財產保險公司全面預算管理探討

黃春來

全面預算管理是企業在未來經營期間，利用其可用的經營資源，通過一定的管理方式，促進企業穩定、健康發展，提高經營效益，實現企業戰略規劃目標的管理過程。財產保險公司可以結合其風險管理和資金運作的經驗，逐步建立起符合企業自身經營實際的全面預算管理體系。通過建立和完善預算管理組織、預算管理制度、預算管理流程、預算執行分析和預算考評機制等預算管理程序，依托公司的管理資源和預算系統化手段，對預算編審、預算執行、預算偏差分析、預算優化調整、預算考核評估等環節實施閉環預算管理，推動公司實現戰略目標，實現科學、穩健、高質量發展。

實施全面預算管理就是要根據公司不同周期階段以及最終的戰略規劃目標要求，將公司經營活動全面納入預算管理，通過公司內部的全面參與、全流程追蹤、全過程控制和全方面考評等多方位、多維度的全面預算管理，確保公司年度經營目標和戰略規劃目標的實現，是提升公司管理效益和經營質量的重要方式。

一、全面預算管理實施目標及管理原則

（一）全面預算管理的實施目標

首先，通過公司全面預算管理的實施，有助于公司對經營管理資源的充分利用，梳理和優化企業內部管理流程，加強對業務經營的引導、約束和對外部資源的借力運用。其次，通過全面預算管理，將公司的戰略規劃和具體年度目標進行有效結合，明確戰略定位和戰略目標，確立關鍵績效指標，并進一步分解明確年度的各項具體預算目標，通過預算執行、預算控制、預算分析和預算考評，完成公司年度預算指標，并逐步達成公司戰略規劃目標。

（二）全面預算管理的實施原則

全面預算管理的有效實施，需要明確一定的管理原則，以使其在公司經營過程中能夠對目標進行具體量化，對流程進行系統規范，對資源進行合理化配置。

1.戰略規劃的靠前引導原則

為確保實現公司在不同發展階段乃至最終的戰略規劃目標，全面預算管理應堅持以戰略規劃為核心，確保規劃目標的靠前指揮和引導，充分發揮規劃目標對公司經營發展的計劃引導和控制推動作用，通過全面預算的具體實施，有效指導公司開展各項經營管理工作，實現各項績效目標。

2.全覆蓋和全流程實施原則

為確保全面預算管理能夠在公司內部有效實施并實現既定目標，應將預算管理的各項主要目標和要求進行分解、落地至公司內部的各管理層級和分支經營單位，實現對公司內部層級的全覆蓋及內部管理節點的全流程追蹤，明確公司可用資源的責、權、利預算配置和機制安排，并嚴格執行和管控，充分調動公司內部各方的積極性，實現公司整體經營目標。

3.依法合規及科學合理原則

為確保全面預算管理能夠在公司順利實施，首先，公司編制的預算方案和采用的相關預算編制基礎，應建立在依法合規的前提下，應符合各項財經法規、監管政策、行業規范等方面的要求；其次，預算編制應與當期國內外經濟形勢、行業市場、公司資源狀況和公司經營發展階段等預算編制背景相匹配，以確保公司預算編制符合企業的經營實際，保證預算方案內容的真實合規、規范準確以及科學可行。

二、全面預算管理的組織體系及管理流程

（一）建立預算管理組織體系

為保證財產保險公司預算管理的有效實施，在預算管理的實施過程中，應組織公司各管理層級、各單位全面參與，并建立具有一定管理規格的預算管理組織體系，統籌協調并規范指導公司各單位、各經營管理環節搞好預算執行的履職管理。

1.設立預算管理委員會

公司應設立由經營管理層、預算管理部門、預算歸口管理部門等組成的事務性年度管理機構—預算管理委員會。該委員會專項負責統籌公司的預算管理工作，包括但不限于編制預算方案，提報預算方案，審核各專項預算及預算指標，指導各管理層級和經營單位開展預算編審、執行管控、調整優化等工作。通常，預算管理委員會作為非日常職能管理機構，為保證其能夠實現對企業全面預算管理的有效統籌管理，應設置預算管理部門作為委員會的具體執行部門，預算管理部門可與公司財會部門合為一體，或由公司組織抽調相關職能人員組成。

2.設立其他專項預算部門

公司應設立或指定公司內設部門作為預算風險管理部門，對公司全面預算進行獨立的風險評估，以確保預算方案符合公司風險偏好；設立不同層級的預算管理下沉組織單位，負責與公司預算管理委員會以及預算管理執行部門的工作對接，負責組織編制或調整相應層級及專項單位的預算、分解落實公司批復的各項預算指標及本層級年度預算的執行。

（二）構建預算管理流程體系

為保障公司預算管理的實施，公司應制定與經營發展階段以及預算管理組織體系相適應的預算管理流程，明確預算管理過程中各環節管理職責，以發揮預算的統籌引導作用，實現公司各項經營目標。

三、預算編制及執行管控

（一）預算編制背景分析

財產保險公司在啟動預算編制前，應考慮與公司經營發展相關的預算編制背景因素，包括但不限于公司歷史發展情況、發展階段、發展規劃、銷售方式、營銷策略、網點分布、產品開發，以及社會經濟環境、行業市場狀況、監管政策、地域特點等，并對預算背景因素進行分析，將其融入到公司預算編制及預算管理過程當中。

（二）預算壓力測試評估

預算壓力測試評估，可以理解為預算編制背景分析的延伸。一方面，要對可能影響公司經營發展的重大事項及市場極端變化進行預判；另一方面，結合公司的戰略規劃、風險偏好及風險承受能力等，在預算編制過程中設定相應的公司壓力情景條件，編制并測算相應的情景結果。預算壓力測算結果可按情景情況分為悲觀、樂觀，或者分為有利情景、中性情景、不利情景等。對于各種壓力預算情景進行預測，在公司預算目標的確立及預算執行的過程管控、糾偏等環節，為公司經營管理提供決策判斷及風險評估參照，這對公司設定合理且具有相對彈性的預算目標具有重要的指導意義。

（三）預算編制項目分類

在預算編制過程中，首先要按照財產保險公司的行業特點及財會準則、組織架構和管理方式，設置相應的預算編制項目。編制項目一般來說應包含公司的收入和支出預算項目、產品和渠道預算項目、效益指標預算項目、現金流量預算項目、資產采購和建設預算項目，以及與財產保險公司行業特點相匹配的準備金預算項目、投資業務預算項目、資產負債預算項目、償付能力預算項目等。

（四）預算編制實施

財產保險公司預算可以按照業務類型分為承保業務預算和投資業務預算。

1.承保業務預算編制

首先，為明晰預算編制管理職責，提高預算過程編審的管理效率，在過程中應明確預算項目編制的歸口和預算分項審核管理部門，確定預算項目的編制規范要求。

其次，預算的實施方法選擇也尤為重要。應根據公司不同的預算項目和背景情況，選擇一種或多種方法并用的方式進行管理，預算編制方法一般可采用統計對比、概率測算、時間軸分布、經驗評估等形式。

最后，預算編制審核，應關注預算編制結果是否符合公司總體的規劃目標、各項管理要求和相關情況，審核預算的合理性、合規性、完整性、正確性和匹配性等，包括但不限于對預算編制過程中所參照的歷史經營情況、行業市場、社會經濟數據的真實性和參照性進行審核。具體包括：對預算編制過程中評估使用的相關預測情況進行合理性審核；對預算編制所采用的編制方法、指標和管理口徑進行合理性、正確性、有效性審核；對保費規模、成本費用的增長幅度進行合理性和匹配性審核；對預算編制過程中的指標計算、數據邏輯、匯總結果進行準確性和完整性審核；對所引用的政策、法規、稅種、稅率及準備金、指標、比例假設進行合理性和準確性審核；對資產采購、系統和項目工程建設預算進行可控額度和合規性審核；對預算編制結果進行內外部的橫縱向比較，將公司與行業市場進行分組對比審核；將公司預算編制結果與對標公司進行對標分析審核；對公司投資預算編制結果與公司風險安排、規劃目標進行風險評估和目標差異審核。

2.投資業務預算編制

財產保險公司的投資業務資金主要來源于公司的注冊實繳資本和承保業務，也是公司最基本且最有代表性的限定資源項目。因此，投資預算應充分結合公司的投資管理方式、投資策略、投資環境進行，并考慮公司承保目標、現金流量狀況、流動性水平進行聯動編制管理。一般來說，投資預算編制按照財產保險公司的資本實力、牌照資源、風險偏好、投資團隊配置以及資產負債和償付能力管理水平，分為自主投資預算和托管投資預算，并進行分項編制管理。投資業務預算編制應當保證與企業規劃預期、利潤目標以及現金流量計劃相互關聯匹配。最終公司應將審核后的承保業務預算和投資業務預算編制結果，由預算辦公室進行匯總、分析，提報預算管理委員會審議，直至財產保險公司董事會、股東大會決議通過，完成預算的編審過程。

（五）預算目標分解下達

公司應按照經公司管理流程審批確認的年度預算方案，根據公司的組織架構、產品類型、項目分類、業務渠道等，以公司內部文件形式將預算指標按層級、項目和指標等方式進行分解，并發文明確，落實到具體的預算明細單位，明確預算責任主體，并要求相關單位制定工作計劃，確定工作項目，確立公司從總體到分項的經營目標，確保上下目標一致，合力推動公司發展。與此同時，為確保公司各單位有效實現預算目標，可以將預算方案確認的預算目標進行操作層級的細化和管理掛鉤，從而促使預算目標導向與經營過程的管理關聯更為緊密，強化對公司各管理層級和業務單位的經營指導作用。

（六）預算過程管控追蹤

預算過程管控追蹤，是對預算執行過程的組織落實及過程的差異分析及優化控制。一方面，應通過對各預算項目、單元和各經營單位之間的對比偏差分析，及時找到預算執行過程存在的編制及執行問題和不足，開展評估并采取有效措施進行調整、優化。另一方面，還需對預算執行的過程進行信息收集和分析，為下一周期的預算編制及考核評價提供改進支持。當前，財產保險公司已逐步通過建設費用報銷控制系統，實現了各項非直接賠付類成本費用預算的系統化執行管控，包括預算調整、預算追蹤及評估分析等。

1.建立預算分析管理機制

為全面掌握公司全面預算管理的執行情況，公司各級預算單位應當建立有關預算分析管理制度或管理機制，明確預算分析責任牽頭單位，定期及不定期組織召開經營預算分析會議，研究、討論、評估和分析預算執行的情況及存在的問題，并制定解決問題的方案措施，開展預算執行的糾偏管理。

2.選擇預算執行分析內容

為確保預算分析對公司經營管理產生實際指導意義，預算執行分析應與預算項目保持相對一致，并結合公司經營管理實際，及時對預算分析內容進行優化調整。常見的預算分析內容包括項目、預算期、當期及累計預算執行差異、偏差原因、同比變化、改進措施等數據及內容說明。

3.預算執行的監督及糾偏

預算管理委員會、預算執行管理部門以及單一預算項目的具體歸口管理單位，對預算的執行具有相應的督導及監測管理職責，應定期或不定期對歸屬于本單位管理以及與本單位管理相關聯的預算執行項目進行檢查、分析，及時糾正預算執行中存在的問題，充分發揮監督作用，維護預算管理的嚴肅性。

4.預算執行的動態調整

在預算執行過程中，對由于編制預算時無法預見的因素使預算指標與實際情況產生較大差異，或預算執行實際情況與預算編制預期存在較大偏差，導致預算編制指標無法執行或指標執行缺乏預算指導意義，對此，公司應評估分析該情形的影響程度，對于公司原有預算目標難以實現的情形，應對預算方案進行部分調整；對仍可控制在原有預算方案內的影響事項，可結合公司各部門和經營單位需要，進行內部預算調劑，不納入預算調整范圍。

（七）預算績效及考評運用

全面預算管理績效考評的運用，是推動預算管理全流程有效實施的重要管理方式和手段。財產保險公司需有效結合公司預算管理編制的項目、管理層級、機構網點、產品線、業務渠道、業務形態等，進行分項及細化的預算考評。

首先，公司各預算管理層級應根據預算目標及實際工作情況，制定相應的預算考核指標、考核標準以及考核流程，定期開展預算考核；其次，結合全面預算管理目標、預算考核機制及考核結果情況，設立相對公正、公平、合理的全面預算管理的獎懲體系，明確各項預算獎懲措施的具體實施標準和實施流程，采取適當的預算考核激勵措施，包括物質獎懲、精神獎勵、提拔晉升、股權激勵等。最后，公司應關注預算考核結果應用的時效性，在預算考核結果公示結束后，要及時進行獎懲激勵，以激發各經營單位、管理部門以及員工團隊干事創業的工作熱情和創新發展的動力，確保公司全面預算管理能夠剛性執行，進而達到全面預算管理的實施目標和管理效果。

結語：

財產保險公司應結合當前信息化發展和數字化轉型的趨勢和時代要求，推動全面預算管理的系統化建設，通過設定預算目標、編制預算方案、管控預算執行、分析預算偏差、優化過程預算，對預算進行考核評價、結果反饋，針對不足進行改進，形成一個相對連續且貫穿于企業經營管理全流程的動態閉環，以不斷提升企業的全面預算管理水平和經營管理質量，推動企業實現穩健和高質量發展，逐步建成具有風險管理特色的、系統化的全面預算管理全流程體系。