電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用實踐與思考

張維將 國網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司

內(nèi)部審計是電力企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，其成果的運用對于企業(yè)提高經(jīng)營效益和管理水平具有重要意義。對于電力企業(yè)來說，應大力推動內(nèi)部審計改革和創(chuàng)新，最大限度地提升內(nèi)部審計科學性和實效性。隨著電力市場的不斷發(fā)展和企業(yè)治理結(jié)構的不斷完善，電力企業(yè)內(nèi)部審計的職能也在不斷拓展。要將內(nèi)部審計成果運用上升到更高層面，著眼于促進內(nèi)部審計結(jié)果科學、系統(tǒng)、有效運用，深刻理解和認識電力企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用的重要性。然而，在實際操作中，電力企業(yè)內(nèi)部審計成果的運用存在諸多問題。如何提升內(nèi)部審計成果的有效運用，發(fā)揮內(nèi)部審計在電力企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制中的作用，已成為電力企業(yè)亟待解決的問題之一。

一、電力企業(yè)常用的內(nèi)部審計方式

(一)審計訪談

審計訪談是電力企業(yè)常用的一種審計方式，通過與被審計單位或被審計人員進行面對面的交流，審計人員可以了解審計疑點、收集審計證據(jù)。該方法通常用于審計調(diào)查階段，可以快速了解審計背景和情況，提高審計效率[1]。

在訪談前，審計人員需要明確訪談的目的和內(nèi)容，準備好相關的問題和資料。訪談過程中要保持客觀、公正的態(tài)度，避免主觀臆斷和偏見。并在訪談過程中做好包括被訪談者的陳述、回答、時間、地點等相關記錄，要求記錄準確、完整、清晰，便于后續(xù)的分析和處理。訪談可以采取面對面交流、電話、視頻等多種方式，要關注訪談對象的身份和背景，了解其職責、權限和利益關系等情況，根據(jù)被審計單位或被審計人員的實際情況選擇訪談的具體方式，以便更好地了解其回答的可信度和價值。

(二)審計調(diào)查

審計調(diào)查是電力企業(yè)常用的一種審計方式，通過實地調(diào)查、現(xiàn)場觀察等方式，對被審計單位或被審計人員的實際情況進行了解和調(diào)查[2]。該方法可以用于對被審計單位或被審計人員的業(yè)務范圍、工作流程、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況等方面的調(diào)查和分析。

在調(diào)查前，審計人員需要確定調(diào)查的范圍和內(nèi)容，明確調(diào)查的目標和重點。要求審計人員根據(jù)調(diào)查范圍和內(nèi)容，綜合調(diào)查時間、地點、人員、方法等因素，制定詳細的調(diào)查計劃和方案。在調(diào)查過程中要做好調(diào)查記錄，準確、完整且清晰地記錄相關內(nèi)容，便于后續(xù)的分析和處理。在調(diào)查過程中，要秉持客觀公正的態(tài)度，避免主觀臆斷和偏見，并充分保護被審計單位或被審計人員的合法權益。

(三)審計查詢

審計查詢是電力企業(yè)常用的一種審計方式，通過查詢企業(yè)內(nèi)外部法律法規(guī)、文件資料、業(yè)務合同等信息，了解被審計單位或被審計人員的相關情況和資料。該方法可以用于快速獲取相關數(shù)據(jù)，對審計結(jié)果進行對比分析和判斷。

在審計查詢工作開始前，要求審計人員明確查詢的目標和內(nèi)容，確定需要查詢的信息范圍和來源。并結(jié)合查詢目標和內(nèi)容，選擇合適的查詢方式和工具，包括網(wǎng)絡搜索、數(shù)據(jù)庫查詢、信息系統(tǒng)查詢等。在查詢過程中要做好查詢記錄，包括查詢的時間、地點、內(nèi)容等信息。確保記錄內(nèi)容的準確、完整和清晰，便于后續(xù)的分析和處理。考慮到查詢結(jié)果可能存在差錯和不足之處，因此需要對查詢結(jié)果進行核實和校驗，確保其真實可靠。

(四)審計抽樣

審計抽樣是電力企業(yè)常用的一種審計方式，通過從被審計單位或被審計人員的總體中隨機抽取一定數(shù)量的樣本進行審查，以推斷總體情況。該方法通過對被審計單位或被審計人員的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等進行抽樣審查，以判斷整體數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

在審計抽樣開始前，審計人員需要確定抽樣的范圍和樣本數(shù)量，明確抽樣的目標和重點。并依據(jù)上述數(shù)據(jù)明確抽樣目標和樣本特點，選擇隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等合適的抽樣方法和工具開展抽樣調(diào)查工作。在抽樣過程中要做好抽樣記錄，包括樣本的時間、地點、內(nèi)容等信息。要做好調(diào)查記錄，準確、完整且清晰地完成相關記錄內(nèi)容，便于后續(xù)的分析和處理。并在上述工作完成后對抽取的樣本進行二次審查和分析，了解樣本的真實情況和特點，以便對總體進行推斷和評估。

(五)審計測試

審計測試在電力企業(yè)內(nèi)部審計中具有重要的作用，通過對被審計單位或被審計人員的信息系統(tǒng)、業(yè)務流程等進行測試和驗證，可以評估其可靠性和有效性，發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞和風險，保障企業(yè)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。該方法可以用于對被審計單位或被審計人員的信息系統(tǒng)、業(yè)務流程等進行全面檢測和評估，以發(fā)現(xiàn)潛在的漏洞和風險。

在開展審計測試工作前，審計人員需要明確測試的目標和內(nèi)容，確定需要測試的信息系統(tǒng)以及業(yè)務流程范圍和重點。結(jié)合測試目標和內(nèi)容選擇黑盒測試、白盒測試、灰盒測試等合適的審計測試方法和工具，并制定詳細的測試計劃和方案。在此過程中充分考慮被審計單位或被審計人員的實際情況和需求。在完成測試后，要對測試結(jié)果進行分析和評估，發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞和風險點，提出相應的改進建議和措施。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題

(一)人員素質(zhì)有待提高

在電力企業(yè)內(nèi)部，財務部門審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的決定性因素。他們肩負著對電力企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行全面、客觀、公正的審計監(jiān)督，有利于提高電力企業(yè)的整體效益，保證電力企業(yè)健康發(fā)展的重要使命。然而，當前電力企業(yè)內(nèi)部審計部門工作人員的素質(zhì)參差不齊，部分員工缺乏專業(yè)的審計知識和實踐經(jīng)驗，導致審計工作難以達到預期的效果，嚴重影響了電力企業(yè)內(nèi)部審計部門的正常運行和電力企業(yè)的經(jīng)濟效益[3]。

(二)審計技術落后

隨著信息技術的快速發(fā)展，數(shù)字化審計已成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要發(fā)展方向。但在實際工作中，由于人員能力不足的問題以及計算機技術的限制，傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。當前部分電力企業(yè)的審計技術相對落后，依然采取傳統(tǒng)的手工審計方法，這不僅造成了人力資源的浪費，同時也降低了電力企業(yè)的管理水平。尚未實現(xiàn)全面的數(shù)字化審計，這在一定程度上影響了審計的效率和準確性，極大程度地制約了電力行業(yè)的信息化和智慧化建設進程。

(三)審計成果運用不充分

審計成果的運用是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。高水準的審計成果運用，不僅可以促進審計業(yè)務質(zhì)量的提高，而且可以有效防范廉政風險，保障國家利益和社會公共利益。然而，當前部分電力企業(yè)的審計成果運用不充分，在審計報告質(zhì)量不高、審計數(shù)據(jù)分析不透徹、審計問題整改不到位等方面都存在嚴重的問題。長此以往，必然影響電力企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至導致整個行業(yè)出現(xiàn)“虛假繁榮”的局面。既不符合國家能源部門堅持兩手抓、兩手硬的要求，也不符合我國電力市場化改革的大方向。

(四)審計成果運用缺乏監(jiān)督

監(jiān)督是保證審計成果運用的關鍵環(huán)節(jié)。電力企業(yè)是國民經(jīng)濟體系的重要組成部分，其財務狀況直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，必須加強對電力企業(yè)的審計監(jiān)督，促進電力企業(yè)健康發(fā)展。然而，當前部分電力企業(yè)的審計成果運用缺乏有效的監(jiān)督和管理，導致電力企業(yè)違法違規(guī)行為時有發(fā)生，進一步造成了電力企業(yè)審計成果運用不充分、不規(guī)范，甚至出現(xiàn)濫用、誤用等問題，對企業(yè)自身乃至國家經(jīng)濟和社會的發(fā)展都將造成嚴重的危害。

(五)審計成果與業(yè)務管理融合不夠

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我監(jiān)督和風險控制的重要手段，其最終目的是為企業(yè)的發(fā)展提供支持和服務。因此，內(nèi)部審計必須與業(yè)務管理緊密結(jié)合，才能取得良好的效果。然而，當前部分電力企業(yè)的審計成果與業(yè)務管理融合不夠，導致審計工作和業(yè)務管理之間存在脫節(jié)現(xiàn)象[4]。例如，企業(yè)各部門人員在實際工作中，對審計結(jié)果認識不足，不重視對審計結(jié)果的運用。并未實現(xiàn)審計結(jié)果的有效運用，造成審計成果的浪費。對電力企業(yè)的內(nèi)部控制存在較大的缺陷，導致電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生不利影響。

三、電力企業(yè)提升內(nèi)部審計成果的有效途徑

(一)全面提高財務部門審計人員的綜合素質(zhì)

一是建立健全內(nèi)部審計人員招聘機制。電力企業(yè)應該注重從外部引進具備審計專業(yè)背景和實際工作經(jīng)驗的人才，建立完善的招聘機制，確保內(nèi)部審計人員的素質(zhì)達到一定水平。在招聘過程中，應該注重考察應聘者的專業(yè)能力、實踐經(jīng)驗以及溝通協(xié)調(diào)能力等方面的素質(zhì)。

二是加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能培訓。電力企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計人員參加專業(yè)培訓，學習包括審計理論、審計技能以及相關法律法規(guī)等方面的知識。通過培訓，使內(nèi)部審計人員不斷更新審計知識，提高審計技能，提升綜合素質(zhì)[5]。

三是建立內(nèi)部審計人員的考核機制。為了激勵內(nèi)部審計人員不斷提升自身素質(zhì)，電力企業(yè)可以建立考核機制，對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和審計成果進行評價。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，要給予相應的獎勵，對于存在不足的人員，可以加強培訓。

(二)推動先進審計技術的更新與提升

一是引入先進的數(shù)字化審計工具。電力企業(yè)可以引入先進的審計軟件和工具，提高審計工作的自動化程度和數(shù)字化水平。數(shù)字化審計可以提高審計效率和準確性，減少人為錯誤和疏漏。

二是加強內(nèi)部審計人員的數(shù)字化素養(yǎng)培訓。電力企業(yè)應該注重提高內(nèi)部審計人員的數(shù)字化素養(yǎng)，使他們能夠熟練地運用數(shù)字化審計工具開展審計工作。可以通過組織內(nèi)部培訓、參加外部研討會等方式，提高內(nèi)部審計人員的數(shù)字化素養(yǎng)。

三是建立數(shù)字化審計平臺。電力企業(yè)可以建立自身的數(shù)字化審計平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)控，提高審計的效率和準確性。通過平臺建設，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)快速分析和風險預警，為電力企業(yè)提供更加精準的審計服務。

(三)審計成果運用的優(yōu)化與拓展

一是提高審計報告的質(zhì)量。電力企業(yè)應該建立完善的審計報告質(zhì)量控制體系，確保審計報告的準確性和客觀性。同時，應該注重對審計報告進行歸類和存檔，為企業(yè)未來的審計工作提供參考。

二是加強與其他部門的溝通和協(xié)作。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應該加強與其他部門的溝通和協(xié)作，如法務部、財務部等。通過溝通協(xié)調(diào)，可以更好地了解企業(yè)運營情況，更好地發(fā)揮審計職能。

三是將審計成果運用到業(yè)務管理中。電力企業(yè)的業(yè)務管理應該充分利用審計成果，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行調(diào)整和優(yōu)化，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營效益和管理水平[6]。比如，對于審計中發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)成本問題，業(yè)務部門應該及時調(diào)整生產(chǎn)策略，降低成本；對于審計中發(fā)現(xiàn)的風險問題，業(yè)務部門應該及時制定風險防范措施，降低風險。

(四)結(jié)合審計流程強化監(jiān)督和管理力度

一是建立完善的審計成果運用考核機制。電力企業(yè)應該建立考核機制，對審計成果的運用情況進行定期檢查和評估，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行糾正和處理。同時，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人也應該給予相應的獎勵。

二是加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。電力企業(yè)應該加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，對相關部門和人員的審計成果運用情況進行實時監(jiān)督，確保審計成果運用的規(guī)范性和有效性。對于存在問題的部門和個人，應該及時提出整改意見和建議。

三是建立內(nèi)部審計與其他部門的協(xié)作機制：為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，電力企業(yè)可以建立內(nèi)部審計與其他部門的協(xié)作機制。例如，與法務、財務和人力資源部門加強協(xié)作，幫助企業(yè)強化風控能力、精細化財務管理并強化人員管理和崗位培訓等。通過建立協(xié)作機制，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提升企業(yè)的整體運營水平。

(五)加強審計成果與業(yè)務管理的深度融合

一是建立信息共享機制。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門和業(yè)務部門之間應該建立完善的信息共享機制。內(nèi)部審計部門可以通過信息共享，及時了解企業(yè)的業(yè)務管理情況，及時調(diào)控風險，發(fā)揮審計成果的應用價值。而業(yè)務部門也可以通過信息共享，為企業(yè)的整體發(fā)展和內(nèi)部流程獻計獻策，通過信息共享機制實現(xiàn)審計成果與業(yè)務管理的融合。

二是重視企業(yè)業(yè)財融合。電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門可以針對企業(yè)的業(yè)務流程和內(nèi)部控制進行審計，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。針對發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門可以提出改進意見和建議，優(yōu)化業(yè)務流程和內(nèi)部控制，提高企業(yè)的運營效率和管理水平。通過運用審計成果優(yōu)化業(yè)務流程和內(nèi)部控制，可以更好地實現(xiàn)審計成果與業(yè)務管理的融合，提高企業(yè)的整體運營效益和管理水平。

三是推動審計整改和跟蹤。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應該積極推動審計整改和跟蹤工作。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題和風險點，內(nèi)部審計部門應該及時向業(yè)務部門提出整改意見和建議，并積極跟蹤整改情況。業(yè)務部門應該積極配合內(nèi)部審計部門進行整改和跟蹤，確保問題得到及時解決和風險得到有效控制。通過推動審計整改和跟蹤，可以加強審計成果與業(yè)務管理的融合，提高企業(yè)的整體運營效益和管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)在落實內(nèi)部審計成果運用與實踐的過程中，需要把內(nèi)部審計成果運用上升到更高層面，特別是要從推動內(nèi)部審計“最后一公里”的角度，對內(nèi)部審計成果運用進行全面性、全過程、全方位的設計與安排，同時還要對電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題進行深入研究與分析，了解和掌握真實情況，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，運用系統(tǒng)思維和創(chuàng)新理念，采取更加科學的方法和措施，重點在提高審計質(zhì)量、建立有效的監(jiān)督和反饋機制、加強內(nèi)部審計與業(yè)務管理的融合等方面加大力度，以提升內(nèi)部審計成果的運用價值，推動電力企業(yè)內(nèi)部審計運用取得實實在在的成效，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和有利條件。■