事業單位全面預算管理體系研究

袁開蕊

（江蘇省徐州市新沂市尾水導流管理所 江蘇徐州 221400）

全面預算管理能優化資源配置，是當前社會廣受關注的管理工具。事業單位的性質特殊，在事業單位改革的過程中，做好預算工作十分重要。但事業單位的數量龐大，部分單位在預算管理方面的能力參差不齊。部分事業單位深受傳統工作理念和模式的影響，未增大在預算管理中的投入，長此以往，影響了單位內其他工作的順利開展。全面預算管理對提高事業單位工作水平具有重要的意義，事業單位需尋找新的工作切入點，構建現代化全面預算管理體系。

一、事業單位構建全面預算管理體系的意義

（一）實現資源的優化配置

事業單位在運營過程中涉及多種資源，全面預算管理有助于實現資源的配置目標，保障單位的運營效率與服務水平。每個事業單位都應制定戰略目標，有關人員在預算管理中需參考單位的戰略目標，編制年度預算方案，分解并細化預算管理，使各部門、各崗位人員嚴格執行預算方案，努力完成預算目標。在編制總預算過程中，有關人員須堅持“兩上兩下”流程，實現“上下聯動”，保障預算方案中數據的合理性，在后期執行預算方案時合理分配資源，減少浪費。

（二）加大內控力度

事業單位的全面預算管理能發揮監督與管控職能。工作中需保證預算數據的正確性，以此為基準監督、預測單位各部門的成本費用，編制與單位實際情況相符的成本、費用預算，管控各項費用支出，避免成本超預算等現象發生。事業單位如果缺乏全面預算管理，就可能導致不必要的支出，增大財務風險，引發其他的內部控制問題。在構建了全面預算管理體系后，事業單位可以通過執行預算方案，合理管控資金的流入與流出，發揮預算分析、監督與預測的作用，更好地促進單位的內部控制。

二、事業單位實施全面預算管理面臨的問題

（一）預算管理意識不強，預算管理體系不健全

當前，在構建全面預算管理體系時，部分事業單位深受傳統工作理念的影響，并未意識到全面預算管理的重要性，預算管理意識不強，僅按部就班地完成年度預算管理工作。首先，管理人員對預算管理工作存在誤區，未投入更多精力構建全面預算管理體系，直接將預算管理工作交由財務部門負責，其所開展的預算工作不具有全面性，每年僅執行上級文件，其他部門未參與預算編制、執行。其次，項目支出預算管理存在漏洞。部分事業單位未嚴格落實預算資金管控任務，在日常的工作中沒有清晰規定各項預算資金的使用范圍，導致個別部門或者崗位人員隨意變更資金用途。最后，預算管理體系中的內容不全面，脫離了單位實際，難以發揮預算體系的指導與約束作用。

（二）預算編制脫離戰略發展規劃

事業單位為達到全面預算管理預期目標，必須重視預算編制工作，編制的預算應與單位戰略發展規劃高度一致。目前，部分事業單位主要由財務部門牽頭編制預算，其他部門并不具備編制預算的權限，而財務部門對其他部門的工作不熟悉，無法獲取完整且準確的數據，在確定各項預算時無法考慮實際情況，編制的預算過多關注本部門利益，影響了其他部門的利益。預算的戰略發展規劃不足，影響了單位的未來發展。

（三）預算編制缺乏科學性

1.忽視中長期預算，對項目庫建設重視程度不夠

事業單位在工作的過程中，戰略規劃為行動指南，而全面預算管理能細化戰略規劃，將預算目標分配到各個年度、各個部門。部分事業單位制定了中長期發展規劃，卻未同步編制中長期預算方案。另外，部分事業單位在資金項目庫管理方面也存在諸多問題，如部分單位僅考慮了當下的需求，臨時由財務人員填報，僅填報了本年度項目，項目庫建設工作存在諸多問題，在各類型項目中無法合理分配資金。信息化水平偏低，項目庫論證資料的完整性、準確性不足，個別數據有偏差，也未形成規范統一的分類標準，預算工作的細化程度不足。

2.預算編制方法缺乏科學性

在事業單位的全面預算管理中，預算編制方法是需關注的重點方面。如有關人員在編制預算時未采用科學的編制方法，必將影響后續的預算執行、考核、反饋，導致單位內的其他工作受到影響。在長期的預算管理理論研究、實踐探索中，陸續產生了很多預算編制方法，但部分事業單位深受傳統模式的影響，未掌握當前的預算編制方法，也難以依據單位情況選擇恰當的編制方法。

（四）預算考核過于形式化

全面預算管理中包含預算考核，根據考核結果合理評估預算工作中的不足，在未來進行必要的改進。部分事業單位在預算管理過程中比較關注前期的預算編制與執行，對預算考核的重視度不足，每次預算執行結束后未進行預算考核，或者考核工作存在形式化現象，難以發揮考核結果對工作改進的作用。部分事業單位雖然開展了一定的預算考核，但未構建科學合理的考核指標體系，指標類型、權重等不合理，考核結果無法準確反映問題。另外，部分事業單位在預算績效考核中未邀請第三方參與，評價結果的客觀性、公正性不夠。

（五）各部門間缺乏協同合作

全面預算管理強調全員參與，只有全體人員參與到預算工作中，各崗位人員才能從自身的角度為預算工作提供數據，并配合預算管理人員的工作，保障預算管理效果。事業單位在執行全面預算管理的過程中未強調全員參與性，導致單位內部門間、崗位間的配合不夠，預算管理的規范性不足。事業單位部分崗位人員對全面預算管理的認識存在誤區，再加上工作經驗不足，在參與全面預算管理后無法解決一系列問題。

全面預算管理需要部門間的高效配合，才能相互之間共享資源，克服全面預算管理中的一系列難題。部分事業單位部門間的協同不足，每個部門都有各自的工作目標，沒有在全面預算管理中達成一致，全面預算管理難以達到預期目標。

（六）預算管理信息化水平不高

事業單位在運營過程中將產生大量的數據，這些數據都是全面預算管理中需關注的部分。具體來說，全面預算管理中相關人員需整合、統計與分析數據，以數據為基準制定預算管理方案，細化預算編制、執行、監督、考核與反饋過程。但因為單位內數據來源多、數量大，單純通過人工方式處理數據需投入較大的人力資源，工作量大且耗時長，而通過信息技術可有效避免這些問題。借助信息技術建立預算管理信息系統，可以促進部門間、崗位間的信息共享，全面整合數據，制定最優的預算管理措施。但是，部分事業單位的信息化水平較低，難以整合與利用全部的數據進行預算管理，全面預算管理依舊采用人工模式，工作效率低，效果不佳。

三、事業單位構建全面預算管理體系的策略

（一）提升預算管理意識，健全全面預算管理體系

事業單位的全面預算管理難度較大，為保障此項工作的高效開展，在單位內需強化預算管理意識，確保每個人都能積極參與其中，在相互配合中優化全面預算管理路徑，逐步構建完善的工作體系。為保障事業單位構建全面預算管理體系，單位需定期、不定期組織全面預算管理專題培訓，在培訓中向各崗位人員傳授全面預算管理的理念、方法等，提高全體人員對全面預算管理的認識，保障每個人積極參與全面預算管理。另外，事業單位需逐步構建全面預算管理體系，在該體系中細化管理路徑、工作方法等，以指導各部門、崗位人員的工作，發揮制度體系的作用。如在全面預算管理體系中應包含監督體系，要求事業單位成立監督部門，設置專業的監督人員，負責全面預算的監督，及時發現全面預算管理中的問題并進行相應的處理。事業單位可應用信息技術建立監督反饋系統，該系統自動收集全面預算執行中的各種數據，由相應模塊完成數據分析，評估全面預算管理的實施效果，方便有關人員從系統中清晰對比實際資金與預算資金，進而調整預算工作的重難點。全面預算管理體系中也應該包含責任機制，清晰規定各部門、崗位人員的工作責任，確保每一部門和崗位人員可履行其職責，共同配合完成全面預算管理目標。

（二）以戰略規劃為導向做好頂層設計

事業單位的全面預算管理必須以戰略規劃為主要方向，做好頂層設計，為全面預算管理確定總體的工作方向。部分事業單位的全面預算管理不符合戰略規劃，為此，這些單位必須將戰略規劃作為出發點，合理確定頂層設計，優化全面預算管理的制度、流程與規范。全面預算管理強調全成員參與、全過程重視、全方位管控，單位內管理層需清晰了解這些管理要求，嘗試構建預算管理組織體系，提高全面預算管理的地位，并保障參與預算管理人員的專業素質與能力，形成精細化、規范化管理路徑。總之，事業單位的全面預算管理不僅強調財務預算管理，在頂層設計方面還需統籌其他部門的工作，使每一部門參與全面預算管理，相互配合、相互監督，促進部門間工作的高效銜接。

（三）增強預算編制的科學性和精準性

1.注重戰略目標設置，推動項目庫建設

全面預算管理的復雜性較高。為保障這一管理工作的高效開展，事業單位需立足實際情況，合理設置戰略目標，加大在項目庫建設中的資金、技術等投入。從戰略目標的設置著手，事業單位需采用信息技術，以信息技術統計、分析數據，如建立云會計系統，其兼具戰略分析、數據統計與共享功能，能采集、統計事業單位各項工作的數據，通過橫向與縱向對比，綜合分析單位的內外部環境、歷史與當下情況等，制定與單位戰略規劃高度匹配的預算總目標，并分解、細化此目標，將此目標細分到部門和崗位。依托云會計系統在數據統計、分析等方面的功能，事業單位可建立事前、事中、事后高度銜接的閉環管理體系，整合預算年度數據，在后續有需要的情況下直接從系統中調取數據，以數據為基準優化預算管理策略。另外，事業單位也需要以云會計系統作為前提，建設項目庫并加強管理工作。

2.注重編制方法的優化

全面預算管理中應編制高質量的預算方案，有關人員需根據事業單位的實際情況選擇恰當的預算編制方法，確保預算數據與單位情況相一致。如事業單位應優先采用零基預算法，遵循實事求是的工作方法，按照單位的工作內容、流程等，分析與細化預算過程，反復論證后得到完整的工作方案。

（四）優化預算管理績效考評機制

在預算管理的過程中，考核是重要的方面。在事業單位內推行全面預算管理機制，事業單位需逐步建立完善的預算管理績效考核機制。首先，有關人員需分析現有的績效考核指標、方式，優化其中的部分指標，并采用全新的考核方法，以得到更為準確和可用的預算績效考核結果。在確定績效考核目標時，有關人員需堅持可行性、相關性、系統性原則，細化、深化每一項指標。其次，強化事前考核與分析。如在單位內進行評估后存在尚未成熟或需求緊急程度較低的項目，可暫時不進行預算工作；對于單位內的重點項目或者資金占用量較大的項目，需將其作為重點的預算部分。再次，注重預算執行的監督、考核，紀檢人員、財務人員及相關責任人應成立考核小組，綜合評估各項目負責人反饋的財務資金數據等，如無法達到預算目標，需立即進行相應的調整，以減小偏差。如果偏差問題較為嚴重，就要暫停預算撥款。最后，合理利用績效考評結果，發揮考評結果對實際工作的指導意義。當得到了考評結果后，相關人員需評估一段時間內的資金使用情況，總結預算工作經驗，并在未來加以改進。如果項目考評結果不理想，須約談責任人，并在單位內部通報，結合實際情況暫停預算撥付；對考評優良的項目，應及時進行預算資金撥付，避免資金問題影響項目進度。

（五）增強各部門預算意識和協同合作水平

全面預算管理要求事業單位內的全體部門都參與其中，強化部門間的合作，以保障預算管理的全員參與性，達到最佳的管理目標。為此，事業單位各部門都應該對全面預算管理有清晰的認知，逐步在單位內建立完善的內部管理體系。首先，部門領導應充分發揮示范帶頭作用，在日常的各項工作中應該從全面預算管理的角度考慮問題，遵循相應的工作要求，定期組織部門工作會議，保障部門內每一位職工都具有高度的預算管理意識，提高其參與全面預算管理的積極性。其次，單位需保持創新思維，圍繞發展戰略目標，將全面預算管理作為內部控制的重要方面，引導職工端正工作態度，將全面預算管理作為常態化工作，推行動態化工作機制，密切跟蹤單位內各項工作的實施情況，整合并處理數據，積極與財務部門配合編制預算。最后，逐步打造高素質工作團隊，根據全面預算管理中對人員數量及素質的要求，培養和引進人才。如在培養人才時，應針對預算崗位或者其他崗位人員，定期或不定期組織全面預算管理的相關培訓，引導這些人員了解全面預算管理的相關理論、方法，在實際的工作中發揮人員的專業優勢。

（六）推進預算一體化，提升預算管理信息化水平

為解決傳統預算管理中數據傳輸不暢、共享不足的問題，事業單位應積極推廣信息技術，利用信息技術輔助全面預算管理，提高管理效率與效能。為此，事業單位相關人員需努力學習全面預算管理中應用信息技術的相關理論與經驗，結合實際情況制定全面預算信息化管理路徑，依托信息技術提高預算一體化水平，保持預算編制、執行、考核、反饋等過程的高度銜接，打造信息化平臺。首先，事業單位內相關人員需要學習全面預算管理中的信息技術，掌握技術類型、適用條件、應用方法等，制定總體的技術方案。其次，技術人員與管理人員應充分配合，加強溝通，確保所建立的信息化平臺可滿足全面預算管理的要求，重點應保障平臺功能的多樣性，使后續全面預算工作中的相關環節可直接由平臺完成。

四、結語

為提高服務水平，事業單位需要將全面預算管理放在關鍵位置，轉變傳統的預算工作理念及思路，創新預算管理方法，構建全面預算管理體系，發揮預算在資金分配等方面的監督作用。