基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的探討

何文婷

內(nèi)部控制是全面預(yù)算管理的基石，而全面預(yù)算管理則是內(nèi)部控制的關(guān)鍵監(jiān)管環(huán)節(jié)。然而，在實(shí)際操作中，行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理面臨諸多挑戰(zhàn)。其中包括預(yù)算管理與組織日常運(yùn)作的脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行不充分、預(yù)算分析不全面、缺乏預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以及預(yù)算信息化建設(shè)不完善等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了基于內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議，這對(duì)于提升行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的效率和效果，以及推動(dòng)其內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善具有重要的理論和實(shí)踐意義。

在當(dāng)前的行政管理中，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制已成為行政事業(yè)單位提升運(yùn)營(yíng)效率和效果的重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)且系統(tǒng)的管理方式，可以幫助行政事業(yè)單位更好地進(jìn)行資源配置和決策。但在實(shí)際操作過(guò)程中，行政事業(yè)單位在全面預(yù)算管理中還存在不少問(wèn)題，例如預(yù)算管理與單位的實(shí)際工作不同步、預(yù)算執(zhí)行效果不佳、預(yù)算分析不足和部門間溝通的缺失等。這些問(wèn)題嚴(yán)重妨礙了全面預(yù)算管理的效能和單位的運(yùn)行效率。本文旨在探討如何基于內(nèi)部控制優(yōu)化行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理，從而為完善行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理和內(nèi)控體系提供理論支持和實(shí)踐方向。

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的基本保障，而全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的核心管控內(nèi)容。在行政事業(yè)單位，全面預(yù)算管理涵蓋了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作都離不開內(nèi)部控制的保障和嚴(yán)格管控。首先，內(nèi)部控制通過(guò)明確的組織架構(gòu)和角色分工，明確各級(jí)職責(zé)，確保全面預(yù)算管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)控過(guò)程有序且有效地進(jìn)行。

其次，內(nèi)部控制通過(guò)制定和執(zhí)行合理的規(guī)章制度，有效指導(dǎo)和約束全面預(yù)算管理過(guò)程中相關(guān)管理人員的行為，防止可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和濫用行為，保障了預(yù)算管理的公正性和公平性。

再次，內(nèi)部控制通過(guò)建立并維護(hù)有效的信息系統(tǒng)，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞全面預(yù)算管理所需的各種信息，這不僅為預(yù)算決策提供了科學(xué)的依據(jù)，還為預(yù)算執(zhí)行提供了強(qiáng)有力的支撐，并為預(yù)算監(jiān)控提供了實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)。

最后，內(nèi)部控制通過(guò)持續(xù)的自我評(píng)估和改進(jìn)，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保了全面預(yù)算管理的長(zhǎng)效性和持續(xù)性。因此，無(wú)論是在理論上還是在實(shí)踐中，內(nèi)部控制都是實(shí)施全面預(yù)算管理的基本保障，是行政事業(yè)單位能夠有效進(jìn)行全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)。而全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的核心管控內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理與單位實(shí)際工作脫節(jié)

在一些行政事業(yè)單位中，全面預(yù)算管理與單位實(shí)際工作脫節(jié)的問(wèn)題較為常見。這主要表現(xiàn)在預(yù)算編制與實(shí)際需求不符，以及預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際工作相偏離。就預(yù)算編制而言，一些行政事業(yè)單位在制定預(yù)算時(shí)，常常忽視了對(duì)實(shí)際需求進(jìn)行全面、詳實(shí)的分析，導(dǎo)致預(yù)算編制往往無(wú)法準(zhǔn)確反映單位的實(shí)際需求和運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。此外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行常與預(yù)算計(jì)劃存在較大差距，甚至出現(xiàn)了混亂和濫用預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法有效服務(wù)于單位的實(shí)際工作。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位主要表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行的偏離、滯后和不透明等方面。首先，預(yù)算執(zhí)行的偏離是一種常見現(xiàn)象，即實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算與預(yù)算計(jì)劃存在明顯差異，沒有按照預(yù)定的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行。

其次，預(yù)算執(zhí)行的滯后也是一個(gè)常見問(wèn)題，即預(yù)算經(jīng)常無(wú)法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度存在較大差距。

最后，預(yù)算執(zhí)行的不透明是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。由于缺乏有效的信息披露和公開，使得預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果無(wú)法得到監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這種情況不僅可能導(dǎo)致預(yù)算資源的浪費(fèi)和濫用，還可能妨礙行政事業(yè)單位的決策過(guò)程，影響單位的運(yùn)營(yíng)效率和效果。

（三）全面預(yù)算分析與溝通缺位

首先，預(yù)算分析的缺位主要表現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的數(shù)據(jù)和信息缺乏深入分析，使得預(yù)算決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性受到影響。例如，在預(yù)算編制過(guò)程中，由于沒有深入理解和分析單位的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，可能導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際需求存在較大差距。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況缺乏及時(shí)分析，就可能使得預(yù)算偏離計(jì)劃，影響預(yù)算的執(zhí)行效率和效果。

其次，溝通的缺位也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。由于缺乏有效的溝通機(jī)制，各級(jí)管理者、執(zhí)行人員和相關(guān)人員往往對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控缺乏共識(shí)，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算管理出現(xiàn)誤解和抵觸，影響了預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

（四）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制匱乏

在一些行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理中，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的匱乏體現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分認(rèn)識(shí)和有效評(píng)估。例如，預(yù)算編制階段，一些行政事業(yè)單位常忽視了對(duì)未來(lái)的環(huán)境變化、政策調(diào)整等可能影響預(yù)算實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分的評(píng)估和預(yù)測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃的穩(wěn)健性和可行性受到挑戰(zhàn)。在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控階段，由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些行政事業(yè)單位也常忽視對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和反饋進(jìn)行預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和應(yīng)對(duì)能力。

（五）預(yù)算信息化建設(shè)不足

由于預(yù)算管理涉及的信息量大，數(shù)據(jù)復(fù)雜，只依賴傳統(tǒng)的手工處理，不僅效率低下，還容易出錯(cuò)。但不少行政事業(yè)單位在預(yù)算信息化建設(shè)上投入不足，導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程中的信息處理能力弱，無(wú)法高效地收集、整理、分析和使用預(yù)算數(shù)據(jù)，這大大降低了預(yù)算管理的效率和效果。同時(shí)，預(yù)算信息化建設(shè)不足也導(dǎo)致預(yù)算管理的不透明，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和公開，影響公眾對(duì)預(yù)算管理的信任和評(píng)價(jià)。此外，由于缺乏有效的信息系統(tǒng)支持，預(yù)算決策缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行也缺乏必要的數(shù)據(jù)支持，預(yù)算監(jiān)控沒有做到實(shí)時(shí)、全面，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施和效果。

三、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）建立全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的體系

創(chuàng)建全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的體系，是提高行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理效率的關(guān)鍵步驟。內(nèi)部控制體系應(yīng)與預(yù)算管理深度融合，形成統(tǒng)一的預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系。這個(gè)體系應(yīng)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，并在每個(gè)環(huán)節(jié)中都深度融入內(nèi)部控制的理念和方法。

首先，在預(yù)算編制階段，內(nèi)部控制可以通過(guò)設(shè)定明確的預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算的合理性和可行性。通過(guò)設(shè)立有效的預(yù)算審批流程，可以確保預(yù)算編制的合規(guī)性，防止預(yù)算的濫用和浪費(fèi)。

其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，內(nèi)部控制可以通過(guò)實(shí)施有效的資金管理和使用監(jiān)控，確保預(yù)算執(zhí)行按照預(yù)定的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行，防止預(yù)算的偏離和濫用。

最后，在預(yù)算監(jiān)控和評(píng)價(jià)階段，內(nèi)部控制可以通過(guò)設(shè)立全面的預(yù)算監(jiān)控和評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤和評(píng)價(jià)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋和改進(jìn)，不斷提高預(yù)算管理效果。

（二）樹立良好的預(yù)算管控理念

樹立良好的預(yù)算管控理念是優(yōu)化行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的重要途徑。良好的預(yù)算管控理念應(yīng)包括尊重科學(xué)、注重公開透明和以人為本等核心價(jià)值觀。

首先，尊重科學(xué)意味著預(yù)算編制和執(zhí)行必須基于科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和決策方法，避免主觀臆斷和盲目操作。只有充分運(yùn)用科學(xué)方法，才能制定出切實(shí)可行的預(yù)算計(jì)劃，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。

其次，注重公開透明意味著預(yù)算管理必須實(shí)現(xiàn)公開透明，以接受社會(huì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。只有公開透明的預(yù)算管理，才能贏得公眾的信任，保證預(yù)算的公正性和公平性。

最后，以人為本意味著預(yù)算管理必須以滿足人民群眾的需求為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，以提供高質(zhì)量的公共服務(wù)為目標(biāo)。

（三）優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理機(jī)制

1.預(yù)算編制

優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理機(jī)制是提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理效率和效果的重要措施。在預(yù)算編制方面，首先，應(yīng)逐步實(shí)施績(jī)效預(yù)算編制，將預(yù)算與目標(biāo)及績(jī)效掛鉤，確保預(yù)算的合理性和可行性。預(yù)算編制應(yīng)充分參考?xì)v史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)，結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況和發(fā)展策略，制定出切實(shí)可行且科學(xué)合理的預(yù)算方案。

其次，預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)實(shí)現(xiàn)公開透明，接受全社會(huì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。此外，應(yīng)建立有效的預(yù)算審批機(jī)制，確保預(yù)算編制的合規(guī)性，防止預(yù)算的濫用和浪費(fèi)。通過(guò)優(yōu)化和完善預(yù)算編制機(jī)制，不僅可以提高預(yù)算編制的效率和效果，還可以提高預(yù)算的公正性和公平性，保證預(yù)算資源的合理分配和有效使用。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

在全面預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化和完善中，預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)占據(jù)了至關(guān)重要的位置。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，防止預(yù)算的濫用和浪費(fèi)。

首先，行政事業(yè)單位需要建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行流程和規(guī)定，明確各部門和相關(guān)人員在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任和權(quán)限。確定負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各環(huán)節(jié)的責(zé)任人，并確保他們有足夠的權(quán)力和資源來(lái)完成這些任務(wù)，以確保預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行。

其次，預(yù)算控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)性和全面性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)警和應(yīng)對(duì)，以防止預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。

3.預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是為了應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種變化和不確定性，通過(guò)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)這些變化，建立靈活的預(yù)算修正流程是必要的。預(yù)算修正應(yīng)該基于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督和分析，并以科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和決策方式為依據(jù)，以確保預(yù)算修正的合規(guī)性和及時(shí)性。同時(shí)，預(yù)算調(diào)整過(guò)程應(yīng)公開透明，并接受全社會(huì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

4.建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)

全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制結(jié)合的體系中，建立預(yù)算管理內(nèi)控系統(tǒng)能夠確保預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的規(guī)范運(yùn)行，防止預(yù)算的濫用和浪費(fèi)。同時(shí)，信息共享是提高預(yù)算管理效率和效果的關(guān)鍵。信息共享應(yīng)包括預(yù)算信息、財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息等各方面的信息，通過(guò)建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門、各級(jí)別的信息共享，確保預(yù)算管理的透明性。此外，還應(yīng)向社會(huì)公開預(yù)算信息，并接受社會(huì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以提高預(yù)算管理的公信力。通過(guò)構(gòu)建預(yù)算管理內(nèi)控系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)信息共享，有助于行政事業(yè)單位提高預(yù)算管理的科學(xué)性、效率和公開透明度，從而確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并提高公共服務(wù)的滿意度。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的任務(wù)。這包括建立全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的體系、樹立良好的預(yù)算管控理念、優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理機(jī)制以及構(gòu)建預(yù)算管理內(nèi)控系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)信息共享等方面。通過(guò)這些措施的實(shí)施，不僅可以提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、效率和公開透明度，還可以提高預(yù)算的公正性和公平性，保證公共資源的合理分配和有效使用，提高公共服務(wù)的滿意度。未來(lái)，應(yīng)積極探索和實(shí)踐，不斷推動(dòng)行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化和發(fā)展，為公共服務(wù)提供更強(qiáng)有力的預(yù)算保障。