務人員對新型稅收管理政策不重視，從而導致未能夠按照新頒布的稅收政策進行財務風險的管理，增加企業的稅負。此外，還有一些企業對涉稅風險不重視，也并未合理利用稅收優惠政策，也會導致企業稅負增加、收入減少。

(四)財務會計工作流程不規范

該問題主要發生在小型企業，財務會計人員未能按照稅法的要求設置會計科目、會計賬簿，工作流程不規范也是產生稅收籌劃的重要原因。在稅務機關執行不嚴格時，工作流程不規范可能不會對稅收籌劃產生影響。但一旦稅務機關嚴格執行稅法，而由于會計流程不規范，缺少材料、原始憑證，進而導致稅收籌劃受到一定的影響，產生涉稅風險。

四、企業稅收籌劃規避涉稅風險的建議

(一)不斷學習稅收政策

鑒于稅收政策尚處于不斷完善的階段，企業管理者、財務人員應加強稅收政策的學習，尤其是稅收政策發生變化時，就更需要加強學習力度，適應稅收政策的變化。目前，稅收政策的變化可通過稅務機關網站、微信公眾號、專家、財經博主等進行了解。如出現稅收政策的變化，稅務機關會在網站、微信推文重點標注，并對比新舊政策的變化，方便企業管理者、財務人員了解。同時，對于不能完全理解的條款，可直接前往稅務機關進行咨詢，避免因理解錯誤而導致稅收籌劃受挫。

此外，許多地方在稅收政策發生變化時，稅務機關會邀請受到影響企業的財會人員前往學習。財會人員需要把握機會，積極學習、理解稅收政策的變化，并積極與企業的實際情況進行匹配，確保稅收籌劃的合法性、可行性。企業管理者在稅收政策發生變化時需要重視，指派會計人員進行學習或前往稅收機關學習，確保企業能夠充分利用稅收政策，在合法、合規前提下利用稅收政策，降低企業稅負，同時避免企業發生偷逃稅。

(二)加強稅法、稅收政策的宣傳

為了適應經濟發展的需要，稅法和各地的稅收政策尚處于完善的過程中，因此變化頻率高、變化內容也相對較多[4]。在稅法、稅收政策發生變化后，稅務機關應通過線上、線下、上門等多種方式進行宣講，確保納稅人、會計人員掌握相應變化。目前，線上宣傳發展較快，官方網站、抖音、微信平臺均是宣傳的渠道，還可通過直播的形式進行交流，提升宣講的針對性。線下宣傳包括稅務機關辦公地點的宣傳、人流密集區域擺攤宣傳等方式。而對于轄區內重點企業，還可采用上門宣傳的形式，積極宣講稅法、稅收政策的新變化。

提供咨詢渠道或平臺滿足企業管理者、財會人員咨詢需要。對于一些新的變化，在實際執行時可能存在理解的偏差，因此稅務機關還應提供咨詢渠道和平臺，滿足社會咨詢的需要。

(三)增強涉稅風險意識

企業管理者、財會人員應增強涉稅風險意識，重視涉稅風險對企業的影響。如對涉稅風險不了解，則需要有計劃地學習涉稅風險案例，明確涉稅風險措施。對于企業管理者，應在管理層面召開會議，并指導、監督會計人員學習和掌握涉稅風險的相關內容，提升企業的涉稅風險意識。對于會計人員，也需要主動進行相關內容的學習，并結合企業實際情況，評估企業涉稅風險情況。稅務風險作為風險的一種，是存在于企業納稅過程中的一種不確定性。這種不確定性是客觀存在的，是企業為保障自身經營利潤，采取一定措施，從而達到節稅目的的必然產物。因此，涉稅風險是必然存在的，財務會計人員、企業管理者需要保持涉稅風險意識。

(四)規范財務會計工作流程

依據相關法律法規的要求，制定企業財務會計制度，規范會計人員的工作流程。同時加強內部管理和監督，及時發現并整改不規范的財務會計流程，杜絕因實操作人員不遵守會計制度或者個人主觀違規操作。在管理層面應該做好監督和指導工作，在財務會計人員的層面，則需要按照工作流程指導，規范日常工作。據實確認收入開具發票，據實列支成本費用獲取發票，嚴格執行收現、付現、現金存取及保管的管理流程，管理現金日記賬，做到日清月結，并每日及時與微機賬核對余額。根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。熟練掌握公司各銀行賬戶資料(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號)。負責認真執行銀行賬戶管理和結算規定，不得向外單位和個人出租出借銀行賬戶，嚴格執行票據法的規定，支票使用必須按照規定要素進行填寫，不得利用公司銀行賬戶搞非法活動。

五、結語

文章對稅收籌劃的概念、意義展開探討，同時也指出了在稅收籌劃過程中面臨的涉稅風險，并分析了涉稅風險的原因，提出規避風險的建議。希望通過本文能夠提升企業的涉稅防范意識，通過合理、合法的措施規避相應風險，保障企業健康、持續發展。■