港口企業全面預算管理問題探析

李倩

摘要：全面預算管理作為一種全新的管理模式，為港口企業實現經濟高效、可持續發展提供了理論指導和實踐路徑，因此有必要深入探討其在港口行業的應用與優化。文章在分析港口企業應用全面預算管理價值的基礎上，分析了當前港口企業應用全面預算管理存在的問題。為提升管理水平，文章提出了加強培訓與宣傳，提高全員對全面預算管理的認知度和參與度；建立專門的預算管理部門，制定科學完善的預算管理制度；強化監督檢查，完善績效考核體系；壓實責任，建立完善的預算控制體系等對策，希望有助于提升港口企業的管理水平，推動其在市場競爭中實現更為健康、穩定的長期發展。

關鍵詞：港口企業；全面預算管理；應用

隨著全球經濟的日益一體化和貿易活動的不斷增長，港口行業作為全球物流體系的關鍵組成部分，正經歷著快速而深刻的變革。在這一變革的大背景下，港口集團企業作為港口業務的主要承載者，扮演連接生產、流通和消費的重要角色。然而，伴隨著港口行業規模的不斷擴大和復雜化，港口企業也面臨著一系列全面預算管理方面的挑戰。在這一背景下，全面預算管理系統嶄露頭角。通過全面預算管理系統，港口企業能夠實現對資產、業務和歷史問題的全面管理，有效提升內部運營效率，實現資源優化配置。同時，通過對外部環境的敏感感知和及時應對，港口企業能夠更好地應對外部挑戰，提高市場競爭力，實現可持續發展。因此，對港口企業全面預算管理進行深入研究，既是對行業發展的積極響應，也是對提升企業自身競爭力的必然需求。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是一種綜合性的管理方法，旨在通過全面規劃、協調和控制組織的財務活動，以實現組織目標和使命。其內涵主要包括以下幾個方面：首先，全面預算管理強調全面性。它不僅僅關注企業的財務預算，還涵蓋了各個部門和層級的全面預測和規劃。這包括銷售預算、生產預算、人力資源預算等多個方面，確保各項業務活動協同合作，達到整體優化的效果。其次，全面預算管理注重預測和規劃。通過對未來一定時期內的各項業務活動進行詳細的估算和預測，制定全面的預算計劃。這使得企業能夠更好地應對市場變化、資源調配和風險管理，提高對未來的應變能力。第三，全面預算管理側重協調。各個部門的預算需要相互協調，確保整體預算的一致性和可行性。協調不僅發生在同一層級內，還需要不同層級之間的協同工作，以確保各項預算目標的達成。第四，全面預算管理著眼于控制。通過設定詳細的預算指標，監控業務活動的實際執行情況，及時發現偏差并采取糾正措施。這種控制機制有助于提高資源利用效率，減少浪費，使企業更加靈活地應對外部環境的不確定性。

（二）全面預算管理在港口企業的應用價值

1. 幫助港口企業實現經營管理目標

全面預算管理在港口企業的應用具有深遠的經營管理價值。首先，通過系統的預算制定和執行，港口企業能夠實現經營管理目標的科學規劃和有效實施。全面預算管理系統將貫穿企業各個環節，涵蓋財務、人力資源、業務運營等多個方面，有助于對資金的精準分配和成本的有效控制。這不僅使得企業能夠更好地應對市場波動和競爭壓力，還為港口企業在復雜的業務環境中提供了清晰的戰略方向。

2. 降低港口企業管理成本，提高管理效率

全面預算管理在港口企業的應用中在降低管理成本和提高管理效率方面發揮了關鍵作用。通過全方位的信息化管理，港口企業能夠建立起高效的管理體系，更加精準地對各項成本進行預測和控制，有效控制了資金的使用，降低了非必要支出，提高了成本效益。此外，全面預算管理系統還可以優化企業內部人員和資源的配置，避免了冗余和重復的勞動，減少人力、物力資源的浪費，進一步降低了管理成本。

3. 提高港口企業各級部門的執行力

全面預算管理在港口企業中的應用為提高各級部門的執行力提供了關鍵支持。通過設立明確的預算目標和績效指標，全面預算管理系統激發了港口企業內部各級部門的責任心和執行力。部門在預算制定的過程中深度參與，明確了自身的任務和責任，形成了科學而合理的目標體系。這不僅有助于強化各級管理者對于目標的認同感，更促使其在實施過程中更為主動地參與和執行。同時，全面預算管理系統的及時反饋機制，使得部門能夠實時了解自身執行情況，及時調整和優化資源配置，提升執行效能。通過在各級部門建立績效考核機制，全面預算管理激發了員工的積極性和團隊協作精神，從而提高了整個港口企業的執行力。

4. 實現港口整合過程中資源的合理分配

在港口整合的復雜過程中，全面預算管理發揮了關鍵作用，實現了資源的合理分配。該管理系統通過全方位的信息收集和分析，幫助港口企業全面了解各個港口、業務部門的實際運營狀況和需求。基于這些數據，全面預算管理系統能夠科學制定預算計劃，明確資源分配策略，確保整個整合過程中資金、人力、物流等各項資源的合理配置。此外，系統還能及時發現和解決整合過程中的問題，防范潛在風險，使得整個資源分配過程更為順暢和高效。通過全面預算管理，港口企業實現了資源的最優配置，促進了各個港口之間的協同作戰，提升了整體效益，使得港口整合更加順利和可持續。因此，全面預算管理在港口整合過程中成為實現資源合理分配的不可或缺的戰略工具。

二、港口企業全面預算管理存在的問題

（一）對于全面預算缺乏深刻的認識

在港口企業中，全面預算管理的實施面臨著一個突出的問題，即對該管理模式缺乏深刻的認識。許多港口企業未能將全面預算管理理念充分融入其財務管理體系中，呈現出對該概念的模糊或錯誤認知。在企業的基層部門中，對全面預算的理解僅限于財務編制層面，而缺乏對其全面性和全員參與的認知。基層部門普遍認為，全面預算管理工作應由財務部門負責，與基層生產部門關系不大。這誤導性的觀念導致了基層部門對全面預算管理工作的漠視，使得預算的編制缺乏實際性、科學性，難以在實際操作中得到有效的貫徹。由于企業信息化管理、業務管理、資金管理與全面預算管理緊密相連，對全面預算管理的內容要求較高。但很多港口企業對此的認識相對較淺，未能充分認識到全面預算管理與企業其他管理層面的緊密關聯。這使得在信息化建設、業務流程設計、資金運作等方面存在盲點，無法發揮全面預算管理的潛在效益。此外，港口企業在全面預算管理的理論體系和操作機制方面認知不足，表現為對其核心理念的缺乏深入了解。全面預算管理要求企業將發展戰略納入考慮，對未來經營環境進行全面預測，制定全方位的管理目標，并將其逐層分解至各個部門。然而，實際操作中，很多港口企業未能將這一理念貫徹到位，導致預算編制缺乏科學性和系統性。

（二）執行環節流于形式

在港口企業的全面預算管理中，一個顯著問題是執行環節往往流于形式，表現在對標準化軟件和財務報表的過度依賴，以及全面預算管理模式與實際經營之間的脫節。

為了提高效率和降低成本，很多港口企業選擇采用標準化的全面預算管理軟件或財務報表統一格式。這種做法雖然在一定程度上簡化了預算編制的流程，但卻導致執行環節過于形式化。標準化軟件和財務報表雖然提供了一套全面的數據分析和預測工具，但部分企業只停留在填充數據、生成報表的層面，忽略了對數據背后意義的深度挖掘。這使得預算數據變成了形式化的例行程序，未能真正發揮其為經營決策提供有力支持的潛力。其次，執行環節的流于形式還表現在全面預算管理模式與企業實際經營之間的脫節。雖然通過軟件和報表能夠形成全面的經營數據，但在實際經營中，部分港口企業的生產與經營環節與預算管理模式并未緊密結合。這就導致了預算數據難以貼近實際業務，無法充分反映經營中的實際問題和挑戰。例如，若某港口企業在某一時期出現異常情況，標準化的軟件或報表未能靈活應對，從而無法為企業提供有效的應對策略。這種形式與實際經營脫節的情況使得全面預算管理的價值難以充分發揮。

在這一問題背后，主要存在對全面預算管理理念的誤解，即將其僅僅看作是填報數據和生成報表的工具，而未能深刻理解其更深層次的戰略意義。企業在執行環節流于形式的情況下，容易忽略全面預算管理所強調的對未來經營環境的預測、對戰略目標的制定和實現的重要性。這使得企業在實際運營中難以靈活應對變化，缺乏全面預算管理所賦予的敏捷性和前瞻性。

（三）考評激勵機制不健全

部分港口企業在全面預算管理的實踐中，考評激勵機制不健全較為明顯。這一問題主要表現在考評指標過于靜態化、指標體系設計片面、考核環節管理松弛以及預算考核結果與員工績效掛鉤不合理等方面。

許多港口企業在考評激勵機制中過于偏重靜態財務指標，而缺乏基于港口企業實際業務發展情況的動態監控。傳統的考核指標主要集中在財務報表的各項指標，如利潤、營收等。然而，這些指標不能全面反映企業的經營狀況和發展動態。港口企業的全面預算管理需要更加關注業務層面的指標，包括貨物吞吐量、服務質量、客戶滿意度等，以更全面地評價企業的經營績效。其指標體系設計也較為片面，激勵機制過于剛性。考核指標單一，難以全面評估企業的績效，使得員工只關注單一目標的達成，而忽視了其他對企業長期發展更為重要的方面。過于剛性的激勵機制導致員工的創新積極性不足，只追求完成任務而忽略任務的質量和創新。而且預算考核結果與員工績效的掛鉤關系不夠科學，未能根據實際完成情況進行差異化的獎懲措施。對于那些實際業績與預期目標差異較大的員工，缺乏科學的獎懲機制導致員工對全面預算管理失去信心和積極性，影響了該管理模式的執行效果。

（四）缺乏精準到位的預算控制體系

目前許多港口企業在實施全面預算管控時采取固定目標管理模式。這種管理模式往往對預算執行過程中的變化難以應對，無法靈活調整預算指標，導致企業在實際經營中難以適應市場變化、行業波動等外部環境的影響，使得預算控制體系失去靈活性，難以做到精準到位的預算管理。而且許多港口企業為實現短期經營目標，一直壓縮成本，削減各種支出，忽視綜合效益。這種過度的成本壓縮在一定程度上達到了短期經濟目標，但卻往往忽視了港口企業長遠的可持續發展。如果企業長期沉迷于成本壓縮，導致港口設施設備的滯后更新，服務質量下降，進而影響客戶滿意度，最終損害港口整體競爭力。另外，預算控制部門存在工作積極性不足、溝通協調不暢等情況。這導致預算管理的核心目標無法實現，因為預算控制部門需要與各個部門密切合作，及時了解實際執行情況，提供有效的反饋和調整建議。

三、提升港口企業全面預算管理水平的應對策略

（一）加強培訓與宣傳，高度重視全面預算管理

在提升港口企業全面預算管理水平的應對策略中，加強培訓與宣傳是至關重要的一環。通過培訓和宣傳，可以提升全員對全面預算管理的了解和認同，激發員工參與的積極性，為全面預算管理的有效推行奠定基礎。

首先，港口企業應加強培訓，為員工提供全面預算管理的專業知識和技能。培訓可以包括理論知識的傳授，操作技能的培養，以及成功案例的分享等多方面內容。通過專業培訓、邀請專業講師或顧問進行現場培訓，分享行業最新的管理理念和成功經驗等方式，員工能夠更深入地理解全面預算管理的內涵和作用，掌握實施全面預算管理所需的方法和技巧，為港口企業建設高水平的全面預算管理團隊提供有力支持。其次，港口企業需要通過宣傳活動提高全員對全面預算管理的認知度。宣傳可以采用多種形式，如公司職工大會、內部通訊、企業網站發布、制作宣傳資料等，介紹全面預算管理的基本概念、實施步驟以及取得的成果。

在宣傳過程中，企業要突出全員參與的理念，讓每個員工都意識到自己在全面預算管理中的重要作用。強調全員參與可以促使各個部門更好地協同合作，共同推動全面預算管理的實施。通過宣傳，企業還可以傳遞領導層對全面預算管理的高度重視，強調全員的參與是企業成功實施全面預算管理的關鍵因素。

（二）健全預算管理部門、建立完善的預算管理制度

為提升港口企業全面預算管理水平，必須在組織架構和管理制度上做出調整與完善，包括建立專門的預算管理部門以及制定全面、科學的預算管理制度。

第一，港口企業應設立專門的預算管理部門。該部門的設置旨在負責全面預算管理的全過程，從預算的制定到執行再到評估，以確保預算目標的順利實現。這一部門應該由具備全面預算管理知識與技能的專業人員組成，同時各個職能部門的代表也應該參與其中，以形成協同工作的團隊。這有助于確保各部門的需求和目標都得到充分考慮，提高預算管理的針對性和協同性。第二，港口企業需建立完善的預算管理制度。這一制度應該清晰規定了各個環節的責任、流程、審批程序等，為全面預算管理提供有力支持。具體來說，制度的建立需要綜合考慮財務、市場、生產、人力資源等多方面的因素，確保各個方面的數據與信息得以及時、準確地收集與交流。同時，應該建立起一個靈活的制度體系，能夠隨著市場變化和公司內外部環境的調整而及時修訂和更新，以確保制度的實用性和適應性。第三，在制度的制定過程中，港口企業要明確預算的編制方法、數據來源、考核指標以及預算執行的監督機制等要素。此外，還應注重人性化管理，鼓勵員工參與制度的建設，提高他們的主動性和積極性。在這一過程中，港口企業可以借鑒其他企業的成功經驗，結合自身實際情況制定更加符合企業需求的預算管理制度。

（三）加強監督檢查，完善績效考核

為了提升港口企業全面預算管理水平，加強監督檢查和完善績效考核體系是至關重要的對策。這兩個方面的舉措將有助于確保預算計劃的有效執行，促使企業更加高效地運用全面預算管理體系。第一，建立科學完善的績效考核制度。為了確保全面預算管理的有效執行，企業需要建立一套科學而全面的績效考核制度。這一制度應涵蓋各個責任部門的職責和目標，并明確科學的預算考核標準。對于預算管理責任部門，績效考核應涵蓋財務、運營、市場等多個維度，確保全面考量企業的經營狀況。此外，考核結果應與關鍵因素如薪資、選拔、晉升等掛鉤，以提高員工對于預算管理的重視程度。第二， 強化內部審計機制。建立全面預算管理的內部審計制度是確保預算執行情況的有效監督的關鍵一環。審計工作應涵蓋多個方面：首先，審查預算是否符合國家財經法規和企業管理規定，以確保財務管理的合規性。其次，審查各級財務收支是否按照預算計劃納入全面預算管理，以確保全面性的預算制定。再次，審查預算資金的撥付和使用是否符合規定程序，確保預算執行的透明度和合理性。最后，審查集團職能部門和下屬單位的內部控制機制是否健全，以提高全面預算管理的執行效果。第三，引入技術手段提升監督效能。借助現代技術手段，如大數據分析、人工智能等，可以更加高效地進行監督檢查。通過建立數據驅動的監督體系，企業可以實時追蹤各部門的預算執行情況，及時發現問題并采取糾正措施。這種數字化的監督手段不僅提高了監督的精確性，還有助于形成全員參與、全員負責的工作氛圍。第四，提升培訓和溝通力度。為了加強對全面預算管理理念的深入理解，企業需要加強培訓力度，確保各級管理人員和員工對于全面預算管理的目標、理念和操作機制有清晰的認識。此外，強化內外部的溝通渠道，確保各個層面的信息暢通，有助于推動全面預算管理的順利實施。員工和管理層之間的有效溝通有助于形成共識，增強對預算管理的支持。

（四）壓實責任，完善預算控制體系

為提升港口企業全面預算管理水平，應當進一步壓實預算管理的責任主體、強化責任的分解，進而完善預算控制體系。通過對責任的明晰和體系的完善，企業可以更好地實現全員參與、協同作戰，推動全面預算管理的有效實施。

首先，企業應明確各預算指標的責任主體。這涉及將整體的預算管理目標層層分解，并將責任主體落實到各個部門和崗位。責任明確到人，有助于激發每個員工的責任心和積極性，使其認識到自身工作與整體目標的關聯性。例如，在港口企業中，可以將貨物吞吐量、服務質量、成本控制等指標分解到相應的生產、服務和管理部門，由各部門負責制定和執行相應的預算計劃。其次，建立全過程、全方位的預算控制體系。這包括從預算的制定、執行到監控的全方位覆蓋。企業可以通過完善信息系統、強化內部流程管控等手段，確保預算控制的環環相扣。例如，通過建立動態的預警機制，及時監測預算執行情況，發現異常情況并采取及時的糾正措施。同時，在每季度和年度終了時編寫詳細的預算執行報告，對預算執行情況進行全面、客觀地評估，為公司領導層提供決策依據。此外，加強內部資金控制也是完善預算控制體系的重要一環。通過對內部資金的有效管理，避免資金的閑置和浪費，確保資金的有效利用，從而更好地支持各項預算計劃的實施。在這個過程中，預算執行的監督和控制應該貫穿整個企業財務體系，保證每一筆資金的使用都符合預定的計劃。最后，建立預算考核指標和差異化考評制度。通過明確的預算考核指標，企業能更加全面地評價各個業務部門的預算執行情況。差異化的考評制度能夠更好地應對不同業務特點，使得預算管理更具針對性和靈活性。

四、結語

通過對港口企業全面預算管理存在的問題以及相應的應對策略進行深入研究，本文提出了一系列切實可行的應對策略。展望未來，港口企業在實施全面預算管理過程中需注重理論與實踐相結合，根據企業自身情況制定科學合理的預算管理策略，并注重全員參與、靈活性和創新性的重要性。在未來的實踐中，港口企業應當有針對性地優化和完善其全面預算管理體系，以實現更加高效、科學和可持續的經營管理。

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（作者單位：曹妃甸港集團有限公司）