鐵路工程建設施工項目財務管理探討

劉國鈞 四川省鐵路建設有限公司

引言

鐵路工程主要用于大宗貨物運輸、人員批量運送，是增加地區(qū)生產(chǎn)資料總量、吸收其他地區(qū)專業(yè)技術(shù)的重要工具，安全運行是鐵路工程建設施工的重要內(nèi)容。如果財務管理工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會增加鐵路工程建設施工安全風險，影響項目正常竣工交付。為此，需要針對鐵路工程建設施工項目財務管理進行更細致的分析，確保建設施工資源的最大化利用。

一、鐵路工程建設施工項目財務管理的基本特征

相較于普通建筑工程的財務管理，鐵路工程建設施工項目財務管理涉及內(nèi)容更多，在實際管理中需要處理更多內(nèi)容。可以將鐵路工程建設施工項目財務管理的基本特征整理為以下兩方面內(nèi)容：第一，財務管理難度偏大。相較于普通建筑工程，鐵路工程項目具有較長的建設施工周期，整個項目需要巨大的資金量，但是資金周轉(zhuǎn)效率偏低，這導致在鐵路工程項目建設施工過程中，會遇到許多普通建筑工程無法遇到的問題，導致財務管理工作內(nèi)容繁瑣，整個程序較為復雜，在一定程度上提升鐵路工程建設施工項目財務管理難度；第二，財務對象關(guān)系復雜。鐵路工程建設施工項目的財務管理，會涉及大量的財務對象，不同的財務對象之間存在較為復雜的財務關(guān)系，導致財務管理問題數(shù)量多，內(nèi)容較為復雜。例如，鐵路工程建設施工單位、施工區(qū)域周邊居民、項目債權(quán)人、項目投資單位等，均可以劃分到鐵路工程建設施工項目的財務關(guān)系中。如果鐵路工程建設施工單位沒有妥善處理各類財務關(guān)系，財務對象處理不到位，會對鐵路工程建設施工單位的資金流造成負面影響，增加鐵路工程建設施工項目的安全風險，影響竣工交付程序順利通過[1]。

二、鐵路工程建設施工項目財務管理的常見問題

(一)資金管理制度功能偏弱

資金管理制度是鐵路工程建設施工項目財務管理的重要內(nèi)容，需要保障鐵路工程項目從始至終開展高效率、高水平的資金管理工作。但是大多數(shù)的鐵路工程建設施工單位應用的資金制度，僅是將工作重心放在施工建設或竣工決算某個階段，并沒有針對所有階段開展更高效率的資金管理工作。

(二)內(nèi)控制度有待優(yōu)化

對于鐵路工程建設施工項目財務管理工作，一套合理的內(nèi)控制度是保障各項內(nèi)容妥善落實的核心機制，需要確保內(nèi)容合理、執(zhí)行便利。就目前而言，部分鐵路工程建設施工項目在內(nèi)控制度方面存在一定的問題，導致在開展財務管理工作時會遇到例如程序不通暢、內(nèi)容不合理的問題，難以有效發(fā)揮財務管理的真正應用價值。

(三)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)需要優(yōu)化

竣工結(jié)算環(huán)節(jié)是鐵路工程建設施工項目最后一項內(nèi)容，也是整個鐵路工程項目財務管理的重點，部分鐵路工程建設施工單位對于竣工結(jié)算環(huán)節(jié)認識不到位，導致在這個環(huán)節(jié)出現(xiàn)比較嚴重的財務管理問題，嚴重影響鐵路工程項目的經(jīng)濟效益。

(四)專業(yè)財務管理人員數(shù)量偏少

鐵路工程建設施工項目財務管理整體水平偏低，其中一個影響因素便是專業(yè)財務管理人員數(shù)量偏少，無法滿足鐵路工程項目財務管理大量任務處理需求，導致各個環(huán)節(jié)的資金應用不到位，難以有效提升鐵路工程項目建設施工的綜合水平。

(五)財務管理信息化水平偏低

想要穩(wěn)定提升鐵路工程建設施工項目財務管理質(zhì)量，就需要合理提升信息化水平，以信息技術(shù)的方式全面提升財務管理各項工作應用效果。但是部分鐵路工程建設施工單位對于財務信息化管理認識程度較為一般，導致投入這方面的資源、資金轉(zhuǎn)化效率偏低，信息技術(shù)難以有效成為財務管理的助力，變相增加鐵路工程建設施工項目財務管理問題。

三、鐵路工程建設施工項目財務管理的有效策略

(一)構(gòu)建資金管理制度

構(gòu)建資金管理制度，可以在鐵路工程項目建設施工期間，實現(xiàn)初期準備、中期建設、竣工決算等多個階段的全方位資金管理目標，發(fā)揮資金管理制度的真正應用價值，保障建設施工資金得到最大化利用。鐵路工程建設施工單位在對整個鐵路工程項目可行性研究中，需要對有關(guān)鐵路工程項目的所有數(shù)據(jù)信息做有效收集，并在整理后完成必要的財務核算作業(yè)，依據(jù)鐵路工程建設施工項目的真實情況，設置科學的建設施工方案，避免出現(xiàn)嚴重的方案誤差問題。而在鐵路工程項目建設施工過程中，需要關(guān)注財務管理的實際應用情況，以客觀的態(tài)度確認建設施工的各種成本支出，保障成本數(shù)據(jù)的準確核算。要保障成本支出有跡可循，各類款項內(nèi)容準確，保障整個鐵路工程項目的建設施工作業(yè)可以妥善落實。而在鐵路工程項目竣工決算階段，需要合理應用財務管理相關(guān)內(nèi)容，編制匹配鐵路工程建設施工項目的真實財務決算報告，確保報告內(nèi)容可以真實反映鐵路工程項目的資產(chǎn)價值。為保障資產(chǎn)核算的精度，也需要根據(jù)鐵路工程項目審計驗收信息，對財務決算報告的部分數(shù)據(jù)進行調(diào)整，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)的嚴重誤差。針對鐵路工程項目保證金、結(jié)余資金等重要資金，則要準確掌握資金流向、金額。如果在資金流動中出現(xiàn)金額過大的問題，或是資金流向沒有登記的渠道或?qū)ο螅枰⒖探型１敬钨Y金流動，分析本次資金流動是否合規(guī)合理。如果存在問題，需要通過合理方式追回流動資金，并追究相關(guān)負責人的責任。構(gòu)建并應用資金管理制度，確保鐵路工程建設施工項目得到更可靠的資金管理，減少流動資金損失問題[2]。

(二)優(yōu)化內(nèi)部控制制度

在優(yōu)化鐵路工程建設施工項目的內(nèi)部控制制度，提升財務管理綜合水平時，需要從以下三個方面落實：一是組織機構(gòu)。鐵路工程建設施工單位需要對自身的組織機構(gòu)進行優(yōu)化、改進，確保整個組織結(jié)構(gòu)的合理性，降低各個部門信息交流、工作溝通的時間成本。通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，打破部門之間的信息溝通不暢的問題，避免在鐵路工程建設施工單位內(nèi)部出現(xiàn)信息孤島，增加財務管理投入成本。二是制定與內(nèi)部控制相匹配的規(guī)章制度。可以根據(jù)已有的鐵路工程建設施工項目規(guī)章制度，整合各類工作人員的工作職責，制定與內(nèi)部控制相匹配的規(guī)章制度，通過跟蹤監(jiān)督方式，有效監(jiān)督鐵路工程建設施工項目的各個環(huán)節(jié)資金應用情況。如果在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，立刻鎖定問題環(huán)節(jié)，并追究相關(guān)負責人的責任，確保資金應用問題可以在最短時間內(nèi)得到妥善處理，避免產(chǎn)生衍生性影響。在執(zhí)行鐵路工程建設施工項目內(nèi)部控制制度時，需要避免出現(xiàn)某個部門或某個工作崗位獨斷專制情況，要以各種規(guī)章制度作為基礎(chǔ)工作標準，以各個部門相互討論研究為工具，妥善落實財務管理的各項工作內(nèi)容，以此發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應用價值，提升鐵路工程建設施工項目財務管理綜合質(zhì)量；三是優(yōu)化鐵路工程建設施工單位監(jiān)管制度。通過對鐵路工程建設施工單位監(jiān)管制度做優(yōu)化、升級，對于鐵路工程項目建設施工過程中的各種成本費用、債權(quán)債務做有效監(jiān)督與管理，合理消除各種財務管理風險隱患。同時，針對內(nèi)部控制制度做合理的優(yōu)化，去除冗余內(nèi)容，刪減不合理的規(guī)章制度，確保內(nèi)部控制制度擁有良好的應用價值，促進鐵路工程建設施工項目財務管理工作順利落實[3]。

(三)完善竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容

在鐵路工程建設施工項目完成竣工階段流程后，會出現(xiàn)大規(guī)模的人員流動現(xiàn)象，這會造成項目竣工結(jié)算受到影響程度的負面影響。針對這種情況，鐵路工程建設施工單位需要預先對項目負責人、財務管理人員做好專業(yè)培訓，通過數(shù)據(jù)分析、問題追溯等手段，合理解決項目竣工結(jié)算的各類遺留問題。鐵路工程建設施工單位需要在開始竣工結(jié)算作業(yè)時，辦理有關(guān)鐵路工程建設施工項目的驗收手續(xù)，編制竣工決算報告。需要注意，竣工結(jié)算報告內(nèi)容、格式等規(guī)范都需要以招標文件、合同條款等為準，確認鐵路工程項目的建設施工真實情況、材料與機械設備價格調(diào)整情況，做好竣工決算報告內(nèi)容的編制工作。需要額外注意的是，對于竣工決算報告，需要保證內(nèi)容的真實性，明確敘述各種細節(jié)內(nèi)容，整理鐵路工程項目的工程量增加、成本費用等各類數(shù)據(jù)，保障鐵路工程項目的足額結(jié)算收入。在鐵路工程項目建設施工過程中產(chǎn)生的各類資料，例如，驗收清單、材料費價格調(diào)整文件等，需要在竣工結(jié)算階段做有效整理，確保項目竣工結(jié)算程序的完整性，完成鐵路工程建設施工項目財務管理的最后一個環(huán)節(jié)。

(四)組建專業(yè)財務管理團隊

鐵路工程建設施工項目在開展財務管理時，需要一支專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的財務管理團隊，處理各項財務管理工作內(nèi)容。同時，利用財務管理團隊的高專業(yè)水平，反向影響鐵路工程建設施工單位，在單位內(nèi)部形成高效率、高質(zhì)量的財務內(nèi)部控制氛圍，以此提升鐵路工程建設施工單位管轄下所有鐵路工程項目的財務管理水平。包括以下三個方面：做好專業(yè)財務管理團隊的建設工作：第一，落實宣傳教育。鐵路工程建設施工單位可以分析財務管理的應用模式，由財務部門負責統(tǒng)籌規(guī)劃與宣傳教育，將鐵路工程建設施工項目拓展到鐵路工程建設施工單位內(nèi)部，讓各個部門認識到財務管理的重要性，在未來的工作中積極配合財務部門的各項工作任務，形成良好的多部門聯(lián)動效果。第二，完善財務內(nèi)部控制制度。鐵路工程建設施工單位需要對財務內(nèi)部控制制度做詳細分析，適當增加定額管理、稽核等工作機制，啟用崗位責任制度，確保財務部門的所有工作崗位可以根據(jù)自身的工作范圍與崗位職責，與其他部門形成多方面的協(xié)調(diào)管理，利用財務制度優(yōu)化包括鐵路工程項目建設施工在內(nèi)的各項工作業(yè)務，進而提升財務內(nèi)部控制的綜合水平。第三，提供財務管理專業(yè)培訓。鐵路工程建設施工單位要向財務部門提供專業(yè)的財務管理培訓內(nèi)容，將理論知識與實際案例進行融合，合理提升財務管理人員的綜合素質(zhì)。并根據(jù)以上兩個方面，合理篩選鐵路工程建設施工單位具有財務管理潛力的優(yōu)秀人員，以此建立專業(yè)化財務管理團隊，保障鐵路工程建設施工項目財務管理任務的穩(wěn)定實施，以此發(fā)揮人員、資源的應用價值[4]。

(五)落實財務信息化管理

我國信息技術(shù)經(jīng)過數(shù)年的快速發(fā)展，已經(jīng)變成推動各個領(lǐng)域發(fā)展、建設的重要工具，在鐵路工程建設施工項目財務管理中，也需要合理應用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務的信息化管理。但是受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分鐵路工程建設施工單位認為采購財務管理軟件，即可完成財會管理的信息化升級。同時，這種信息技術(shù)的應用理念存在分析視角單一化的問題，在實際應用中，以財務管理軟件為代表的財務模塊并沒有和鐵路工程建設施工項目其他應用模塊產(chǎn)生更可靠的關(guān)聯(lián)，導致財務管理軟件實際應用效果較為一般，并不能有效提升鐵路工程建設施工項目的財務管理效率。針對這種情況，鐵路工程建設施工單位可以先整理鐵路工程項目的財務管理需求，再和信息技術(shù)服務型專業(yè)企業(yè)進行合作，由前者提供開發(fā)資金后者負責提供開發(fā)技術(shù)，為鐵路工程建設施工單位提供一套通用型信息化財務管理系統(tǒng)。根據(jù)不同的鐵路工程建設施工項目情況，對通用型信息化財務管理系統(tǒng)進行相應改造，使用專屬化的財務管理軟件。利用這種方式開發(fā)的財務管理軟件，在數(shù)據(jù)端口方面具有一致性，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的相互傳輸，有效規(guī)避軟件之間信息交互障礙，以此提升鐵路工程建設施工項目財務管理的信息化水平。在通過財務管理軟件試運行后，根據(jù)鐵路工程建設施工項目各個階段的財務管理需求，對于軟件的應用功能進行合理拓展，提升財務管理軟件的數(shù)據(jù)安全性與應用可靠性，對接資金管理制度、內(nèi)控制度、專業(yè)團隊、竣工結(jié)算等多項內(nèi)容，充分發(fā)揮鐵路工程建設施工項目財務管理的價值[5]。

四、結(jié)語

在開展鐵路工程建設施工項目財務管理活動時，需要對鐵路工程建設施工現(xiàn)狀做詳細分析，結(jié)合本文理論內(nèi)容，設計一套匹配鐵路工程建設施工單位綜合水平的財務管理方案。在方案執(zhí)行過程中，需要做好細節(jié)內(nèi)容的優(yōu)化處理，合理排除各項干擾因素，保障鐵路工程建設施工項目財務管理的作用發(fā)揮穩(wěn)定。希望更多鐵路工程建設施工單位可以對財務管理相關(guān)內(nèi)容做更深入的研究，保障鐵路工程建設施工項目的順利竣工交付，滿足當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展需求。■