公立醫院內部控制工作實踐

段振婷 王海濤 段緒坤

隨著醫療改革的不斷深入，公立醫院內部控制制度建設的重要性日益凸顯。內部控制制度是醫院管理的基礎，對于保障醫院資產安全、提高醫療服務質量、防范醫療風險等方面具有重要作用。然而，當前公立醫院內部控制制度建設仍存在諸多問題，制約了醫院的可持續發展。

一、公立醫院內部控制制度建設存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

內部控制環境是內部控制制度實施的基礎，包括組織文化、管理層理念、員工素質等方面的內容。當前，部分公立醫院內部控制環境較為薄弱，主要表現在以下幾個方面：

1.管理層對內部控制的認識不足。部分公立醫院的管理層缺乏對內部控制的深入理解，認為內部控制僅僅是財務部門的事情，沒有將其作為醫院整體發展的重要組成部分來看待。

2.員工內部控制意識不強。公立醫院員工對內部控制制度的認知程度參差不齊，部分員工對內部控制制度的執行不夠重視，導致內部控制制度的落實效果不佳。

3.組織文化氛圍不濃厚。部分公立醫院缺乏積極向上的組織文化氛圍，缺乏團隊協作精神，導致內部控制制度的實施缺乏有效的內部支持。

（二）風險評估機制不完善

風險評估是內部控制的重要環節之一，對于及時發現和應對風險具有關鍵作用。然而，當前公立醫院風險評估機制普遍不完善，主要表現在以下幾個方面：

1.風險識別能力有限。部分公立醫院缺乏科學的風險識別機制，難以全面、準確地識別醫院運營過程中面臨的各種風險。

2.風險評估方法不科學。部分公立醫院在進行風險評估時，缺乏科學的風險評估模型和方法，導致風險評估結果不準確。

3.風險應對措施不到位。部分公立醫院在面對風險時，缺乏有效的應對措施，導致風險應對效果不佳。

（三）控制活動執行不力

控制活動是內部控制制度實施的關鍵環節之一，包括審批控制、預算控制、業務控制等方面的內容。然而，當前公立醫院控制活動執行不力的問題較為突出，主要表現在以下幾個方面：

1.審批控制不嚴格。部分公立醫院在審批控制方面存在漏洞，審批流程不規范、審批權限不明確等問題時有發生。

2.預算控制不到位。預算控制是公立醫院控制活動的重要組成部分，然而部分公立醫院在預算編制、預算執行、預算調整等方面存在管理不到位的問題。

3.業務控制不規范。部分公立醫院在業務控制方面存在漏洞，如藥品采購、設備購置、醫療服務等方面的業務操作不規范，容易引發廉政風險。

（四）內部監督不力

內部監督是內部控制的重要環節之一，對于保障內部控制制度的有效實施具有重要作用。然而，當前公立醫院內部監督不力的問題較為突出，主要表現在以下幾個方面：

1.內部審計機構獨立性不強。部分公立醫院的內部審計機構隸屬管理層或財務部，缺乏獨立性和權威性，難以對內部控制制度的執行情況進行客觀、公正的監督和評價。

2.內部監督力度不夠。部分公立醫院在內部監督方面存在力度不夠的問題，對于內部控制制度的執行情況缺乏持續的監控和定期的檢查評估。

3.發現問題整改不力。部分公立醫院在內部審計過程中發現問題后，缺乏有效的整改措施和責任追究機制，導致問題得不到及時解決，內部控制制度無法得到有效完善。

二、A醫院改進內部控制制度建設的工作實踐

公立醫院內部控制制度對于保障國有資產安全、提高運營效率、防范財務風險、提高醫療服務質量以及促進可持續發展等方面都具有重要意義。因此，建立健全有效的內部控制制度是公立醫院實現健康、穩定發展的必要保障。

（一）持續優化公立醫院內部控制環境

1.加強組織領導，促進內控工作落到實處

充分發揮醫院黨委在內部控制建設中的領導作用，醫院成立了由黨政一把手任內部控制領導小組負責人、其他班子成員任副組長的內部控制領導小組。內部控制領導小組對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。醫院成立了內部控制管理工作辦公室，由財務部門分管院領導任主任。每年結合醫院機構調整和人事變動，及時調整內控領導小組成員和內部控制管理工作辦公室成員，確保內控工作落到實處。每年召開涉及內部控制管理方面的會議十余次，召開內部控制專題總結會兩次。

2.增強內控意識，持續更新內部控制制度

根據政策變化，結合醫院發展實際，持續梳理醫院主要經濟業務管理制度及流程。醫院內部管理制度框架完整，制度內容基本涵蓋醫院的各項管理及業務活動，包括預算業務、收支業務、采購業務、資產業務、基本建設業務、合同業務、醫療業務、科研業務、教學業務、互聯網醫療業務、醫聯體業務、信息化建設業務等業務模塊。

3.構建內控機制，保障內控實施

醫院建立內控管理職責分工、經濟活動決策機制、關鍵崗位責任機制、關鍵人員資質能力、會計信息編報要求、信息技術應用要求、經濟活動風險評估、內部控制監督評價八個方面單位層面的內控運行制約機制。醫院建立健全分事行權、分崗設權、分級授權機制，醫院內審部門每年制定《重慶市中醫院職務（執業）權力明晰表》，評估權力風險等級，落實責任人和責任領導，提出制度措施，保障內控實施。各職能部門查找權力運行重要環節、風險點、關鍵崗位，繪制權力運行圖，全面查找醫院風險隱患，突出重點，講求實效，切實提高內部控制工作的針對性和有效性。

4.堅持輪崗制度，建立風險防控機制

A醫院加強對重點部門和關鍵崗位人員的監督，建立人事、財務、基建、藥劑、信息、采購等部門負責人定期輪崗交流制度。A醫院每年根據制度規定完成重點業務活動中關鍵崗位的輪換工作。把查錯防弊、懲治和預防腐敗體系建設與醫院整體工作同研究、同部署、同落實、同檢查，以規范權力運行為重點，針對“權、錢、人、項目”等重點環節，持續開展廉潔風險防控工作，建立風險防控機制。

（二）著力完善公立醫院重點業務及高風險領域的內部控制措施

1.繪制業務流程圖，規范業務流程防范內控風險

醫院充分發揮各職能部門協同作用，確保內部控制流程業務全覆蓋，深入分析各業務環節的風險問題，從上到下地分析業務、梳理流程、識別風險，繪制每項業務流程圖。通過對業務流程和管控流程的梳理，規范業務流程，提升內部管理水平，強化風險管理，有效提升風險防控能力，降低風險帶來的負面影響，不斷提升醫院服務質量，深挖醫院的發展潛力。

2.加強資產管理，提高資產使用效率

A醫院每年實施全院資產清查，摸清資產家底，全面真實反映固定資產使用情況。財務處、審計處每季度參加所有庫房的盤存，抽盤庫房物資。財務處每月對收費員和出納現金、票據進行定期和不定期抽查。物資會計每半年對往來款進行函證，向各供應商發出往來詢證函，并對回函情況進行整理、分析，形成書面報告上報，根據實際情況采取相應控制處置措施。加強資產管理，保證國有資產的安全完整，提高資金資產使用效率。

3.將PDCA循環引入內部控制，持續改進退費流程

PDCA 管理循環是閉環管理，PDCA循環的定律就是每循環一次，解決一部分問題，取得一部分經驗及成果，醫院管理工作就會提高一步。因此，內部控制體系運用PDCA循環法不時加以改進，能不斷促進體系的改進，進而淋漓盡致地體現內控設計的全面性、科學性、可操作性和可考核性。

4.加強內部控制培訓，提高內控思想認識

通過加強宣傳、培訓等方式，促進各部門、各級員工深刻領悟內部控制規范體系要求，更新管理理念、掌握內控方法，在全院形成“人人學內控、人人講內控、個個受約束”的良好氣氛，促使醫院建立系統、規范、高效的內部控制管理機制。

（三）風險評估和內部控制評價的應用

1.進一步完善醫院財務管理和內部控制制度建設

以風險為導向，持續完善和修訂醫院內部控制制度，合理保證醫院經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。以內部控制制度建設為抓手，促進內部控制制度的實施，著實推進健全醫院經濟活動監督體系，實現人人知制度、辦事看制度、審核依制度的良性發展。

2.加強業財融合，建設“智慧財務”

建設基于財務業務一體化思路的綜合運營管理平臺，將內部控制制度嵌入信息系統中，落實管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息智能化的內部控制信息化建設要求，充分融合財務管理、預算管理、物資管理、支付管理、固定資產管理、人事管理等系統，實現系統自動控制、數據共享，在提升內部管理工作效率與質量的情況下，為實現智慧醫院建設提供系統支撐。

3.進一步健全財會監督體系

一是建立多部門聯動監督機制，形成財務部門、業務部門、審計部門、紀檢部門相結合的監督體系。二是充分利用現代化監督手段，實施專業化、信息化、智能化等形式的監督措施。三是明確和落實各部門的監督責任，不斷完善監督體系。

三、結 語

綜上所述，加強公立醫院內部控制制度建設是一項長期而艱巨的任務。針對當前存在的問題，公立醫院應從強化意識、完善機制、規范流程、提升效率和加強監督等方面著手，全面提升內部控制水平，才能確保公立醫院在提供優質醫療服務的同時，實現高質量發展。

課題名稱：基于醫改背景下公立醫院財務信息一體化管理模式的路徑和實踐研究；課題編碼：CSTB2023TFII-OIX0059