新時期背景下國有企業(yè)內(nèi)部控制研究

林鶯燕

（磐安縣國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司 浙江金華 322399）

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要組成部分，在新時期背景下，其內(nèi)部控制問題備受關(guān)注。隨著市場環(huán)境和國際競爭的變化，國有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。為了適應(yīng)新時期的要求，國有企業(yè)需要不斷改進內(nèi)部控制機制，提高運營效率，降低風(fēng)險，增強市場競爭力。

首先，本文討論國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，其不僅關(guān)乎企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，還涉及國家經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。其次，論述新時期所帶來的挑戰(zhàn)，包括信息化、全球化、市場化等方面的變革，這些因素對國有企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的要求。最后，概述本文的研究目的、方法，以及結(jié)構(gòu)安排，以便讀者更好地理解研究的脈絡(luò)和內(nèi)容。

國有企業(yè)的內(nèi)部控制問題是一個復(fù)雜而多維的課題，需要跨學(xué)科研究和深入思考。希望通過本文的探討，能夠為國有企業(yè)的內(nèi)部控制改進提供有益的理論支持和實踐建議，促進國有企業(yè)更好發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義與重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)提升經(jīng)濟效益、提高財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性，以及保護資產(chǎn)和維護聲譽等目標(biāo)而采取的一系列制度、策略和程序的整合。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和有效運作對于國有企業(yè)至關(guān)重要，有助于確保企業(yè)活動的合法性、合規(guī)性和透明度。內(nèi)部控制還可以降低風(fēng)險，提高資金利用效率，增強企業(yè)抵御外部沖擊的能力。

（二）國有企業(yè)的特點

國有企業(yè)與私營企業(yè)相比，具有一些獨特的特點和優(yōu)勢，如國家支持、資源豐富等。然而，國有企業(yè)也面臨著一些獨特的挑戰(zhàn)。首先，國有企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，政府與企業(yè)之間的關(guān)系需要明確規(guī)范。其次，管理機構(gòu)的政策干預(yù)可能影響內(nèi)部控制的獨立性和有效性。最后，國有企業(yè)的規(guī)模較大，涉及多樣化的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，內(nèi)部控制的復(fù)雜性也較高。

（三）內(nèi)部控制在國有企業(yè)中的作用

內(nèi)部控制在國有企業(yè)中扮演著至關(guān)重要的角色。首先，內(nèi)部控制有助于確保國有企業(yè)的資產(chǎn)和資源得到妥善管理，預(yù)防和減少資源浪費和濫用的可能性。通過明確的財務(wù)審計、資產(chǎn)管理和資源分配流程，內(nèi)部控制有助于國有企業(yè)的運營更加高效和合理。其次，內(nèi)部控制有助于保障國有企業(yè)的財務(wù)透明度和合規(guī)性。國有企業(yè)通常涉及眾多利益相關(guān)方，包括政府、投資者和員工。通過內(nèi)部控制機制的建立，可以提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性，增強投資者對企業(yè)的信任，促進資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。最后，內(nèi)部控制還有助于預(yù)防和檢測潛在的不當(dāng)行為和違規(guī)行為。在國有企業(yè)中，權(quán)力分散、信息不對稱和利益沖突等問題可能導(dǎo)致不當(dāng)行為的發(fā)生。通過建立有效的內(nèi)部控制機制，可以提前識別不當(dāng)行為的風(fēng)險，并及時采取糾正措施。

總之，國有企業(yè)的內(nèi)部控制是其可持續(xù)發(fā)展的基石。在新時期背景下，國有企業(yè)需要不斷改進內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)市場變化和全球化競爭的挑戰(zhàn)。

二、新時期背景與國有企業(yè)內(nèi)部控制

（一）新時期的特點

首先，全球化競爭的加劇使國有企業(yè)需要更具敏捷性和國際競爭力。其次，信息技術(shù)的迅速發(fā)展改變了商業(yè)環(huán)境，企業(yè)需要更好應(yīng)對數(shù)據(jù)安全和隱私保護的問題。最后，市場化改革的推進需要國有企業(yè)更有效地管理合同和風(fēng)險，以提高經(jīng)濟效益。這些新特點和挑戰(zhàn)要求國有企業(yè)調(diào)整其內(nèi)部控制機制，以更好適應(yīng)新時期的需求。

（二）國有企業(yè)在新時代的定位與發(fā)展

在新時期，國有企業(yè)的定位和發(fā)展目標(biāo)也發(fā)生了重要變化。國家逐漸從簡單的資源提供者轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略引領(lǐng)者，更加注重國有企業(yè)的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。這意味著國有企業(yè)不僅要關(guān)注經(jīng)濟效益，還要積極履行社會責(zé)任，提高企業(yè)的社會形象。這一新的定位對國有企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要更好地融合經(jīng)濟效益和社會效益的目標(biāo)，確保企業(yè)在新時代發(fā)揮更大的作用。

（三）新時期背景下國有企業(yè)內(nèi)部控制的需求

在新時期背景下，國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨著一系列新的需求和挑戰(zhàn)。首先，國有企業(yè)需要更加靈活的內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)市場快速變化的特點。其次，信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型使數(shù)據(jù)管理和安全變得更加復(fù)雜，需要更強的內(nèi)部控制措施。最后，國有企業(yè)需要更好地與各級政府部門協(xié)作，確保政策執(zhí)行和風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)。

綜上所述，新時期為國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)和機遇。國有企業(yè)需要積極應(yīng)對，不斷改進內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和國際競爭的壓力。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題與挑戰(zhàn)

（一）信息不對稱問題

國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的首要問題之一是信息不對稱。由于國有企業(yè)涉及多個利益相關(guān)方，包括政府、管理層、員工和投資者等，信息在傳遞和共享方面存在障礙，決策者之間的信息不對稱，可能導(dǎo)致不當(dāng)?shù)臎Q策和資源分配。另外，信息不對稱還使國有企業(yè)在市場中的透明度不足，降低了投資者對企業(yè)的信任，影響了資本市場的發(fā)展。

（二）制度設(shè)計與執(zhí)行問題

國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的另一個關(guān)鍵問題是執(zhí)行方面的挑戰(zhàn)。盡管企業(yè)通常制定了一系列內(nèi)部控制政策和程序，但在實際執(zhí)行中仍存在缺陷和不足。執(zhí)行不力可能導(dǎo)致監(jiān)督不到位、違規(guī)行為難以制止和資源浪費等問題。此外，部分國有企業(yè)存在過多的制度和流程，加大了管理的復(fù)雜性和成本。只有通過制度的科學(xué)設(shè)計和嚴格執(zhí)行，才能確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，進一步提高國有企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）溝通與協(xié)作問題

部分國有企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的溝通與協(xié)作問題。不同部門之間信息共享不暢，決策者缺乏全面信息，導(dǎo)致決策滯后、資源分配不均和運營效率低下。此外，利益沖突和職能分工不明確也可能影響內(nèi)部協(xié)作，加劇了問題的復(fù)雜性。這一系列問題使內(nèi)部控制難以有效運作，需要采取措施加以解決。

（四）監(jiān)督與問責(zé)問題

監(jiān)督與問責(zé)問題是國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的另一個挑戰(zhàn)。國有企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，監(jiān)管部門需要更好地行使監(jiān)督和問責(zé)職責(zé)。此外，國有企業(yè)管理層的問責(zé)機制也需要改進，以防止管理層濫用權(quán)力或出現(xiàn)違規(guī)行為。國有企業(yè)需要建立更加嚴格的監(jiān)督和問責(zé)機制，確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

（五）人員管理與培訓(xùn)問題

國有企業(yè)在人員管理與培訓(xùn)方面面臨獨特的問題。由于國有企業(yè)規(guī)模較大，涉及廣泛的領(lǐng)域，所以管理人員的培訓(xùn)和選拔至關(guān)重要。然而，部分國有企業(yè)存在管理層選拔不當(dāng)、培訓(xùn)機制不完善的問題，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制專業(yè)知識和經(jīng)驗，影響內(nèi)部控制的有效性。因此，國有企業(yè)需要改進人員管理和培訓(xùn)機制，確保管理層具備必要的內(nèi)部控制能力。

（六）監(jiān)管問題

國有企業(yè)在監(jiān)管方面面臨著一些挑戰(zhàn)。監(jiān)管工作不到位，可能導(dǎo)致部分企業(yè)的內(nèi)部控制失效。因此，國有企業(yè)需要建立更完善的資源管理和監(jiān)管機制，確保資源的有效利用和監(jiān)管的有效性，提高內(nèi)部控制的穩(wěn)健性。

（七）跨國經(jīng)營與風(fēng)險擴散問題

部分國有企業(yè)在新時期面臨著跨國經(jīng)營和風(fēng)險擴散的問題。隨著國際市場的開放，部分國有企業(yè)涉足國際市場，面臨不同國家的法律法規(guī)、文化和市場環(huán)境的挑戰(zhàn)。這可能導(dǎo)致國有企業(yè)面臨更復(fù)雜的內(nèi)部控制問題，包括跨國合規(guī)性、文化差異和風(fēng)險多樣性。因此，國有企業(yè)需要加強跨國經(jīng)營的內(nèi)部控制，確保在全球范圍內(nèi)合規(guī)經(jīng)營并管理風(fēng)險。

總之，國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨著信息不對稱、制度設(shè)計與執(zhí)行、溝通與協(xié)作、監(jiān)督與問責(zé)、人員管理與培訓(xùn)、資源配置與監(jiān)管、跨國經(jīng)營與風(fēng)險擴散等一系列問題和挑戰(zhàn)。為了提高內(nèi)部控制的效力，國有企業(yè)需要積極應(yīng)對這些問題，采取創(chuàng)新的方法和措施。

四、改進國有企業(yè)內(nèi)部控制的方法

為了應(yīng)對內(nèi)部控制所面臨的問題與挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須采取一系列創(chuàng)新的方法和措施，以提高內(nèi)部控制的效力。

（一）加大技術(shù)創(chuàng)新與數(shù)字化轉(zhuǎn)型力度

利用信息技術(shù)的發(fā)展，國有企業(yè)可以實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以提高內(nèi)部控制的效率和透明度，包括建立強大的信息系統(tǒng)，用于數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險監(jiān)測和決策支持。人工智能和大數(shù)據(jù)分析等新技術(shù)也可以用于檢測潛在的風(fēng)險和問題，幫助企業(yè)作出決策。通過技術(shù)創(chuàng)新，國有企業(yè)可以提高內(nèi)部控制的實時性和精準(zhǔn)度。

（二）加強人才培養(yǎng)與管理創(chuàng)新

國有企業(yè)需要加強內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和管理創(chuàng)新，包括招聘具有內(nèi)部控制專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員，建立內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，增強員工的內(nèi)部控制意識。此外，管理層需要積極參與內(nèi)部控制的建設(shè)，確保制度的設(shè)計和執(zhí)行符合法律法規(guī)、適應(yīng)行業(yè)現(xiàn)狀。

（三）健全制度體系

健全的制度體系，能夠促進國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進，包括建立更加嚴格的監(jiān)管制度，提高對國有企業(yè)的監(jiān)管力度，確保企業(yè)的合規(guī)運營。另外，還可以建立激勵措施，鼓勵國有企業(yè)改進內(nèi)部控制，例如獎勵合規(guī)行為和處罰違規(guī)行為。

（四）完善風(fēng)險管理與監(jiān)督機制

國有企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險管理和監(jiān)督機制，以及內(nèi)部控制有效性的評估體系，包括定期進行風(fēng)險評估，識別潛在的風(fēng)險因素，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險。監(jiān)督機制應(yīng)確保國有企業(yè)的內(nèi)部控制符合法律法規(guī)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

（五）加大人員管理與培訓(xùn)力度

為了應(yīng)對人員管理與培訓(xùn)問題，國有企業(yè)可以采取以下改進方法。

首先，建立內(nèi)部控制專業(yè)人才庫。國有企業(yè)可以建立內(nèi)部控制專業(yè)人才庫，吸引、培養(yǎng)和留住擁有內(nèi)部控制專業(yè)知識和經(jīng)驗的人才。這些專業(yè)人才可以在內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

其次，制定內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃。國有企業(yè)可以制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，計劃應(yīng)明確培訓(xùn)課程、工作坊和培訓(xùn)材料等信息，以提高員工和管理層的內(nèi)部控制意識和能力。

最后，引進外部顧問和專家。國有企業(yè)可以考慮引進外部內(nèi)部控制專家和顧問，提供獨立的內(nèi)部控制評估和建議，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制機制。

（六）優(yōu)化資源配置與監(jiān)督管理機制

為了解決資源配置與監(jiān)管問題，國有企業(yè)可以采取以下改進方法。

首先，建立績效評價體系。國有企業(yè)可以建立績效評價體系，以確保資源的合理配置和有效利用，包括制定明確的績效指標(biāo)和目標(biāo)，用于監(jiān)督和評估資源使用情況。

其次，加強監(jiān)管機制建設(shè)。國有企業(yè)可以與政府部門合作，健全監(jiān)管機制，確保政府對企業(yè)的監(jiān)督和問責(zé)。同時，監(jiān)管部門應(yīng)加強對國有企業(yè)的審核和審計，確保企業(yè)合規(guī)運營。

（七）建立健全跨國經(jīng)營與風(fēng)險擴散戰(zhàn)略規(guī)劃

為了應(yīng)對跨國經(jīng)營與風(fēng)險擴散問題，國有企業(yè)可以采取以下改進方法。

首先，風(fēng)險管理戰(zhàn)略。國有企業(yè)應(yīng)制定跨國風(fēng)險管理戰(zhàn)略，評估不同國家和地區(qū)的經(jīng)濟和市場風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理計劃，計劃包括合規(guī)性、文化適應(yīng)、風(fēng)險管理等內(nèi)容。

其次，國際合作與標(biāo)準(zhǔn)化。國有企業(yè)可以積極參與國際合作和標(biāo)準(zhǔn)化工作，與其他國際企業(yè)和組織分享經(jīng)驗，提升國際競爭力實力。

總之，改進國有企業(yè)內(nèi)部控制需要采取多種方法，包括技術(shù)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、法律法規(guī)支持、風(fēng)險管理和經(jīng)驗分享等。這些方法的綜合應(yīng)用可以提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制效果，增強其競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

五、案例分析

為了更具體說明改進國有企業(yè)內(nèi)部控制的方法和效果，本文進行案例分析，探討一些經(jīng)驗和教訓(xùn)。以下是一些代表性的案例，涵蓋了不同行業(yè)和背景的國有企業(yè)。

（一）案例一：A國有能源企業(yè)

A 國有能源企業(yè)是中國最大的國有企業(yè)之一，涵蓋了石油勘探、生產(chǎn)、運輸和銷售等多個領(lǐng)域。近年來，A 國有能源企業(yè)采取了一系列措施，改進其內(nèi)部控制機制。首先，A國有能源企業(yè)引入了先進的信息技術(shù)，建立了全面的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，用于監(jiān)控油田運營和資源分配。其次，A國有能源企業(yè)加強了內(nèi)部培訓(xùn)和管理層的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高了員工和管理層的內(nèi)部控制意識。最重要的是，A 國有能源企業(yè)建立了更嚴格的風(fēng)險管理和監(jiān)督機制，確保了企業(yè)運營的合規(guī)性。這些改進措施有助于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低了風(fēng)險，并提高了投資者對企業(yè)的信任。

（二）案例二：B國有通信企業(yè)

B 國有通信企業(yè)是電信行業(yè)的龍頭企業(yè)，也是國有企業(yè)的代表之一。為了適應(yīng)新時期的發(fā)展要求，B 國有通信企業(yè)進行了廣泛的內(nèi)部改革。首先，B 國有通信企業(yè)加強了信息技術(shù)的應(yīng)用，提高了網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全水平，確保用戶的信息得到保護。其次，B國有通信企業(yè)優(yōu)化了內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強了各部門之間的溝通和協(xié)作，提高了問題的快速解決能力。最后，B國有通信企業(yè)積極推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提供更多智能化的服務(wù)，增加了收入來源。這些改進措施有助于提高B 國有通信企業(yè)的市場競爭力和盈利能力。

（三）案例三：C國有企業(yè)集團

C 國有企業(yè)集團是中國民航領(lǐng)域的重要國有企業(yè)，也是國際航空運輸領(lǐng)域的代表之一。為了適應(yīng)國際市場的競爭，C 國有企業(yè)集團進行了內(nèi)部控制的改進。首先，C 國有企業(yè)集團引入了先進的飛行安全技術(shù)，提高了飛行的安全性和準(zhǔn)時性。其次，C國有企業(yè)集團優(yōu)化了票務(wù)和客戶服務(wù)流程，提高了乘客的滿意度。最后，C 國有企業(yè)集團建立了更嚴格的風(fēng)險管理和監(jiān)督機制，確保了飛行和運營的合規(guī)性。這些改進措施有助于提高C 國有企業(yè)集團的國際競爭力，增強了國際乘客對企業(yè)的信任。

這些案例分析表明，國有企業(yè)通過采取創(chuàng)新的方法和措施，可以改進其內(nèi)部控制，提高運營效率，降低風(fēng)險，增強市場競爭力。然而，每個國有企業(yè)的情況都不同，改進內(nèi)部控制需要根據(jù)具體情況制定適合的方案。

六、結(jié)語

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟體系的重要組成部分，建立健全的內(nèi)部控制，對于維護國家經(jīng)濟安全、促進經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要。在新時期背景下，國有企業(yè)面臨前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，需要不斷改進內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境和全球化競爭的壓力。

本文從國有企業(yè)內(nèi)部控制的概述、新時代的背景、問題與挑戰(zhàn)、改進方法及案例分析等方面進行了探討。研究發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)內(nèi)部控制存在信息不對稱、制度設(shè)計與執(zhí)行不到位、溝通與協(xié)作不暢、監(jiān)督與問責(zé)不力等一系列問題與挑戰(zhàn)。為了助力國有企業(yè)應(yīng)對這些問題，本文提出了一系列改進方法，包括技術(shù)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、制度支持、風(fēng)險管理和案例分享等。這些方法的綜合應(yīng)用可以提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制效力，增強企業(yè)在新時期的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。