金稅四期背景下如何開展企業稅務風險管理

卓炳華

摘要：隨著我國稅收“營改增”制度的不斷完善和數字化稅務發展的推進，金稅四期系統逐步取代了傳統的稅務管理方式，成為現代企業的重要稅收管理平臺。然而，隨著社會經濟的發展和稅收政策的變更，企業稅務風險管理也成為一個備受關注的問題。正確認識稅務風險，加強企業稅務合規管理已成為當前企業必須面對和解決的問題，它不僅關系著企業自身的利益和可持續發展，也關系著國家稅收的公平性與穩定性。文章將結合金稅四期背景下的實際情況，分析企業稅務風險管理的重要性和金稅四期對企業稅務風險管理的影響，并根據當前企業稅務風險管理存在的問題探討金稅四期背景下開展企業稅務風險管理的建議，以促進企業稅收合規管理的創新，提高稅收征管水平及稅收實現效果。

關鍵詞：企業；金稅四期；稅務風險管理

金稅四期是中國國家稅務總局為了應對數字化稅務時代而研發的一系列新型稅務管理系統，旨在通過數據共享平臺和信息聯網核查系統，實現企業納稅信息、登記注冊信息、企業財務及相關人員信息底稿進行聯合核查。金稅四期采用大數據管理技術，整合了多個稅務征管子系統，涵蓋了申報、納稅、發票、稅控及稅務風險評估等方面。其最大特點就是企業信息聯網核查系統。根據該系統，各部委、人民銀行及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道得以打通，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。金稅四期平臺作為當今企業稅務管理的重要工具，企業可基于其豐富的數據分析能力和多維查詢功能，利用數據分析技術探測企業潛在的稅務合規風險。目前政府高度重視金稅四期項目的推進，多次發布文件、通知等文件對該項目進行支持和指導。例如，國務院辦公廳印發的《關于加快推進“數字中國”建設的意見》，明確提出要加快推進稅收數字化轉型，推動金稅四期項目建設。此外，稅務總局也發布了一系列的政策文件，如《關于加快推進金稅工程四期建設的通知》《關于開展金稅工程四期試點的通知》等，對金稅四期項目的推進給予了明確的政策支持。自金稅四期項目啟動以來，政府一直在積極推進該項目的建設。截至目前，金稅四期項目已經在全國范圍內開展了試點工作，并取得了一定的成果。據報道，金稅四期項目已經實現了稅務數據共享和協同辦稅，大幅提高了稅收征管效率和質量。此外，政府還在不斷加強金稅四期項目的宣傳和推廣，以促進項目的全面落地和推廣。當前，我國稅務風險形勢日益復雜，通過金稅四期系統開展企業稅務風險管理已成為各大企業必須認識并應對的現實。但是，由于金稅四期系統之間信息互通性不足、不同行業數據特征不一、稅務知識普及率不高等原因，導致企業在金稅四期上進行稅務風險管理存在一些問題，因此在金稅四期背景下如何開展企業稅務風險管理成為目前亟待解決的難題。

一、金稅四期概述

（一）金稅四期的功能特點

一是稅收管理信息化。金稅四期系統是由國家稅務總局依托信息化技術實現的全國統一稅收管理平臺。企業可以在該系統中完成各種稅務事宜，如發票開具、納稅申報、稅收查詢等。同時，金稅四期也為稅務部門提供了一種及時高效的管理方式，有助于加強對企業的監管和管理。二是多維度查詢。企業可以通過金稅四期系統在各個維度上了解自身稅務行為情況，包括納稅、發票、稅控、備案等信息。這樣可以方便企業及時發現問題，及時調整經營策略。三是風險評估。金稅四期系統可以通過企業納稅信息，對企業進行風險評估。該功能可以為企業提供一個較為全面的經濟狀況分析，幫助企業制定更好的經營策略。四是離線管理。金稅四期系統支持離線管理，為企業提供了更多選擇的可能性。企業可以配置離線打票、離線申報等功能，實現不受網絡影響的正常納稅。

（二）金稅四期的優勢

一是提高辦稅效率。金稅四期系統支持在線申報、預約、查詢等功能，大大提高了企業辦稅的效率。該系統還支持企業自主申報，充分保障企業合法權益，同時也減少了稅務部門的工作壓力。二是加強稅收管理。金稅四期系統可以實時監測、核查企業和個人的納稅情況，對于那些不怕死的“黑戶”征稅也有著巨大的威懾力。同時，金稅四期系統還可以對企業進行風險評估，加強了稅收管理的實效性。三是信息共享。金稅四期系統建立的信息共享平臺可以實現不同部門之間的信息共享。這有利于政府各部門間協調聯動，解決問題，同時對企業和個人的隱私保護也有著極大的保證。四是增加稅務合規性。企業通過金稅四期系統開展申報、繳納等稅務活動，遵循了政策、法律規定，增加了企業納稅合規性。同時，金稅四期系統也為企業提供了更加全面的納稅與稅務管理知識，有助于完善相關稅務制度。總之，金稅四期是我國稅務系統適應數字化時代所推出的新型稅務管理系統。該系統通過整合多個稅務征管子系統，實現一站式稅收服務，既方便了企業辦稅，又加強了稅收管理的效率和實效性。金稅四期系統采用大數據技術，具有多維度查詢、風險評估和離線管理等功能特點。該系統的推出凸顯了我國稅收管理的數字化趨勢，有助于加強對企業納稅行為的監管和管理，促進了稅務部門與企業之間的良性互動。

二、企業稅務風險管理的重要性

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅務風險管理已經成為現代企業必須重視和面對的一個重要問題。稅務風險管理是指企業根據稅收法律、法規和政策等相關規定，采取相應的預防措施，及時進行風險識別、評估、防控和處理，從而確保企業合法納稅，避免因違法行為而受到的罰款、損失和聲譽影響。本文將從以下幾方面介紹企業稅務風險管理的重要性。首先，企業稅務風險管理的核心在于規避稅務風險，降低企業遭受罰款的風險。稅務風險涉及企業日常的財務管理、財務決策、財務報表等方面，任何錯誤或疏漏都有可能對企業造成經濟損失和聲譽影響，影響企業的生存和發展。因此，企業需要通過加強內部的稅務培訓、制定完善的稅務管理政策和制度、開展實時監控等方式，增強員工的財務意識，防范企業內部的違法違規行為，從而減少罰款風險。其次，優秀的稅務管理不僅可以規避罰款風險，還可以提升企業的經濟效益，增加利潤空間。在現代企業管理中，稅務管理應該是一個全面的管理體系，包括納稅策略、稅務規劃、稅務執行和稅務控制等方面。企業需要根據自身實際情況，科學理性進行稅務籌劃，合理減少稅收負擔，增加企業的經濟效益。此外，優秀的稅務管理也可以促進企業的資金流動，拓展資金來源，增加企業的投資和擴張的空間。企業稅務風險管理的重要性還在于，它能夠提高企業的信用度，建立良好的社會形象。稅務違法行為一旦被發現，不僅會受到處罰和損失，還會影響企業的聲譽和信譽，甚至會被列入黑名單，影響企業的生存和發展。因此，企業需要注重自身信用體系建設，加強內外部的溝通與合作，充分利用稅務透明度和公示平臺，積極履行社會責任，樹立優良的企業形象和美譽度。最后，企業稅務風險管理的重要性在于企業應承擔的法律和社會責任。稅務管理不僅是企業管理的重要組成部分，也是企業作為社會公民應盡的法律和社會責任。企業應該遵守國家稅收法律法規，履行納稅義務，從而保障國家和社會的稅收收入。

三、金稅四期對企業稅務風險管理的影響

金稅四期具有智能識別、校驗和修正納稅申報信息的功能，能夠自動檢測企業申報的數據是否符合規范要求，避免了人為因素導致的錯誤和漏報等問題。同時，金稅四期還支持自動計算稅費和稅款，減少了企業在計算過程中的誤差，提高了納稅申報的準確性。其次，金稅四期能夠實現對企業納稅行為的全面監控和審計，能夠及時發現企業存在的違規行為，避免了企業因為疏忽或者其他原因而產生的稅務風險。同時，金稅四期還可以生成各種稅務報表和數據分析報告，為企業提供更加全面的稅務合規性管理支持。此外金稅四期具有高度智能化的數據處理能力，能夠快速處理海量的稅務數據信息。同時，金稅四期還支持在線辦稅和自助查詢等功能，使得企業可以隨時隨地進行納稅申報和查詢，大大提高了企業的稅務管理效率。最后金稅四期是中國政府推進數字化轉型的重要一步，它不僅是一款稅務管理軟件，更是一種數字化轉型的體現。通過金稅四期的使用，企業可以更好地適應數字化環境下的稅務管理需求，促進企業的數字化轉型。綜上所述，金稅四期對企業稅務風險管理的影響是非常顯著的。金稅四期的推出，不僅提高了企業的稅務管理效率，同時也加強了企業的稅務合規性管理，降低了企業的稅務風險。因此，企業應該積極采用金稅四期，提高企業的稅務管理水平。

四、當前企業稅務風險管理存在的問題

（一）虛開發票

企業虛開發票是指企業為了逃避稅收，或者為了追求非法利益而虛假開具發票的行為。虛開發票的風險不僅會導致企業受到稅務機關的處罰，而且還會對企業的信譽和聲譽造成極大的損害。本文將從稅務風險、經濟風險和法律風險三個方面探討企業虛開發票的風險。

稅務風險：虛開發票是企業逃避稅收的一種手段，一旦被稅務機關查實，就會面臨巨額的稅收罰款。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，虛開發票的企業將被處以罰款2～5倍的稅款，并可能被吊銷營業執照。此外，稅務機關還會對企業進行稅務稽查，影響企業的正常經營。

經濟風險：虛開發票不僅會使企業面臨稅務風險，還會對企業的經濟利益造成巨大的損害。虛開發票需要支付虛開的發票金額，這將導致企業的現金流緊張，甚至還會導致企業資金鏈斷裂。此外，虛開發票還會使企業的成本增加，降低企業的盈利水平。

法律風險：虛開發票是一種違法行為，一旦被法律機關查實，將面臨法律責任。根據《中華人民共和國刑法》規定，虛開發票的企業將被追究刑事責任，甚至可能被判處有期徒刑。此外，企業虛開發票還可能涉及商業欺詐、侵權等法律問題，這將對企業造成極大的損失。

（二）信息安全風險

企業開展稅務管理工作是必須進行的一項工作，但是在此過程中也會存在信息安全風險。本文將從數據泄露、網絡攻擊、內部人員等方面進行分析。

數據泄露風險：企業在開展稅務管理工作中需要收集大量的財務、稅務等敏感信息，如企業的納稅信息、財務報表等。這些信息如果被泄露，不僅會導致企業的商業機密被泄露，還會對企業的聲譽造成極大的影響。數據泄露的原因可能是內部人員疏忽大意或者惡意攻擊等，因此企業應加強數據安全管理，建立健全的數據備份和加密機制，同時對內部人員進行安全培訓和監管。

網絡攻擊風險：企業在開展稅務管理工作中需要使用電子稅務局等網絡系統，這些系統存在著被黑客攻擊的風險。黑客可以通過網絡攻擊手段獲取企業的敏感信息，如企業的賬戶信息、納稅信息等。這些信息被黑客竊取后，會被用于進行各種非法活動，如盜用企業賬戶進行虛假交易等。為了防范網絡攻擊風險，企業應加強網絡安全管理，建立健全的防火墻和入侵檢測機制，同時定期進行安全漏洞掃描和修復。

內部人員風險：除了外部攻擊，企業還需要警惕內部人員的風險。內部人員可能會利用職務之便獲取企業的敏感信息，如納稅信息、賬戶信息等。他們可能會泄露這些信息或者將這些信息用于非法活動。

五、金稅四期背景下開展企業稅務風險管理的建議

在金稅四期的背景下，企業稅務風險管理顯得尤為重要。因為金稅四期系統采用大數據管理技術和信息聯網核查系統，實現了企業納稅信息、登記注冊信息、企業財務及相關人員信息底稿進行聯合核查，如果企業沒有做好稅務風險管理，就可能會成為監管對象，面臨罰款及其他不良后果。以下是企業開展稅務風險管理的一些建議。

（一）加強稅務管理人員的專業能力培養

稅務管理人員是企業稅務風險管理的重要組成部分，他們的專業能力和素質直接關系到企業稅務管理的質量和效果。因此，企業應該加強對稅務管理人員的培訓和學習，提高他們的稅法知識和風險防范意識。具體措施包括：定期組織稅法培訓和考試，確保稅務管理人員具備必要的稅法知識和技能，并且增強員工的稅務意識和合規意識，避免虛開發票的發生；建立完善的稅務知識庫，提供實時的稅收政策信息和相關案例，幫助稅務管理人員更好地了解稅收政策和法規；加強稅務管理人員的溝通和協作能力，建立良好的內部協作機制，充分發揮團隊合作的優勢。

（二）建立完善的稅務管理制度

建立完善的稅務管理制度是企業開展稅務風險管理的重要基礎。稅務管理制度應包括會計核算制度、財務審批制度、合同管理制度、資產管理制度等，確保財務數據的準確性和完整性。具體措施包括：建立會計核算制度，規范企業的會計核算流程和方法，確保財務數據的準確性和完整性；建立財務審批制度，明確財務審批流程和權限，避免因財務審批不當而出現稅務風險；建立合同管理制度，規范企業與客戶、供應商等的合同簽訂和履行流程，避免因合同管理不當而出現稅務風險；建立資產管理制度，規范企業的資產管理流程和方法，確保資產的安全和完整性。

（三）定期進行稅務風險評估

稅務風險評估是企業開展稅務風險管理的重要環節。通過對企業的經營活動進行全面、系統的分析和評估，識別出可能存在的稅務風險，并采取相應措施進行預防和控制。具體措施包括：制定科學的評估標準和方法，對企業的經營活動進行全面、系統的評估；識別出潛在的稅務風險點，包括會計核算、財務審批、合同管理、資產管理等方面；分類管理評估結果，制定相應的風險防范措施。

（四）建立風險預警機制

建立風險預警機制是企業開展稅務風險管理的重要手段。通過及時發現和解決可能存在的稅務風險，避免風險進一步擴大。具體措施包括：建立風險預警指標體系，根據評估結果確定適當的風險預警指標；及時收集并分析企業的財務數據和經營情況，識別出潛在的風險點；制定相應的應對措施，及時進行風險防范和控制。

（五）加強與稅務機關的溝通和協調

加強與稅務機關的溝通和協調是企業開展稅務風險管理的重要保障。及時了解稅收政策變化，避免因政策不明或誤解而出現稅務風險。具體措施包括：一是與稅務機關建立良好的溝通渠道，及時了解稅收政策變化和相關政策解讀。二是主動向稅務機關咨詢和反饋企業稅務管理中存在的問題，積極配合稅務機關的監管和管理工作。三是定期組織內部人員與稅務機關進行交流和溝通，提高雙方的溝通協調能力。

（六）加強信息化建設

1. 加強智能化稅務風險管理。隨著人工智能技術的發展和應用，稅務管理系統將變得更加智能化和自動化。企業可以通過智能化的稅務管理系統，自動識別和修正納稅申報信息，提高納稅申報的準確性和效率。

2. 加強數據化稅務風險管理。隨著大數據技術的廣泛應用，稅務管理系統將能夠處理更加復雜的稅務數據信息，為企業提供更加全面和精準的稅務管理服務。同時，稅務管理系統還可以通過數據分析和挖掘，為企業提供更加準確的稅務風險評估和預測，幫助企業及時發現和解決可能存在的稅務風險。

3. 加強協同化稅務風險管理。隨著數字化轉型的不斷深入，稅務管理系統將與其他企業管理系統進行協同，實現數據共享和信息互通。這將有助于企業實現全面的管理和控制，提高企業的整體管理水平。總之，加強稅務管理人員的專業能力培養、建立完善的稅務管理制度、定期進行稅務風險評估、建立風險預警機制、加強與稅務機關的溝通和協調和加強信息化建設等六個措施是企業開展稅務風險管理的重要手段。只有通過科學合理的風險管理措施，才能有效地降低企業稅務風險，保障企業的合法權益。

六、結語

未來希望金稅四期能夠繼續發揮重要作用，為企業提供更優質的稅務管理服務。同時，也希望企業能夠積極應用金稅四期，提高企業的稅務管理水平，為企業的可持續發展作出貢獻。讓我們共同努力，推動稅務管理的數字化轉型，為中國經濟的繁榮發展貢獻力量！

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【作者單位：深圳市君盈會計師事務所（普通合伙）】