政府投資績效審計(jì)問題與優(yōu)化策略分析

孫愛國

政府投資績效審計(jì)是對(duì)政府投資活動(dòng)的效益和績效進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督的重要手段，對(duì)于保障資源的合理配置和提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。然而，在實(shí)踐中，政府投資績效審計(jì)仍存在一些問題，如投資決策的不科學(xué)、項(xiàng)目管理的不規(guī)范以及資金使用的低效和浪費(fèi)等。面對(duì)這些問題，需要深入分析其原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略和措施，以期通過提高審計(jì)質(zhì)量和效果，推動(dòng)政府投資活動(dòng)的優(yōu)化和提高。

一、政府投資績效審計(jì)概述

（一）政府投資績效審計(jì)的定義和作用

政府投資績效審計(jì)是指對(duì)政府投資項(xiàng)目及其績效進(jìn)行審計(jì)，旨在評(píng)估政府投資的效果和成果。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，提供決策依據(jù)，政府投資績效審計(jì)可為政府決策部門提供可靠的數(shù)據(jù)和信息，幫助其做出科學(xué)決策，優(yōu)化資源配置，提高政府投資效益。其次，保證合規(guī)性，通過審計(jì)，可確保政府投資項(xiàng)目的合規(guī)性，避免權(quán)力濫用、腐敗和浪費(fèi)等問題的發(fā)生。再次，促進(jìn)透明度與公正性，政府投資績效審計(jì)可增強(qiáng)政府的透明度和公正性，讓公眾對(duì)政府投資活動(dòng)有更清晰的認(rèn)識(shí)，提高社會(huì)的信任度和滿意度。最后，改進(jìn)管理和運(yùn)作，績效審計(jì)可揭示政府投資項(xiàng)目存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為改進(jìn)管理和運(yùn)作提供指導(dǎo)和建議，推動(dòng)政府投資整體效益的提升。

（二）政府投資績效審計(jì)的內(nèi)容和要求

1.內(nèi)容。政府投資績效審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）投資決策過程審計(jì)，審計(jì)投資決策的合法性、科學(xué)性、透明性和風(fēng)險(xiǎn)控制程度，評(píng)估政府投資決策的科學(xué)性和有效性。（2）投資項(xiàng)目管理過程審計(jì)，審計(jì)投資項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)估等環(huán)節(jié)，評(píng)估項(xiàng)目管理的各項(xiàng)指標(biāo)和流程是否符合要求。（3）投資成果評(píng)價(jià)審計(jì)，審計(jì)政府投資項(xiàng)目的成果和績效，包括項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等方面的評(píng)估。

2.要求。政府投資績效審計(jì)的要求主要包括以下幾個(gè)方面：（1）獨(dú)立性和客觀性，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和政府，依法依規(guī)行使審計(jì)職權(quán)，堅(jiān)持客觀、公正、公平原則進(jìn)行審計(jì)。（2）全面性和準(zhǔn)確性，審計(jì)應(yīng)涵蓋政府投資全過程以及各項(xiàng)績效指標(biāo)，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行充分核實(shí)和驗(yàn)證，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。（3）及時(shí)性和有效性，審計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保審計(jì)結(jié)果能及時(shí)反饋給有關(guān)部門和社會(huì)公眾，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效利用，推動(dòng)政府投資管理的改進(jìn)和決策的優(yōu)化。

二、政府投資績效審計(jì)優(yōu)化策略

（一）完善政府投資績效審計(jì)體系

1.加強(qiáng)審計(jì)部門的專業(yè)化建設(shè)。培養(yǎng)和選拔具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的審計(jì)能力和業(yè)務(wù)水平。例如：我國審計(jì)署通過制定《審計(jì)干部培訓(xùn)規(guī)定》，明確審計(jì)干部的培訓(xùn)內(nèi)容和方式。根據(jù)規(guī)定，審計(jì)干部需要參加初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三個(gè)層次的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)理論、審計(jì)方法、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)。通過培訓(xùn)，提高審計(jì)干部的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，為政府投資績效審計(jì)提供有力支持。

2.建立科學(xué)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法。制定科學(xué)、客觀、全面的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并借鑒國內(nèi)外的最佳實(shí)踐，確保績效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可比性。例如：新加坡政府投資公司（GIC）在投資績效評(píng)價(jià)中采用一套科學(xué)的指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系包括投資回報(bào)率、市場(chǎng)價(jià)值增長率、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)指標(biāo)，通過綜合評(píng)估不同指標(biāo)的表現(xiàn)，對(duì)投資績效進(jìn)行客觀、全面的評(píng)價(jià)。GIC的這種績效評(píng)價(jià)方法被廣泛認(rèn)可，被視為國際上投資績效評(píng)價(jià)的最佳實(shí)踐之一。建立科學(xué)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法是提升政府投資績效審計(jì)準(zhǔn)確性和可比性的關(guān)鍵。借鑒國內(nèi)外的最佳實(shí)踐，確保指標(biāo)體系的科學(xué)性和有效性，可更好地評(píng)價(jià)政府投資的績效。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享和信息整合。建立政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫和信息共享平臺(tái)，促進(jìn)不同部門之間的信息共享和數(shù)據(jù)整合，提高審計(jì)的數(shù)據(jù)支撐能力。例如：加納政府建立國家投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫（National Investment Project Database），該數(shù)據(jù)庫匯集各個(gè)部門的投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括項(xiàng)目名稱、投資金額、執(zhí)行進(jìn)展等。通過這個(gè)數(shù)據(jù)庫，政府可更好地監(jiān)管投資項(xiàng)目，同時(shí)也為審計(jì)機(jī)關(guān)提供便捷的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，提高政府投資績效審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。建立政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫和信息共享平臺(tái)，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享和信息整合，是提高政府投資績效審計(jì)數(shù)據(jù)支撐能力的有效措施。通過平臺(tái)，可整合各個(gè)部門的數(shù)據(jù)和信息資源，為審計(jì)提供更全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提升審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和可信度。

（二）加強(qiáng)政府投資決策的科學(xué)性和透明度

建立政府投資決策的公開和透明機(jī)制，包括發(fā)布決策文件、公開決策過程和相關(guān)數(shù)據(jù)等，讓公眾能夠及時(shí)掌握和監(jiān)督政府投資決策。美國政府在推動(dòng)政府投資決策的公開透明方面取得一定的成效。其中，美國政府實(shí)施的“開放數(shù)據(jù)”政策為公眾提供大量與政府投資相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，使公眾能夠更加全面、準(zhǔn)確地掌握政府的投資計(jì)劃和決策過程。根據(jù)“開放數(shù)據(jù)”政策，美國政府通過開放自己的數(shù)據(jù)和信息，使這些數(shù)據(jù)更容易獲取、利用和共享。政府不僅公開發(fā)布決策文件和相關(guān)數(shù)據(jù)，還提供開放的數(shù)據(jù)平臺(tái)，方便公眾查詢和分析政府投資項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)。例如：美國的“美國財(cái)政部數(shù)據(jù)中心”（USASpending. gov）平臺(tái)就是為提升政府投資決策的公開透明而設(shè)立的。該平臺(tái)提供政府各個(gè)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和支出信息，公眾可通過該平臺(tái)掌握政府投資在各個(gè)領(lǐng)域的支出情況，并監(jiān)督政府的資金使用情況。

（三）健全政府投資項(xiàng)目管理制度和監(jiān)督機(jī)制

制定明確的項(xiàng)目管理制度和流程，包括項(xiàng)目的策劃、實(shí)施、監(jiān)控和評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保項(xiàng)目管理的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督部門之間的溝通與合作，充分利用審計(jì)結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。例如：德國的投資項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制是其健全政府投資項(xiàng)目管理制度和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。根據(jù)德國聯(lián)邦政府的數(shù)據(jù)，在德國，重要的投資項(xiàng)目必須經(jīng)過評(píng)估和分析，以確保其效益和可行性。根據(jù)德國聯(lián)邦財(cái)政部的數(shù)據(jù)，德國政府每年都進(jìn)行大量的投資項(xiàng)目評(píng)估。2020年，德國政府共評(píng)估超過300個(gè)投資項(xiàng)目，涵蓋各個(gè)領(lǐng)域，包括基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療等。這些評(píng)估項(xiàng)目的總投資金額約為250億歐元。

評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)制的核心成果之一，根據(jù)德國聯(lián)邦財(cái)政部的數(shù)據(jù)，截至2020年底，在過去5年內(nèi)，共有超過1000份投資項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告被編制和提交給政府部門。這些評(píng)估報(bào)告不僅對(duì)政府部門進(jìn)行決策提供參考，也面向公眾公開，增加政府投資決策的透明度和公眾的信任。此外，德國政府還設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督投資項(xiàng)目的績效和進(jìn)展。

（四）提高政府資金使用效率和防止浪費(fèi)

確保資金按照優(yōu)先級(jí)和需要進(jìn)行合理的配置，確保資金用在最有價(jià)值和效益的項(xiàng)目上。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)控和督促，確保項(xiàng)目按照計(jì)劃進(jìn)行，及時(shí)解決項(xiàng)目中的問題和難題。例如：可建立專門的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)或設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控和審計(jì)。這些機(jī)構(gòu)可與相關(guān)部門進(jìn)行緊密合作，及時(shí)獲取項(xiàng)目進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。同時(shí)，可采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展、資金使用等進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。在投資項(xiàng)目啟動(dòng)之前，進(jìn)行全面的前期評(píng)估和論證，包括市場(chǎng)需求、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等多個(gè)方面的考量。同時(shí)，針對(duì)投資項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和困難，進(jìn)行充分的預(yù)警和評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)采取措施避免或減輕潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響。在政府投資項(xiàng)目完成后，進(jìn)行全面的績效評(píng)估，包括社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等方面的考量。借鑒國際通行的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法，制定科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法，對(duì)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行客觀公正的評(píng)估。同時(shí)，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行長期跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目中存在的問題和不足。建立公開透明的投資項(xiàng)目信息平臺(tái)，及時(shí)向社會(huì)公開投資項(xiàng)目的相關(guān)信息，包括預(yù)算、進(jìn)展情況、績效評(píng)估結(jié)果等。同時(shí)，鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，推動(dòng)政府投資項(xiàng)目的公正、合理和高效運(yùn)行。

三、結(jié) 語

綜上所述，政府投資績效審計(jì)是確保政府投資活動(dòng)合理有效的重要手段之一。然而，在實(shí)際操作中存在一些問題，如政府投資決策的準(zhǔn)確性和項(xiàng)目管理的不規(guī)范性。為優(yōu)化政府投資績效審計(jì)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)體系建設(shè)、提高決策的科學(xué)性與透明度、健全管理制度和監(jiān)督機(jī)制，以及提高資金使用效率和防止浪費(fèi)。只有這樣，才能最大限度地提高政府投資績效，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。