生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理分析

劉艷秀 青島青聯(lián)門窗有限公司

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)制造企業(yè)在其中的地位愈發(fā)重要。而伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和運營復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理對于生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性變得尤為關(guān)鍵。通過強化內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理，生產(chǎn)制造企業(yè)可以更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)。

一、相關(guān)概念

(一)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部建立的一系列措施和規(guī)范，旨在保障企業(yè)財務(wù)、運營和管理活動的合規(guī)性、可靠性和有效性。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，用于確保企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，并防范潛在的風(fēng)險和錯誤。具體來說：首先，通過建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)能夠監(jiān)控和記錄財務(wù)交易的過程，并確保相關(guān)的財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而提高財務(wù)報告的可信度，增強投資者、股東和其他利益相關(guān)方對企業(yè)財務(wù)信息的信任。其次，通過制定明確的管理職責(zé)和授權(quán)權(quán)限，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)各個部門和崗位的協(xié)調(diào)合作，避免重復(fù)勞動和資源浪費，并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少人為錯誤和違規(guī)行為，提高工作效率和生產(chǎn)效率。再次，內(nèi)部控制涉及制定和實施符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)定的政策和程序，通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以監(jiān)控和審計自身的合規(guī)性，并及時糾正任何違規(guī)行為，從而降低法律和合規(guī)風(fēng)險，確保企業(yè)的運營活動在法律框架內(nèi)進(jìn)行。最后，內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一是防范欺詐行為，通過建立有效的風(fēng)險評估和內(nèi)部控制機制，企業(yè)可以識別和評估潛在的風(fēng)險，限制對企業(yè)資源和資產(chǎn)的未經(jīng)授權(quán)訪問，增加對可能的欺詐行為的監(jiān)控和檢測，并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防欺詐行為。

(二)財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過采取一系列的策略和措施，有效地識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，以保護(hù)企業(yè)的財務(wù)健康和利益最大化的管理活動。財務(wù)風(fēng)險是指在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在的各種可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失或面臨不利影響的潛在風(fēng)險，它們可能來自于市場波動、匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險等多個方面。財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過制定和執(zhí)行風(fēng)險管理策略，降低這些風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)決策的不確定性，減少對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的負(fù)面影響，并提供合理的風(fēng)險回報平衡。具體來說：首先，財務(wù)風(fēng)險管理涉及對風(fēng)險進(jìn)行全面的識別和評估，企業(yè)需要了解其所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，包括可能的損失程度、發(fā)生概率以及對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度，并確定風(fēng)險等級，同時制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。其次，財務(wù)風(fēng)險管理涉及風(fēng)險管理策略和措施的制定，包括確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險承受能力、設(shè)定風(fēng)險限額和指標(biāo)、建立風(fēng)險管理框架和流程等，企業(yè)需要制定明確的財務(wù)風(fēng)險管理政策，明確責(zé)任和權(quán)限，并確保風(fēng)險管理策略與企業(yè)整體戰(zhàn)略的一致性。再次，財務(wù)風(fēng)險管理涉及有效的監(jiān)控和控制機制的建立，企業(yè)需要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，及時識別風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險因素，并進(jìn)行風(fēng)險度量和風(fēng)險報告；同時，還需要采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，確保財務(wù)風(fēng)險管理策略的有效執(zhí)行，并及時采取必要的調(diào)整和糾正措施。最后，財務(wù)風(fēng)險管理涉及應(yīng)急預(yù)案和風(fēng)險應(yīng)對機制的建立，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括規(guī)避、轉(zhuǎn)移、減輕和接受風(fēng)險等，以應(yīng)對不同的風(fēng)險情境；同時，還需要建立靈活的財務(wù)結(jié)構(gòu)和積累充足的儲備金，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件和市場波動。

二、內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理都是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，二者密切相關(guān)且相互依賴。具體來說：首先，內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制系統(tǒng)建立了企業(yè)內(nèi)部的框架和規(guī)范，包括一系列的內(nèi)部控制流程、制度和程序等，用于確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性。通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠建立起有效的財務(wù)風(fēng)險管理體系，防范和控制各種風(fēng)險。其次，內(nèi)部控制為財務(wù)風(fēng)險管理提供了關(guān)鍵的信息和依據(jù)。內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了有關(guān)企業(yè)運作和財務(wù)狀況的詳細(xì)信息，包括財務(wù)報告、內(nèi)部審計報告、風(fēng)險評估等，這些信息為財務(wù)風(fēng)險管理提供了重要的數(shù)據(jù)支持，能夠幫助企業(yè)識別、評估和監(jiān)控各種風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和措施。再次，財務(wù)風(fēng)險管理能夠增強內(nèi)部控制的效果和可靠性。財務(wù)風(fēng)險管理的核心是通過對各種風(fēng)險進(jìn)行全面的識別和評估，并采取相應(yīng)的控制措施來減少和控制風(fēng)險，這可以提高內(nèi)部控制的有效性，減少錯誤、失誤和欺詐行為的發(fā)生；同時，財務(wù)風(fēng)險管理還可以幫助企業(yè)建立起靈活、適應(yīng)性強的內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和風(fēng)險的不斷演變。最后，內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的實施需要相互配合和協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和實施必須考慮到財務(wù)風(fēng)險管理的要求，確保風(fēng)險管理策略和控制措施能夠嵌入到內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中；同時，財務(wù)風(fēng)險管理需要依賴內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持和配合，通過內(nèi)部控制的監(jiān)督和執(zhí)行來提高風(fēng)險管理的有效性和可行性。

三、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制在生產(chǎn)制造企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用。然而就目前來看，許多生產(chǎn)制造企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在一些挑戰(zhàn)。具體來說：首先，流程的復(fù)雜性。由于生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模通常較大，涉及到多個部門和環(huán)節(jié)，流程的復(fù)雜性加大了內(nèi)部控制的難度，這可能導(dǎo)致信息傳遞不暢、責(zé)任界定模糊等問題。其次，技術(shù)應(yīng)用。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，生產(chǎn)制造企業(yè)需要將技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制過程中，以提高效率和準(zhǔn)確性，但一些企業(yè)在技術(shù)應(yīng)用方面還存在落后的情況，這可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)的脆弱性和數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險。最后，人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)員工的素質(zhì)和專業(yè)知識水平，一些生產(chǎn)制造企業(yè)可能面臨員工培訓(xùn)和意識教育不足的問題，從而影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性。

(二)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

財務(wù)風(fēng)險管理是生產(chǎn)制造企業(yè)必須重視的另一個方面。然而就現(xiàn)狀來看，在生產(chǎn)制造企業(yè)中，財務(wù)風(fēng)險管理仍面臨著一些獨特的挑戰(zhàn)。具體來說：首先，供應(yīng)鏈風(fēng)險。生產(chǎn)制造企業(yè)通常與多個供應(yīng)商和分銷商進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，這使得供應(yīng)鏈管理變得復(fù)雜，供應(yīng)鏈中的延遲、質(zhì)量問題或供應(yīng)中斷等均可能會對企業(yè)的財務(wù)狀況和聲譽造成嚴(yán)重影響，需要通過建立健全的供應(yīng)鏈風(fēng)險管理機制來進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對。其次，市場需求風(fēng)險。生產(chǎn)制造企業(yè)的盈利能力與市場需求密切相關(guān)，如果無法準(zhǔn)確預(yù)測市場需求的波動，則可能會導(dǎo)致過剩生產(chǎn)或供應(yīng)不足的情況，影響到財務(wù)績效，需要通過加強市場研究和預(yù)測能力來進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對。此外，生產(chǎn)制造企業(yè)還面臨著資金風(fēng)險、匯率風(fēng)險、法規(guī)合規(guī)風(fēng)險等多種財務(wù)風(fēng)險，需要通過制定相應(yīng)的管理策略和控制措施來進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對。

四、生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的要點

(一)內(nèi)部控制要點

1.明確內(nèi)部控制目標(biāo)

生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：(1)資產(chǎn)保護(hù)：生產(chǎn)制造企業(yè)通常擁有大量的物質(zhì)資產(chǎn)，如設(shè)備、原材料和庫存等，內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)是確保這些資產(chǎn)受到妥善的保護(hù)，以防止盜竊、損壞或濫用。(2)財務(wù)報告準(zhǔn)確性：內(nèi)部控制的關(guān)鍵目標(biāo)是確保企業(yè)的財務(wù)報告準(zhǔn)確、可靠，包括確保賬務(wù)記錄的完整性、準(zhǔn)確性和時效性，以及財務(wù)報表的合規(guī)性和透明度。(3)業(yè)務(wù)流程效率：內(nèi)部控制目標(biāo)之一是提高企業(yè)的業(yè)務(wù)流程效率，包括識別和消除冗余和浪費、優(yōu)化流程、改進(jìn)供應(yīng)鏈管理和采購流程等，以幫助企業(yè)降低成本、提高生產(chǎn)效率，并增強競爭力。(4)合規(guī)性：生產(chǎn)制造企業(yè)需要遵守眾多法規(guī)、法律和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保企業(yè)的業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，以避免法律責(zé)任和罰款。(5)風(fēng)險管理：內(nèi)部控制的另一目標(biāo)是幫助企業(yè)管理和降低風(fēng)險，包括識別、評估和應(yīng)對潛在的內(nèi)部和外部風(fēng)險，并建立風(fēng)險管理框架、內(nèi)部控制策略和監(jiān)測機制，以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對風(fēng)險和保護(hù)自身利益。

2.完善內(nèi)部控制機制

首先，建立健全的內(nèi)部控制框架。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的政策、規(guī)程和流程，確保內(nèi)部控制制度的有效運行。例如，制定合理的財務(wù)管理制度、采購管理制度和庫存管理制度，以確保對資源的有效利用和對風(fēng)險的控制。其次，設(shè)立明確的職責(zé)和權(quán)限。生產(chǎn)制造企業(yè)通常由多個部門組成，各個部門之間的職責(zé)和權(quán)限必須明確劃分，以確保工作的協(xié)調(diào)與合作。例如，明確財務(wù)部門的核算職責(zé)和資金管理權(quán)限、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃和品質(zhì)控制權(quán)限。同時，還應(yīng)建立合理的審批制度和授權(quán)機制，確保決策的合法性和合規(guī)性。第三，建立有效的信息溝通和監(jiān)督機制。一方面，應(yīng)建立健全的內(nèi)部報告制度和溝通渠道，確保各級管理者和員工之間的信息流通暢通。另一方面，還應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計部門或委員會，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。第四，建立有效的風(fēng)險管理機制。生產(chǎn)制造企業(yè)面臨各種風(fēng)險，如生產(chǎn)線故障、供應(yīng)鏈中斷和市場需求變化等，因此應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，對各種風(fēng)險進(jìn)行評估、監(jiān)控和控制。最后，建立有效的培訓(xùn)和教育機制。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)和教育，提高其對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，使其能夠主動參與到內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行中。此外，獎懲制度的建立也非常重要，既要激勵員工積極履行內(nèi)部控制職責(zé)，同時也要對違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行懲罰。

3.強化內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是一個獨立、客觀的評估過程，旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并提供改進(jìn)建議。強化內(nèi)部審計工作的首要任務(wù)是建立一個獨立的內(nèi)部審計部門，由經(jīng)驗豐富的審計專業(yè)人員組成。這些審計專業(yè)人員必須具備廣泛的業(yè)務(wù)知識和審計技能，能夠全面評估企業(yè)的風(fēng)險管理、控制措施和合規(guī)性程序。并且，內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于其他部門，直接向高層管理層匯報，并得到管理層的支持和合作。其次，需要制定明確的審計計劃和方法。審計計劃應(yīng)基于風(fēng)險評估，重點關(guān)注可能存在的風(fēng)險和控制薄弱環(huán)節(jié)。審計方法應(yīng)包括面談、文件審查、抽樣測試等，以全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制措施的有效性。再次，需要建立有效的內(nèi)部控制評價和報告機制。審計人員應(yīng)及時記錄和報告發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并與管理層討論，確保問題得到解決。審計報告應(yīng)準(zhǔn)確、清晰地描述問題、風(fēng)險和建議，并指出改進(jìn)措施的優(yōu)先級和時限。最后，還需要進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和跟蹤。審計人員應(yīng)對改進(jìn)措施的實施進(jìn)行跟蹤，確保其有效落實，并定期進(jìn)行復(fù)審和驗證。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)與外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行合作和溝通，共同推動內(nèi)部控制的不斷完善。

(二)財務(wù)風(fēng)險管理要點

1.資金管理

資金管理涉及到企業(yè)的資金籌集、運用和監(jiān)控。生產(chǎn)制造企業(yè)需要通過有效的資金管理來確保資金的充足性和合理運用，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。通過預(yù)測資金需求、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)成本等措施，可以有效降低企業(yè)的資金風(fēng)險。

2.市場風(fēng)險管理

市場風(fēng)險包括市場需求變化、競爭壓力等因素對企業(yè)經(jīng)營狀況和收益的影響。生產(chǎn)制造企業(yè)需要進(jìn)行市場風(fēng)險分析和預(yù)測，并據(jù)此制定和實施有效的市場營銷策略，以減少市場風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)狀況的不利影響。

3.供應(yīng)鏈風(fēng)險管理

供應(yīng)鏈風(fēng)險包括供應(yīng)商延誤、原材料價格波動、供應(yīng)鏈中斷等風(fēng)險因素。生產(chǎn)制造企業(yè)需要建立穩(wěn)定的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化物流管理、制定靈活的供應(yīng)鏈策略，以最大程度地減少供應(yīng)鏈風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)的影響。

4.成本管理

有效的成本管理可以降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的盈利能力。通過優(yōu)化生產(chǎn)工藝、控制生產(chǎn)成本、降低物流成本等措施，生產(chǎn)制造企業(yè)可以有效降低成本風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力。

5.稅務(wù)管理

稅務(wù)管理涉及到企業(yè)納稅籌劃、合規(guī)性管理等內(nèi)容。通過合理的稅務(wù)管理，可以減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的財務(wù)損失和法律風(fēng)險。

6.風(fēng)險預(yù)測、評估及預(yù)警

通過對各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和評估，企業(yè)可以及時識別風(fēng)險和制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。風(fēng)險預(yù)測和評估需要依靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險管理工具，以科學(xué)的方法幫助企業(yè)進(jìn)行決策。同時，企業(yè)還需建立風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)和報警機制，實時跟蹤和監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)的變化情況，當(dāng)預(yù)警指標(biāo)達(dá)到或超過設(shè)定的預(yù)警數(shù)值時，系統(tǒng)及時發(fā)出警報，以便管理層和相關(guān)人員能夠及時采取行動。

7.保險和風(fēng)險轉(zhuǎn)移

通過購買適當(dāng)?shù)谋ｋU，企業(yè)可以將某些風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。選擇適合的保險產(chǎn)品和合理的保額至關(guān)重要，這可以為企業(yè)提供保障和應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險的能力。

五、結(jié)語

綜上所述，有效的控制和管理是所有生產(chǎn)制造企業(yè)共同追求的目標(biāo)。通過加強內(nèi)部控制，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，保持財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)增長。同時，通過合理的財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可以降低潛在風(fēng)險對企業(yè)業(yè)務(wù)的不利影響，提升競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。■