淺談電力企業內部審計方案的改進策略

俞炯炯 左文力 國網浙江省電力有限公司湖州供電公司

企業的內部審計是對企業內部的各項經濟活動進行的一種監督、評價和建議，其可以幫助企業降低風險，從而提高企業的經濟效益。在當前電力企業改革的過程中，加強審計方案的改進對于電力企業的發展具有重要意義。但是在實際中，由于內部審計方案沒有得到有效的實施，導致在企業的內部控制和風險管理中存在一定問題，降低了電力企業發展的經濟效益。因此，本文主要探討了如何改進電力企業內部審計方案以提高其有效性。

一、電力企業內部審計方案存在的問題

首先，審計方案執行力度不夠。企業內部審計方案是企業內部審計部門針對本部門的業務進行的綜合評估，是開展審計工作的依據，直接影響審計工作的效果。隨著電力企業改革發展和經營機制的轉變，新體制下內部審計工作面臨著新形勢、新問題，因此，電力企業在實施內部審計方案時也應采取新思路、新舉措。但是目前許多企業的內部審計方案執行力度不夠，不能很好地發揮其應有的作用。

其次，審計方案缺乏前瞻性。許多電力企業在實施內部審計方案時，缺乏前瞻性。例如：對于如何完善企業內部控制制度、加強風險管理、提高經濟效益等方面提出了很好的建議，但沒有把這些建議納入到審計方案中來，使其不能在下一年度實施。此外，一些電力企業在制定審計方案時沒有考慮到未來的發展方向和趨勢，不能從長遠角度對內部審計工作進行規劃，這也是制約電力企業發展的一個重要因素[1]。

再次，內部審計方案制定不科學。隨著社會經濟高質發展，企業面臨著許多新情況、新問題。為了適應這些變化，電力企業內部必須建立一套科學、規范、合理的內部審計方案。目前我國很多電力企業在制定內部審計方案時沒有按照既定目標進行制定，只是簡單地按照上級部門要求制定一些固定內容來制定內部審計方案。這種情況下的內部審計方案缺乏一定的靈活性和創新性，很難適應當前社會經濟發展所提出的新要求、新觀念，不利于電力企業做好風險管理和內部控制工作。

最后，存在著重復審計現象。在實際工作中，一些電力企業雖然制定了一些年度內需要進行二次或三次審計的內容和項目，但由于這些項目存在重復審計現象而沒有被納入到年度內需要進行二次或三次審計的內容和項目之中。這不僅增加了電力企業開展內部審計工作的難度，而且使電力企業在實際工作中浪費了人力、物力、財力等資源。

二、電力企業內部審計的意義

首先，內部審計可以有效地完善電力企業內部管理機制，保障電力企業的健康發展。由于我國電力企業是在計劃經濟體制下產生的，因此企業內部的管理制度也是參照計劃經濟體制下的模式，不能很好地適應市場經濟發展的要求。企業內部審計可以有效地改善這種情況，通過對電力企業各項經濟活動進行監督和評價，對企業管理過程中存在的問題進行及時糾正，從而使電力企業更好地適應市場經濟發展的需要。對于電力企業而言，內部審計能夠使企業內部各項經濟活動更規范，提高了經濟效益[2]。

其次，內部審計可以有效地監督和促進電力企業生產經營活動順利進行。在電力生產經營過程中，存在著許多不確定因素，這些因素會影響到電力生產經營的順利進行。因此，在生產經營活動過程中，需要進行必要的監督和檢查。在監督和檢查過程中，內部審計通過對存在問題和不足之處的分析與評價，能夠及時發現并糾正電力企業在生產經營過程中存在的問題和不足之處，從而使其能夠順利進行生產經營活動。

最后，在我國，電力系統是以國家投資為主的，由于投資主體多元化導致了電力系統內部各單位之間經濟關系錯綜復雜。而在這種復雜的經濟關系下，電力企業內部各項經濟活動存在著很大的不確定性。因此，為了有效地保障電力企業各項經濟活動順利進行，就需要對其進行必要的監督和檢查。

三、淺談電力企業內部審計方案的改進策略

(一)明確內部審計職能定位

在明確內部審計職能定位的過程中，必須要根據電力企業的實際情況進行分析，要將內部審計的功能與企業內部管理的需求相結合，然后在此基礎上制定科學合理的審計方案。當前我國電力企業在開展內部審計工作的過程中，由于對其職能定位不夠明確，從而導致其在開展工作的過程中沒有一個清晰明確的方向，這就導致了審計方案無法達到預期的效果。所以電力企業在開展內部審計工作之前，必須要明確其職能定位，以此來實現其科學合理的發展。

對于內部審計來說，首先要實現自身的獨立性。內部審計是一種獨立、客觀、公正和具有鑒證作用的獨立評價系統和監督機制。獨立性是指內部審計組織不受其他部門和個人影響，保持其獨立性、客觀性和權威性。獨立性是保證內部審計質量的前提條件。只有保持了獨立性才能夠保證審計工作有客觀公正的立場和態度，才能保證內部審計工作具有權威性。

其次要實現內部審計與其他部門之間的相互協調和相互制約。由于電力企業屬于一個特殊行業，所以在開展內部審計工作時，必須要將電力企業中所有部門和人員納入到內審管理之中。只有這樣才能夠在開展內審工作時，做到從整體上把握電力企業內部結構、管理等相關問題。電力企業在開展內審工作時，必須要加強與其他部門之間的溝通協調。只有這樣才能夠保證內審工作的順利開展，達到提高企業管理水平以及經濟效益、促進企業發展等目的。因此，在開展電力企業內部審計工作時，必須要使其與其他部門之間進行協調溝通，只有這樣才能保證內審方案的科學性以及合理性[3]。

(二)提升審計人員綜合素質

內部審計的最終目標是為企業創造更大的價值。因此，必須提高審計人員的綜合素質，使其能夠適應新形勢下審計工作的需要。在這方面，可以從以下四個方面進行改進。第一，加大培訓力度。內部審計人員要對國家有關法律法規、內部審計相關制度、企業內部控制等進行深入了解，這樣才能確保審計工作的順利開展。同時，審計人員還需要經常參加有關業務知識的培訓，加強學習新知識、新方法，提高業務能力。第二，注重職業道德建設。內部審計人員要具有較高的道德素質，以維護企業利益為出發點和落腳點，堅持原則，客觀公正地開展審計工作。第三，注重素質能力提升。電力企業內部審計人員要不斷提升自身素質能力，以適應新形勢下審計工作的需要。一方面，電力企業應該加強對內部審計人員的培養和培訓工作，努力提高內部審計人員的專業技能和綜合素質；另一方面，要注重對內部審計人員的激勵和約束機制建設工作，調動他們的工作積極性和主動性。第四，引進高層次人才。電力企業應重視內部審計人員的引進與培養工作，定期對其進行培訓和考核。在對其進行培訓時要注重理論與實踐相結合、知識與技能相結合、專業與綜合相結合的原則；同時還需要注重引進高層次人才，從而提升企業內部審計人員的整體素質和業務能力。

(三)健全內部審計規章制度

在電力企業的發展過程中，內部審計制度是企業發展的重要基礎。內部審計制度作為電力企業內部的一項重要內容，它對電力企業的發展具有重要作用。因此，電力企業必須高度重視內部審計制度的建設工作。首先，電力企業應完善和健全內部審計規章制度，建立起科學的內部審計管理體系，明確各部門在管理過程中所承擔的責任，并明確各部門之間的工作關系，使各部門能夠相互協調、相互監督、相互促進，從而提高電力企業管理水平。其次，電力企業還應建立科學合理的考核機制，將內部審計制度的建設與考核工作相結合。只有這樣，才能使內部審計人員的工作積極性和主動性得到充分發揮。此外，還可以通過加強對內部審計人員的培訓和學習，提高他們對自身工作重要性的認識，從而提高工作效率[4]。

(四)充分利用現代化技術手段

內部審計在信息技術環境下，要充分利用現代信息技術手段，發揮內部審計的優勢。目前，電力企業在利用信息技術進行內部審計時還存在不少問題。首先，沒有將內部審計工作納入到企業的整體戰略規劃之中，沒有將其作為一個獨立的體系來對待，審計工作的前期數據大多是依靠財務人員來完成的。其次，由于缺乏計算機技術和網絡技術等信息技術手段的支持，導致審計人員只能依賴于紙質文件、報表和相關資料來開展工作。最后，在處理企業的經濟業務時，仍然采用傳統的手工審計方式，導致工作效率低、工作質量差、審計質量得不到保證。內部審計信息化建設是一項復雜而系統的工程。在信息化環境下，內部審計部門應逐步從傳統的手工審計方式向計算機輔助審計轉變，并根據其自身特點和具體情況制定相應的管理辦法和實施細則。對于信息技術基礎較好、有條件實現內部審計信息化的企業，內部審計部門可考慮建立與企業管理相適應、具有較高自動化水平和較強處理能力、相對完善的內部審計信息系統。

(五)加強對被審計單位的風險管理

內部審計在監督被審計單位的財務狀況、經營成果和內部控制等方面發揮著重要作用，但是內部審計并不能代替被審計單位的風險管理，需要將風險管理納入到企業內部控制中去。在開展財務審計過程中，不僅要檢查被審計單位的會計記錄是否真實、完整，而且要對財務報表中的重大錯報風險進行分析，確定可能存在重大錯報風險的部分。企業在日常經營過程中，往往會因為各種原因而出現財務狀況惡化、經營成果下降的現象。內部審計人員應當將這些情況作為重點檢查內容。財務審計人員應該針對被審計單位的會計資料進行深入細致的分析，明確被審計單位在財務管理方面存在的漏洞和風險，并在此基礎上確定重點檢查領域。從財務管理存在的漏洞出發，內部審計人員可以檢查被審計單位是否有濫用職權、徇私舞弊等行為。通過對財務數據的分析，內部審計人員可以對企業經營過程中存在的潛在風險進行評估，并提出相應的對策，使企業經營活動更加規范。

內部審計部門要建立完善的風險管理機制。首先，要與企業內部其他部門進行有效聯系，在對企業經營狀況、財務狀況、資金流動情況等調查了解的基礎上，形成對被審單位進行全面有效的風險評估的報告。其次，要建立完善風險預警系統，加強對被審單位潛在風險的監控和預警，一旦發現異常情況應及時采取措施加以防范。最后，要完善制度建設，建立健全相應的內控機制。

(六)重視內審成果的轉化和利用

審計方案的制定只是內部審計工作的第一步，能否及時、有效地將審計方案轉化為有效的審計成果，將審計成果轉化為企業經濟效益和社會效益，直接關系到審計部門在企業中的地位和作用。內部審計工作中，要注重審計成果的轉化。內審部門要從企業管理的角度發現問題，揭示風險，為領導決策提供依據。通過內部審計報告反映出對公司經營管理存在問題的意見和建議，提出改進措施并督促整改落實。

內審部門要根據內部控制評價報告中指出的問題，向有關部門提出改進意見和建議，幫助相關部門完善制度、加強管理。要在審計項目結束后，認真總結經驗教訓，并及時向有關領導匯報。內審部門要認真做好內審成果的利用工作。首先，要將內部審計報告和被審單位提供的資料、報表、賬冊等整理歸檔，以備企業內部使用和對外交流；其次，要認真分析研究內審成果中反映的問題和不足，積極向領導提出合理化建議；最后，要將審計成果與企業經濟效益結合起來，通過對企業經濟效益的分析評價，為企業管理決策提供參考。只有這樣，才能充分發揮內部審計工作在企業管理中的作用。

(七)加強內部審計信息溝通與反饋工作

在審計實施過程中，審計人員要經常與被審計單位的主要負責人、其他有關人員進行溝通，了解被審計單位的基本情況，必要時向其提供相關資料和數據，使被審計單位在財務會計報表中能全面地反映自己的經營管理狀況，并充分發揮其內部控制監督作用。在審計中，要注意收集、整理、保存好相關資料，為以后的工作做好準備。此外，為了保證審計工作的質量和效果，審計人員在實施審計前或在審計過程中要與被審計單位的有關人員進行溝通與交流。被審計單位應如實向內部審計人員提供有關信息，以便內部審計人員更好地開展工作。被審單位的主要負責人也應及時將對審計工作的意見和建議反饋給內部審計師。這樣可以使被審單位及時了解到自己在財務會計方面存在哪些不足，并及時改正；有利于內部審計師更好地了解被審單位存在的問題和不足之處，從而對被審單位做出合理評價[5]。

通過對以上環節的改進策略分析可知，電力企業內部審計方案的改進工作需要從以下幾個方面入手：首先，電力企業應加大對內部審計師的培養力度。在當前形勢下，內部審計師必須具備一定的專業能力和綜合素質才能適應企業發展需要。在培養過程中，要注意保持與企業發展目標和內部控制目標相適應。其次，電力企業要對內部審計師加強職業道德教育。只有具有高尚道德情操的內審人員才能為社會作出更大貢獻。最后，電力企業要加大對內審人員進行考核力度。應對考核不合格人員進行一定期限的培訓學習或辭退。通過建立完善的內部控制制度能夠有效地防范風險、提高效益、保證國有資產保值增值。因此電力企業應從企業實際出發不斷創新和完善內部控制制度建設工作。只有這樣才能不斷提高企業管理水平和經濟效益，使其在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

四、結語

隨著社會的發展，我國電力行業也在不斷發展，內部審計在電力企業中發揮著越來越重要的作用。而電力企業內部審計方案的設計與實施，直接影響著審計結果的準確性和審計質量。因此，電力企業需要對內部審計方案進行科學、合理的設計，并加強對內部審計方案的落實和執行，使其發揮應有的作用。此外，還需要根據電力企業發展的實際情況，對內部審計方案進行創新與改進，以提升其在電力企業中的適用性和實用性。■