企業會計內部控制的優化對策探討

蘇 娟

（中化學土木工程有限公司 江蘇南京 210031）

隨著經濟各領域改革的不斷深入，企業的財務控制系統需要不斷完善，才能在滿足內部管理需求的同時，更好地抵御外部風險。為此，企業不僅需要提升管理層對會計內部控制工作的重視，進一步提升內部控制建設水平，完善內部控制內容，還應該通過規范會計管理的工作流程，動態監管制度的執行力度，形成符合企業長期發展規劃的會計內控系統，使企業的競爭力不斷提升。

一、企業會計內部控制的含義

企業會計內部控制工作可以保障企業財產和物質安全，因此，財務信息的真實性和可靠性都是非常重要的，需要嚴格控制企業財務活動。企業會計內部控制可以有效監督會計內部工作，提升會計信息的真實性，使企業內部管理水平和效率不斷提升，有效預警風險。會計內部控制可以保障信息的真實性，合理處理會計信息，及時指出不合理的經濟活動，采取有效的控制措施。

二、加強企業會計內部控制的積極意義

（一）提高企業經營效益

降低企業的經營成本，加強企業資金的周轉率，提高企業的經營效益，是加強企業會計內部控制的主要目標之一。在會計內部控制工作中，企業可通過制定規章制度和財務干預的方法，規范企業財務管理工作，讓財務工作變得更加科學與透明，以此降低企業的經營成本。此外，企業資金周轉率是反映企業運轉情況的重要指標。企業加強會計內部控制工作，能夠提高企業資金的周轉利用率，更科學地控制和規劃企業資金的流向，確保資金的正常運轉和管理安全。企業有意識地規范和加強會計內部控制，能夠有效壓縮企業經營成本，確保企業資金的高效運轉，促進企業的可持續發展。

（二）預防企業財務風險

隨著市場競爭的加劇，企業面臨著越來越大的經營風險，加強企業會計內部控制，能夠有效幫助企業預防財務風險。在財務風險出現時，企業可及時采取有效的行政控制或財務手段進行干預，降低企業財務風險。規范和加強企業會計內部控制工作，能促進企業經營效益的提升。

（三）提高資金的利用率

企業的財務情況通常可以從企業的運作方式中得到體現。通過對財務核算的分析，企業可以有效了解資金的使用狀況，制定科學合理的財務核算方案，使企業的資金得到合理配置，從而達到提高資金使用率和周轉率的目的，減少資金浪費，增強企業的綜合競爭力。

三、企業會計內部控制的問題

（一）缺乏會計內部控制意識

會計內控是企業財務管理工作的核心，直接影響企業的效益和發展。當前，很多企業對會計內控缺乏應有的重視，沒有意識到企業會計內部控制工作對于企業健康發展的重要性，不夠重視內部制度建設和人員管理等，導致財務部門無法很好地與企業各個部門建立良好的溝通渠道和協調機制，無法在企業財務內部管理工作中發揮出應有的作用，使企業財務內部管理工作停滯不前，會計內控的作用無法發揮。究其原因，一方面，企業管理人員缺乏會計內控意識，對會計內控的相關工作不夠重視，對會計內控工作的安排、監督、落實方面有所忽視，沒有起到很好的帶頭表率作用。受其影響，工作人員在實際工作中經常敷衍了事，會計內控工作無法有效落實。另一方面，行業競爭激烈。很多企業為了經濟效益一味追求業務擴展及經濟目標的實現，從而忽視了企業的內部管理和控制，導致會計內控無法有效施行。內部管理跟不上企業擴張的步伐，不利于企業的健康發展。

（二）企業缺乏完善的會計內部控制制度

企業內部的管控機制是規范各部門實際工作流程的重要依據。當前，有些企業只關注管理方面的規章制度，會計內控系統仍舊存在管理、執行方面的漏洞。首先，沒有建立健全的會計內部控制制度和管理條例，原有的規章制度無法完全適應企業的內控需求，導致企業財務人員在開展財務管理工作時沒有明確的指導方向，進而影響企業會計內部控制工作的順利開展。其次，新會計準則對管理人員提出了更高的要求，會計人員需要通過不斷學習來保證工作流程的規范性。但部分企業缺乏專門的會計培訓，影響內控機制的執行效果。

（三）會計內部控制執行力欠佳

對于企業會計內部控制管理工作來說，如果缺乏相關的規章條例去規范和約束員工的行為，則失去了意義。會計內部控制在執行過程中存在著許多問題，如忽視預算管理制度、忽略應收賬款、管理相關部門和員工的權責劃分不清晰等。這些問題對于企業會計內部控制產生了極大的不良影響，使許多原本有效的財務政策成為空話，影響會計內部控制對于企業經營的積極作用，最終影響企業的經營效益。

（四）企業會計監督功能弱化

部分企業的會計監督工作缺乏力度，沒有發揮內部監督的作用，內部會計行為不夠規范，無法有效控制企業內部的成本費用支出，導致企業資產嚴重流失，引發各種違法違紀行為。有些企業工作人員沒有根據規范完成工作，企業主管和財會人員存在違法違紀行為，在工作過程中缺乏責任感。部分企業無法合理預算項目費用，導致資金利用率低。雖然大部分企業開始重視內部會計控制的作用，并且制定了會計管理制度，會計人員需要根據基礎流程操作，但是部分會計人員不重視會計基礎工作，隨意填寫會計憑證，也沒有明確經濟業務科目，導致賬目混亂，無法保障企業會計信息的真實性和準確性。此外，在編制會計財務報表的過程中，企業會計工作是非常嚴謹的，如果缺乏規章制度，會計人員可能會隨意編制，降低財務數據的可靠性和真實性。企業管理者在決策過程中無法參考這些數據，會在一定程度上影響企業的經營決策。

（五）會計部門的人員配置結構不科學

會計部門負責企業財務控制與管理，其人員配置的合理性與科學性是影響企業運營狀態的主要因素。但員工結構配置不科學的問題，在企業會計部門仍時有發生，出現該種狀況的原因包括以下兩點：首先，會計工作者的職業技能水平參差不齊。經濟的蓬勃發展形勢，一方面激發了企業現代發展的內在動力，另一方面也使財務環境越發復雜。會計工作不僅需要辨別信息的真偽，規范數據處理的工作流程，還需要及時轉變會計工作形式，增加會計工作的專業難度。其次，部分企業對會計工作的職責劃分并不重視，出現了追責難、工作劃分模糊的情況。這種人力資源配置不合理的問題，進一步擴大了內控制度的管理漏洞。

（六）內控機制的影響因素較為復雜

互聯網技術對企業內控工作的深入影響，使現階段會計工作環境出現了顯著的變化。海量的會計信息、多樣化的數據處理模式及信息的真假難辨等問題，都對原有的會計內控工作提出了挑戰。與此同時，會計信息數據處理方式的改變，在提升內控效率的同時，也產生了新的財務風險。會計內控系統不僅需要平衡影響控制機制的多重因素，還要求企業對經濟運營過程中可能存在的風險進行預防、控制。

（七）缺乏會計內部控制方面的人才

有些企業在經營過程中，受傳統經營理念的影響，不重視企業會計內部控制工作，從而導致企業中從事會計內部控制工作的員工不夠專業，缺乏基礎的理論知識，財務管理水平較低。部分企業甚至出現管理人員或行政人員干預財務管理工作的情況。會計內部控制工作具有極強的理論性和專業性，與企業日常經營和管理工作有著極大的區別，由缺乏專業知識的員工從事企業會計內部控制工作，將導致企業財務工作賬目不清，不符合預期等財務問題，造成企業內部財務混亂的后果。

四、企業會計內部控制的優化對策

（一）增強企業的會計內控意識

企業要想充分發揮會計內控工作的效用，最關鍵的環節是增強企業的會計內控意識，只有創新思想、轉變觀念，才能更好地促進會計內控工作的開展。首先，企業的管理者要轉變思想，認識到會計內控工作對企業健康發展的意義和重要性，積極學習關于會計內控的先進管理理念，在企業中發揮領導帶頭作用，科學組織會計內控各項工作的開展和落實，從人力、物力、財力等方面大力支持會計內控工作，要求各部門積極配合會計內控工作，不斷完善會計內控體系，為會計內控創造良好環境。其次，企業要加強宣傳教育，普及會計內控知識，讓更多的員工對會計內控工作建立正確認知，提升他們的會計內控意識。

（二）完善企業財務內部控制體系

為了提高企業的財務內部控制水平，促進企業的健康發展，企業管理者必須完善企業財務內部控制系統，建立科學的財務內部管控規章制度，通過優化企業組織架構將制度嚴格執行下去。在經營權與所有權分離的企業中，企業必須采用有效的方式約束經營者的行為，避免因經營者管理不佳而引起財務風險。制定更科學的企業章程是完善企業財務內部控制體系的關鍵。因此，企業章程應當明確企業經營者的職能和權限，制定科學的企業管理制度，將企業實際經營者的個人權益與企業的經營效益連接起來，通過完善企業財務內部控制體系，提升企業財務內部管理水平，有效地改善和提高企業的經營收益。

（三）完善企業的會計內控制度

企業會計內部控制是一項復雜、系統的工作，需要有完善的內控制度作為依據和支撐，才能保證其實施效果。因此，制定科學完善的會計內控制度至關重要。首先，要認真研究會計制度，按照其要求建立會計內控部門并確定各工作崗位，以規范制度的形式規范崗位職責，并根據崗位需求安排合適的會計內控人員，同時建立工作人員輪崗及考核制度，加強對工作人員的管理和監督。其次，會計內控制度的制定要保證職務與權力相分離，建立完整的驗證和制約制度，保證會計人員經手的資金業務經過系統驗證。最后，不斷完善財務審批和復核制度，對會計科目的具體內容進行多重審核，資金的進入和流出都要有完整的審批流程，并定期對資金流動進行復核，保證會計內控的質量，認真辨別報銷單據信息，杜絕虛假票據報銷，將會計專用章與法人專用章區分開，完善臺賬管理制度，對票據進行分類保存、處理。

（四）完善會計內控系統

會計內控管理機制作為企業保障會計工作質量與效率的重要依據，需要根據最新的市場風向與政策法規進行合理優化。企業要想持續性發展，需要設置規范性的財務工作內容。在企業發展過程中，財務管理工作出現問題，會影響企業會計內部控制質量。因此，企業需要建立會計內部控制機制，利用合理的財務管理，明確工作人員的職責，使其履行責任，監督每個人和各個群體的行為，充分發揮企業會計內部控制作用，保證企業的控制效果。首先，對企業可能遇到的財務風險進行重點防控，保證會計內控機制的透明性與權威性。其次，提升管理層對會計風險預防的重視程度，全面了解會計相關政策，結合內控發展需要不斷進行制度的完善。具體來講，企業應該根據階段性效益目標與成本支出相互平衡的要求，分別從管理、生產、運營等方面出發，構建更加科學、全面的會計內控系統。最后，在制度的執行過程中，對會計部門的主管、項目實際負責人及基層員工的職責進行明確劃分，通過動態監管，保證財務管理的規范性，在出現風險問題時，能夠及時辨別、處理，從根本上降低財務風險發生的可能性。除此之外，內控部門對企業的借款、無形資產與固定資產、資金管理等會計管理內容進行分類歸納、管理，完善不同會計科目的管理機制，更好地為會計內部控制制度的執行提供支持。

（五）規范會計內控系統的管理流程

市場競爭環境的日益復雜使會計內控工作不僅面臨著多樣的外部風險因素，還需要及時處理內部管理的安全隱患。企業依照科學的內控機制對會計工作流程進行嚴格規范，是企業穩定、健康發展的重點，結合階段性的生產、經營計劃，制定符合發展實際的預算計劃，在高效執行預算編制的同時，提升現金資源的利用效率。

（六）建立完善的會計內控監督機制

會計內控監督工作是保證企業會計內控質量的重要手段。在企業中，內部監督通常與內部審計和內部控制構成完整的保障系統，共同保證會計內控效果。首先，企業要在內部建立正規完善的監督部門，將審計工作納入監督部門的工作內容，使其成為一個完整的監督體系，同時明確規定監督部門的工作職責，提高監督工作的實效性。其次，企業對會計工作的內部監督和審計要對會計內控工作的結果進行專門監督和審計，對于重點環節可以進行重復審計。審計是監督工作的有效補充，可以由企業內部自行審計，也可委托專業的會計事務所進行，通過審計可以及時彌補監督工作的不足，保證會計內控監督工作的質量。

（七）提高會計內部控制人員專業素質

保障企業會計內部控制工作的順利開展和會計內部控制制度的有效落實，離不開企業專業的會計內部控制人員，而企業會計內部控制人員的專業水平和財務能力，也將影響企業會計內部控制工作的工作進程和會計內部控制制度的執行情況。在引進財務人員時，管理者應當注重對其財務管理方面專業水平的考核，以保障企業財務工作團隊的專業水平。此外，企業還應當定期對財務人員進行專業培訓，促進財務人員財務理念的與時俱進，并提高財務人員的專業素質。企業還應當根據具體情況，補充企業財務人員關于本企業會計內部控制工作的財務知識，以保障會計內部控制工作的順利開展。企業的高效發展離不開人力資源的支持，提升會計工作者的專業技能與職業素養，已經成為企業增強內部競爭力的關鍵所在。

五、結語

社會經濟的變革與發展，一方面為企業的蓬勃發展提供了內部動力，另一方面也使企業財務管理環境越來越復雜。為此，內控機制優化與完善成為保障企業內部管理質量的重要方向。面對當前階段會計內控系統的實際問題，企業應該立足于發展實際，加強企業會計內部控制和財務管理，預防財務風險，提升企業的經營效率，促進企業穩健發展，進而提高企業的綜合實力。