企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險評估與風(fēng)險控制策略研究

賈瑞雪 致同會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)山西分所

當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營中會面臨著各種類型的應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險的存在會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至?xí)斐梢欢ǖ慕?jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的經(jīng)營效益，因此企業(yè)必須要重視和落實好應(yīng)收賬款風(fēng)險的管控工作。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營造成的影響

(一)會導(dǎo)致企業(yè)資金占用成本上升

企業(yè)會采用賒銷的方式來擴(kuò)大自身的市場份額，借此來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，但是采用賒銷的方式，雖然會增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，但是也會增加企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，導(dǎo)致企業(yè)的資金占用成本上升。由于多種原因的影響，部分應(yīng)收賬款會存在催收難度大的問題，導(dǎo)致企業(yè)很難及時回收賬款，隨著時間的積累，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款在資金中所占的比例不斷上升，進(jìn)而影響企業(yè)資金的流動性。隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷上升，極容易造成資金短缺的問題，導(dǎo)致企業(yè)需要采用其他融資方式來增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營資金，使得企業(yè)也面臨更大的利息和還款壓力。此外，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，客戶企業(yè)是無償占用企業(yè)的資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)長期被占用的現(xiàn)象，不僅會影響企業(yè)資金的流動速度，也會降低企業(yè)的資金效益。

(二)會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

應(yīng)收賬款的存在，也會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因為部分應(yīng)收賬款會存在長時間無法收回的現(xiàn)象，甚至?xí)a(chǎn)生壞賬風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)面臨著資金損失的問題，進(jìn)而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行賒銷時，財務(wù)人員需要進(jìn)行收入的確認(rèn)，賬面上的收入會提高企業(yè)的經(jīng)營收入，但是實際上企業(yè)尚未獲得相應(yīng)的資金，容易存在虛增收入的情況，很難將企業(yè)的真實經(jīng)營情況表達(dá)出來。應(yīng)收賬款的存在會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)收入虛增的現(xiàn)象，因此也會對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性造成影響，進(jìn)而產(chǎn)生各種財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要意義

(一)確保企業(yè)資金的安全

做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，能夠更好地保證企業(yè)資金的安全。當(dāng)前我國企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場競爭的影響，導(dǎo)致企業(yè)的市場競爭壓力越大，應(yīng)收賬款數(shù)額也不斷增多，如果未能及時做好催收工作，將會造成一定的風(fēng)險，對企業(yè)的資金安全造成威脅。部分企業(yè)的應(yīng)收賬款資金甚至可以占到企業(yè)總資金的一半以上，一旦出現(xiàn)壞賬的情況，企業(yè)將會面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險。而加強(qiáng)做好風(fēng)險管理，制定具體的應(yīng)對措施，可以及時做好應(yīng)收賬款的催收工作，確保大部分賬款能夠?qū)崿F(xiàn)及時回收，保證了資金的回籠，也減少了壞賬的發(fā)生，大大地保證了資金的安全[1]。

(二)提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。風(fēng)險管控工作的實施需要借助內(nèi)部控制體系的幫助，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的實施，既可以保證企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的正常開展，也可以加強(qiáng)對業(yè)務(wù)工作的考核和控制，提高資金管理水平，有效地避免各項不規(guī)范現(xiàn)象，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。例如，通過做好風(fēng)險管理，提高企業(yè)內(nèi)控水平，可以減少企業(yè)資金積壓的現(xiàn)象，減少資金浪費(fèi)的同時，又可以提升企業(yè)資金的利用效率，進(jìn)而提升企業(yè)整體的經(jīng)營效益。

三、造成應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)受到信用管理體系的影響

導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的因素很多，要做好風(fēng)險的評估和管控，需要全面地了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因。目前，許多企業(yè)尚未能夠建立完善的信用管理體系，對于信用管理的重視程度不高，不僅會忽略自身信用體系的建設(shè)，也沒有做好客戶信用體系的建設(shè)，因此會對應(yīng)收賬款管理工作影響。例如，由于忽略信用管理工作的實施，對于合作客戶的信用程度了解不全面，在進(jìn)行賒銷時也未能結(jié)合客戶的信用水平來采取分類分級賒銷，導(dǎo)致許多賬款在實際回收中會存在各種阻礙，甚至還會出現(xiàn)無法回收的現(xiàn)象，因此會造成較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險，對企業(yè)的資金鏈造成極大的影響。

(二)受到市場競爭的影響

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的產(chǎn)生，也會受到市場競爭的影響。當(dāng)前許多企業(yè)所面臨的市場競爭壓力越來越大，部分企業(yè)為了確保自身的市場份額，擴(kuò)大盈利空間，會大幅度地使用賒銷的方式，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大，因此更容易陷入應(yīng)收賬款的風(fēng)險困境當(dāng)中。

(三)受到客戶管理的影響

隨著企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展，所面臨的客戶群體也在不斷增多，導(dǎo)致客戶管理難度越來越大，很難約束客戶的行為，導(dǎo)致部分客戶會出現(xiàn)未能按期支付賬款，甚至還會出現(xiàn)惡意拖欠賬款的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險不斷增加。例如，部分客戶企業(yè)在經(jīng)營中可能會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，因此很難按期支付賬款，進(jìn)而造成風(fēng)險的發(fā)生。

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險評估的內(nèi)容

(一)市場風(fēng)險評估

在開展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理時，要做好風(fēng)險評估工作，需要明確評估的內(nèi)容，才能制定具體的管控措施，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。在開展應(yīng)收賬款管理，工作人員需要做好市場風(fēng)險的評估工作，及時發(fā)現(xiàn)市場發(fā)展存在的不確定性，減少市場變動對企業(yè)的影響。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制正處于改革發(fā)展的重要階段，市場發(fā)展的穩(wěn)定性不高，極容易產(chǎn)生較大的變動，因此會對企業(yè)的經(jīng)營造成極大的影響，進(jìn)而增加企業(yè)的風(fēng)險。例如，當(dāng)發(fā)生市場危機(jī)的時候，會影響整個銷售市場，會影響許多企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的支付時間出現(xiàn)延長的情況，進(jìn)而會造成應(yīng)收賬款風(fēng)險。因此，工作人員在采取賒銷方式時，在開展應(yīng)收賬款管理時，必須時刻加強(qiáng)對市場發(fā)展的關(guān)注，及時做好市場風(fēng)險評估工作[2]。

(二)產(chǎn)品風(fēng)險評估

要做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控，工作人員需要做好產(chǎn)品風(fēng)險評估。企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營收益的主要途徑是進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，如果產(chǎn)品的質(zhì)量得不到保證，不僅會影響銷售，也會帶來其他危害，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營收益出現(xiàn)下降的情況。如果企業(yè)向客戶提供的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，將會影響客戶的銷售，導(dǎo)致客戶企業(yè)的資金得不到回籠，因此會延長應(yīng)收賬款的支付時間，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險。此外，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時，如果存在產(chǎn)品質(zhì)量問題，容易出現(xiàn)銷售停滯的情況，導(dǎo)致企業(yè)的銷售效益過低，影響了企業(yè)的資金收入，會導(dǎo)致企業(yè)陷入資金困境。因此，在做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管控時，必須要做好產(chǎn)品風(fēng)險評估工作，需要制定一系列的質(zhì)量管理措施，切實保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

(三)操作風(fēng)險評估

工作人員在開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管理時，需要做好操作風(fēng)險的評估，避免財務(wù)操作失誤現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)收賬款作為企業(yè)財務(wù)核算的重要內(nèi)容，如果出現(xiàn)核算失誤，則會影響應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，導(dǎo)致部分賬款未能及時到賬，不僅會產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險，也會對企業(yè)的經(jīng)營效益造成影響。例如，在進(jìn)行財務(wù)處理時，工作人員在填寫匯票數(shù)據(jù)時出現(xiàn)填寫錯誤的現(xiàn)象，導(dǎo)致實際的費(fèi)用和賬款費(fèi)用出現(xiàn)差距，則會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到全額回收，進(jìn)而造成了企業(yè)的資金損失。

五、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的不足

(一)缺乏良好的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識

即使做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作，能夠確保企業(yè)的資金安全，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，但是許多企業(yè)在實際經(jīng)營中依然會忽視風(fēng)險管理工作的實施，未能樹立良好的風(fēng)險意識。第一，部分企業(yè)的管理人員對于應(yīng)收賬款管理的重要性存在認(rèn)識不足的情況，沒有重視應(yīng)收賬款管理工作的實施，因此難以保證應(yīng)收賬款的回收情況。第二，銷售人員的應(yīng)收賬款風(fēng)險意識不高。在銷售過程中，通常只是重視銷售收入，并沒有完全按照財務(wù)的要求來開展賒銷工作，也沒有按照規(guī)定來協(xié)助財務(wù)人員做好應(yīng)收賬款處理工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

(二)缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險識別方法

要提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控能力，需要采取有效的風(fēng)險識別方法，而目前許多企業(yè)所采取的應(yīng)收風(fēng)險識別和應(yīng)對，通常只是使用賬齡的劃分方法，管控效果不明顯，很難有效地規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生[3]。例如，許多企業(yè)會應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡劃分，針對賬齡在一年以內(nèi)的賬款，會重視催收工作的實施，保證賬款的及時回收。但是針對賬齡超過兩年的賬款，往往容易忽略，也沒有對超過兩年的應(yīng)收賬款進(jìn)行更加細(xì)致的劃分和管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理不夠全面和嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而很難有效地識別潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

(三)缺乏專業(yè)的應(yīng)收賬款管理人才

許多企業(yè)也缺乏專業(yè)的人才來開展應(yīng)收賬款管理工作，管理效果不佳，容易產(chǎn)生各種應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。目前許多企業(yè)都是由財務(wù)人員來兼任應(yīng)收賬款管理工作，但是許多財務(wù)人員并沒有接受到專業(yè)的應(yīng)收賬款管理教育，缺乏專業(yè)的知識，法律意識不強(qiáng)，因此很難采取專業(yè)有效的方法來做好應(yīng)收賬款管理，在管理中容易發(fā)生各種問題，從而造成應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。此外，其他部門在應(yīng)收賬款管理工作中的配合程度不高，特別是銷售部門，導(dǎo)致應(yīng)收賬款許多工作得不到有效的落實，催收部門也未能加大催收力度，催收效果難以保證，導(dǎo)致許多賬款不能及時回籠，得企業(yè)面臨著更高的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

六、提高企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制水平的策略

(一)強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的風(fēng)險管理意識，積極采取相關(guān)的措施來做好應(yīng)收賬款風(fēng)險的管控工作。第一，企業(yè)的管理人員需要重視應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作的落實，要正確地認(rèn)識到風(fēng)險管控的長期性和復(fù)雜性，因此需要制定相關(guān)的制度，確保風(fēng)險管理工作的持續(xù)性實施，并且加強(qiáng)風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)工作之間的結(jié)合，有效地提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。第二，企業(yè)要注重提升全體員工的風(fēng)險意識，特別是要提升審計人員、銷售人員、生產(chǎn)人員的應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，積極地配合工作人員落實好風(fēng)險管控工作。例如，企業(yè)可以借助日常例會來增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險意識，不斷地向銷售人員普及應(yīng)收賬款的知識，引導(dǎo)銷售人員做好客戶信用管理，采取合理的賒銷方式，進(jìn)而有效地減少應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。

(二)建立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門

要減少和規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的管理部門，保證該項工作的專業(yè)化實施。第一，企業(yè)要明確應(yīng)收賬款管理部門的職責(zé)，要求管理人員必須要提升應(yīng)收賬款的回收率。在開展應(yīng)收賬款管理時，管理人員要做好賬齡的分析，要做好客戶信用管理分析，要做好應(yīng)收賬款的追蹤和催收，并及時更新應(yīng)收賬款信息，能夠為經(jīng)營者提供更加全面準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款信息。第二，在開展應(yīng)收賬款管理工作，企業(yè)需要提高各個部門之間的協(xié)作水平，明確各個部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，減少工作矛盾和工作推卸現(xiàn)象的發(fā)生[4]。第三，應(yīng)收賬款管理部門要定期做好總結(jié)工作，針對存在的管理難題、催收難題等進(jìn)行分析，并詳細(xì)分析研究難題的解決方法，從而更好地提升企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率，減少風(fēng)險的發(fā)生。結(jié)合應(yīng)收賬款管理和催收工作的實施情況，企業(yè)還需要不斷地完善應(yīng)收賬款管理制度和風(fēng)險管理制度，從而為各項工作的實施提供重要的依據(jù)。

(三)做好風(fēng)險評估和防范工作

要提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范水平，企業(yè)需要切實做好風(fēng)險的評估和防范工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點來制定恰當(dāng)?shù)脑u估方法和管控方法。第一，在開展風(fēng)險防范時，企業(yè)要制定明確的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)，針對不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)制定不同的風(fēng)險管控目標(biāo)。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控目標(biāo)、銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控目標(biāo)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控目標(biāo)等。第二，企業(yè)要進(jìn)一步拓展風(fēng)險的識別和評估手段。企業(yè)需要結(jié)合具體的經(jīng)營特點來做好應(yīng)收賬款風(fēng)險的識別工作，例如，可以采用定性的方法來分析和識別風(fēng)險的關(guān)鍵點，并且采用層次分析的方法來對風(fēng)險進(jìn)行量化分析，更加準(zhǔn)確地掌握風(fēng)險可能發(fā)生的概率以及造成的影響。第三，企業(yè)要做好風(fēng)險的分析工作。對潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險要進(jìn)行詳細(xì)的分析，要加強(qiáng)分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，風(fēng)險造成的影響和危害，進(jìn)而采取相應(yīng)的應(yīng)對對策，將風(fēng)險造成的影響降到最低，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。

(四)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理人才的培養(yǎng)

要提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管控水平，企業(yè)需要做好管理人才的培養(yǎng)，保證應(yīng)收賬款工作的專業(yè)化開展，減少管理問題的發(fā)生，進(jìn)而降低風(fēng)險發(fā)生的概率。第一，企業(yè)要做好高素質(zhì)人才的引進(jìn)工作，可以通過社會招聘的方式來引進(jìn)復(fù)合型的應(yīng)收賬款管理人才[5]。在進(jìn)行人才招聘時，需要明確招聘的標(biāo)準(zhǔn)，不僅要對應(yīng)聘人員的應(yīng)收賬款專業(yè)知識進(jìn)行考核，也要考核應(yīng)聘人員的法律知識水平、信息技術(shù)水平等，進(jìn)而引進(jìn)綜合素質(zhì)高的人才，保證應(yīng)收賬款管理工作的高效實施。第二，企業(yè)要做好內(nèi)部人員的培養(yǎng)工作，不斷提升應(yīng)收賬款管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收賬款管理人員開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，加強(qiáng)對法律知識、財會知識等的學(xué)習(xí)，進(jìn)而打造素質(zhì)更高的應(yīng)收賬款管理隊伍。

應(yīng)收賬款是企業(yè)采取賒銷方式的重要產(chǎn)物，會占用企業(yè)的資金，一旦應(yīng)收賬款所占的資金比例增大，將會影響企業(yè)的正常資金流動，導(dǎo)致企業(yè)面臨著一定的風(fēng)險。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需要重視應(yīng)收賬款管理工作，重視應(yīng)收賬款風(fēng)險評估和防控工作的實施，結(jié)合實際來采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估和管控方法，有效地規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，減少應(yīng)收賬款問題的發(fā)生，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)，保證企業(yè)的正常發(fā)展。■