大數據背景下開展企業財務審計工作的建議

蔣西軍

摘要：隨著大數據時代背景下信息技術等現代科技的成熟完善與普及應用，加快了社會經濟的轉型升級步伐，也推動了企業經營管理模式的改革發展進程。為此，文章簡單分析大數據時代對企業財務審計工作產生的積極影響，并圍繞樹立大數據審計意識和加強財務審計信息化建設等方面，對大數據背景下企業開展財務審計工作的策略進行了論述，為企業經營決策等工作提供詳實、可靠的參考，以應對更多復雜多變的經濟市場環境。

關鍵詞：大數據背景；企業財務審計；工作建議

一、引言

財務審計作為企業內部控制體系的重要組成部分，其工作成效對企業資源的高效使用以及企業健康發展有著巨大影響。為了更好地抓住大數據時代發展新機遇，企業應重視和加強對財務數據信息的管理與有效使用，將大數據技術應用于企業財務審計工作當中，對企業各項經濟活動數據信息的高效收集和深度挖掘，提升資金使用效率，為企業財務活動的開展提供有效依據。

二、企業大數據財務審計模式概述

企業大數據財務審計是指基于大數據技術的應用原理以及財務審計工作特點，將大數據技術和傳統財務審計方法進行有機融合的審計新模式，該審計模式特點如圖1所示。在具體財務審計工作中，利用大數據技術的功能與優勢，既可以幫助審計人員完成多種重復性工作，還可以輔助審計人員對海量財務數據信息進行高效挖掘與分析。一方面有助于提高企業財務審計工作結果準確性，進而真實反映企業財務管理成果、運營狀況及其存在的問題；另一方面則是有助于實現對企業財務數據信息應有價值的充分利用，這對企業內控體系的發展完善以及資源使用效益的提升有著重大現實意義。

三、大數據時代對企業財務審計工作產生的積極影響

（一）有助于提升企業財務審計工作效率

依靠大數據技術等科技手段實現的企業信息化財務管理平臺，既可以借助智能化功能模塊對企業各項經濟活動數據信息進行采集、整理、分析，還可以對企業財務數據信息變動情況進行實時監督，并借助提前制定好的規則和相關數據資料，對企業財務異常狀況進行識別和及時預警。大數據技術對企業財務審計效率的提升作用，一方面是可以輔助財務審計人員完成大量繁重且重復的工作內容；另一方面則是可以在企業財務數據信息統計和挖掘分析方面提供強大的技術支持，進而在保證企業財務審計工作精確性和客觀性的基礎上，提升企業財務審計工作效率。

（二）有助于拓展企業財務審計工作范疇

大數據技術在企業財務審計工作范疇拓展方面的作用，主要體現在信息化管理系統能夠對企業各項經濟活動的實施進行全過程監督。通過對企業經濟活動相關數據信息的采集與分析，不僅可以幫助企業財務審計人員掌握資金調動情況以及資源分配方案，還可以令財務審計人員詳細了解企業各項經濟活動的實施成效，并提升企業經濟活動的合規性與合法性。除此之外，財務審計人員借助信息化管理平臺對企業經濟活動實施過程進行監督，還可以有效識別企業經濟活動中可能存在的各類財務風險隱患，這是提高企業財務風險防范能力的重要舉措之一。

（三）有助于提高企業財務審計力度

基于大數據技術以及信息化管理體系實現的企業財務審計新模式，可以利用自動化、智能化水平更高的管理系統，對企業財務數據信息變動情況進行全面、實時監督。與傳統企業財務審計模式相比，大數據技術支撐下的財務審計模式，無論是在審計力度方面還是在財務審計工作質量等方面都有了大幅度的提升。

（四）有助于提高企業財務審計時效性

大數據技術在企業財務審計工作中的應用，除了可以幫助審計人員高效收集和匯總整理企業財務數據信息以外，還可以利用可視化技術手段以及數據信息分析模塊，以更加直觀的方式對企業財務數據變化進行預測和呈現。企業財務審計人員可以借助可視化技術以及傳統審計手段，更加準確地把握企業財務審計工作重點，這對企業財務審計工作目的性和時效性的提升有著積極的促進作用。

（五）有助于發揮審計在財務決策等方面的支持作用

現代企業內控體系中財務審計工作的作用，不僅僅體現在幫助企業掌握財務狀況、資金流向以及資金使用情況等方面，也在企業經營決策等領域發揮著不可忽視的重要作用。企業合理利用信息技術等先進科技創新優化財務審計工作模式，可以更加及時、全面、準確地反映企業財務狀況以及資金使用效率，并幫助企業完善內部管理體系以及經營模式。同時，企業可以借助大數據技術對客戶相關數據信息進行挖掘分析，詳實掌握客戶群體的消費特點和實際需求，進而為企業產品服務的改進優化以及經營決策等工作提供可靠的參考依據，這對企業市場競爭力以及經營效益的提升有著重要意義。

四、大數據背景下企業財務審計工作存在的問題

（一）大數據財務審計意識淡薄

大數據技術等前沿科技手段在企業財務審計工作中的應用，是現階段企業財務審計改革的重要趨勢，也是提升企業財務管理效率以及財務審計工作質量的有效舉措之一。但部分企業存在大數據財務審計意識淡薄的現象，是影響企業財務審計創新發展以及大數據技術有效應用的重要因素。該問題的引發原因包括以下幾點：一是部分企業領導層對財務審計工作中大數據技術應用的認識和重視程度不足，這是企業大數據財務審計改革進程較為緩慢的原因之一。除此之外，部分企業雖然也開始探索實踐大數據技術在財務審計工作中的應用，但受領導層不夠重視等因素的影響，在資源投入力度以及人員配備等方面存在較大缺失，或者因企業本身綜合實力較弱，導致大數據財務審計改革效果難以達到預期目標；二是很多企業存在財務審計人員大數據意識淡薄的情況，這些財務審計人員受傳統工作理念等因素的影響，對大數據財務審計模式的認同感較差，對于大數據技術相關專業知識的掌握程度以及技術應用能力也較低，進而導致企業財務審計工作中大數據技術的應用水平較為滯后，難以充分發揮大數據技術等先進技術手段在企業財務審計工作中應有的作用。

（二）企業財務審計信息化程度有待完善

大數據時代的來臨加快了企業管理信息化建設速度，信息化財務管理系統也開始在企業財務工作中普及應用，不僅促進了企業財務工作質量和效率的提升，還可以更好地發揮財務管理在企業經營決策等方面的作用，并為大數據技術的應用提供了載體。就企業財務審計工作而言，依然存在信息化程度有待提升的問題，該問題主要體現在以下方面：一是部分企業雖然引入了信息化財務管理系統和相關設備，卻存在信息化管理系統覆蓋范圍較窄等情況，導致企業信息化財務管理系統在信息共享等方面的作用沒有得以充分發揮，也難以提升企業財務審計工作中相關數據信息的收集效率；二是大數據技術在企業財務審計工作中的應用存在一定的局限性，企業只是將大數據技術運用于財務審計工作的部分環節當中，并沒有根據大數據技術的應用需求建立相應的信息化管理系統，導致大數據財務審計工作仍然停留在表面應用階段，這也是制約企業大數據財務審計改革發展速度的重要原因之一；三是在企業大數據財務審計改革工作中，部分企業忽視了數據信息安全防護工作的同步實施，一方面會增加企業財務審計過程中相關數據信息的安全風險隱患，另一方面還會對企業正常經營以及健康發展產生或多或少的影響。

（三）財務審計人員綜合素質能力有待提升

大數據財務審計模式是對企業傳統審計方式和審計理念的突破創新，并非將大數據技術和財務審計工作進行簡單結合，而是在綜合考量企業財務審計工作特點、審計實施需求、企業實際情況以及行業發展趨勢等因素的基礎上，利用大數據技術和信息技術等先進科技，對企業財務審計體系和審計流程進行創新優化。大數據技術在企業財務審計工作中的有效應用，除了需要企業重視和加強相關軟硬件設施的配備，更需要重視專業復合型審計人才隊伍的建設。企業審計人員綜合素質能力水平不高，是當下企業大數據財務審計改革過程中較為突出的問題之一。很多企業領導層雖然認識到大數據技術在財務審計工作中的重要作用，也開始重視相關軟件和設備的引入，卻忽視了相關領域專業人才的引進和培養工作。企業財務審計工作中大數據技術的有效應用，需要審計人員在掌握財務管理以及財務審計領域專業知識和技能的基礎上，了解大數據技術的內涵和特點，并熟練運用大數據技術在財務審計工作中的具體應用方法。如果企業財務審計人員對大數據技術的理解程度和運用能力較差，不僅難以真正發揮大數據技術應有的作用和價值，還會對企業大數據財務審計改革發展步伐產生一定程度的影響。

（四）企業財務審計工作缺少統一的審計標準

建立和完善統一的財務審計標準，是推進企業財務審計工作信息化發展以及大數據技術有效應用的關鍵環節之一，而財務審計標準不統一也是目前企業財務審計工作中較為突出的問題，其帶來的影響主要體現在以下方面：一是審計標準建設不完善會導致財務審計工作職責模糊等問題，很容易引發企業內部財務審計工作和外部審計之間產生管理職責矛盾沖突等情況，這會對企業財務審計工作的正常、有序開展造成阻礙和影響；二是由于缺少統一、規范的財務審計標準體系，使得企業財務審計工作中可能會出現審計部門與業務部門之間溝通不暢等情況，不僅會導致企業財務審計工作質量和效率的下降，還可能出現企業財務審計工作慢慢流于形式等情況；三是大數據財務審計工作的實施，通常需要對企業各項經濟活動相關數據信息進行采集整理和對比分析。現階段企業內各個部門的信息管理系統往往各不相同，每個信息管理系統的數據信息統計口徑也存在或大或小的差異，如果沒有制定統一、完善的審計標準，不僅會提高企業經濟活動數據信息采集整理工作難度，還會對企業財務審計工作效率以及審計結果準確性產生較大影響。

五、大數據背景下企業開展財務審計工作的策略

（一）樹立大數據審計意識

大數據背景下企業經營管理過程中會產生龐大的數據信息，再加上財務審計工作流程較為繁雜，使得傳統的以人工審計為主的企業財務審計模式，逐漸難以滿足現代企業財務審計工作需要，企業財務審計改革創新勢在必行。想要更好地發揮大數據技術在企業財務審計工作中的作用，應以企業內部大數據審計意識的樹立為切入點，其具體工作可以從以下方面著手：一是企業應加強財務審計人員傳統審計觀念的轉變。在具體實施環節，可以將大數據審計理念融入企業文化建設工作中，在企業內部構建濃厚的大數據應用氛圍，并通過對大數據技術優勢以及技術特點等內容的宣傳推廣，提高企業全體職員對大數據技術的認識和重視程度，進而為大數據技術在企業財務審計工作中的應用提供更加適宜的條件；二是企業應從內部管理制度以及管理體系等層面，推動大數據技術在財務管理以及財務審計工作中的應用。根據財務審計工作大數據技術使用需求，加強相關軟硬件設施的建設以及人力資源的配置，為企業大數據財務審計工作的開展奠定堅實基礎。

（二）加強財務審計信息化建設

建立健全企業財務管理信息化平臺，是將大數據技術融入企業財務審計工作中的有效舉措之一，也是企業財務審計改革的重要內容。其具體工作可以從以下方面著手：一是企業應綜合考量自身經濟活動特點以及財務管理目標等具體情況，建立覆蓋企業內各個部門的信息化財務管理平臺，并根據財務審計工作開展需要，在信息化管理平臺中嵌入財務數據信息分析模塊以及財務審計信息系統；二是企業應基于財務審計信息系統改進完善財務審計工作流程，如圖2所示，促進企業財務審計工作的制度化、規范化開展，并更好地發揮大數據技術等先進技術手段在財務數據信息挖掘分析等方面的作用；三是企業應做好信息化財務管理平臺以及財務審計信息系統安全防護工作，可以通過對網絡安全防護技術、數據安全策略以及權限管理等技術手段的綜合應用，提高信息化管理系統以及財務數據信息整體安全性。其中，網絡安全防護技術是指對網絡防火墻等技術措施的有效運用，能夠提高管理系統對網絡非法入侵的抵御能力。數據安全策略是指通過設置數據信息自動備份更新以及實時網絡監控等技術手段，預防和妥善處理企業財務數據信息損毀、丟失以及被篡改等問題。權限管理技術是指根據企業內部財務管理部門各崗位職責以及財務審計工作需要，對相應的工作人員分配對應的管理系統操作權限。

（三）提升企業財務審計工作的獨立性和客觀性

保證財務審計工作的獨立性，是提高企業財務審計工作實效性以及發揮審計工作應有作用的關鍵所在。首先，企業財務審計工作應建立完善且獨立的審計監督機制，真正將財務審計權責從企業管理體系中抽離出來，并為相關審計人員分配對應的監督和審計權限，確保企業財務審計結果能夠更加客觀、真實地反映企業財務狀況以及經營管理成果；其次，企業財務審計工作應直接向董事會和監事會負責，如圖3所示，最大限度地降低企業內部其他管理崗位和部門對財務審計工作產生的干預和影響，為企業財務審計工作的開展營造更好的環境，這也是提高企業財務審計工作獨立性的重要舉措之一。

（四）強化企業財務審計人員的綜合素質能力

大數據背景下企業財務審計工作的開展，對相關審計人員的素質能力提出了更多的要求和更高的標準，企業應重視復合型財務審計團隊的打造。首先，企業應根據財務審計工作中大數據技術的應用需求，制定科學、系統、長效的人才培養體系，如圖4所示。企業財務審計信息化建設以及大數據技術的有效運用，不僅要求企業審計人員掌握財稅以及審計等領域的專業知識和技能，還需要審計人員了解和熟練運用信息化審計方法。這需要企業根據大數據財務審計工作特點，制定審計人員專項培訓方案以及加大培訓工作力度。聘請經驗豐富的專家教授作為講師，圍繞大數據技術內涵及其在審計工作中的具體應用等方面，對企業審計人員開展培訓，一方面是為了不斷提升企業審計人員對信息化審計工作的理解與重視程度，另一方面則是為了保證審計人員能夠更好地滿足信息化審計工作需要，并在企業財務審計轉型發展過程中貢獻出更多的力量。除此之外，企業還可以鼓勵審計人員自主學習信息化財務審計相關知識和技能，進而不斷提升自身的專業能力和職業素養；其次，企業應根據大數據背景下財務審計工作需要，制定復合型審計人才招聘計劃。從專業知識水平、大數據技術掌握情況、自主學習能力、職業素養以及學歷等方面，對應聘者的職業能力和綜合素養進行全面、詳細的評估，確保引進的人才能夠符合大數據背景下企業財務審計崗位要求。

（五）制定統一完善的財務審計標準

統一財務審計標準對企業財務審計信息化建設有著重要意義，也是關系到大數據技術應用效果的關鍵所在，其具體實施路徑可以從以下方面著手：一是企業應深入研究財務工作和財務審計工作特點，結合自身實際情況以及財務審計工作開展需要，對企業財務審計工作職責范疇進行劃分與明確，并對各個內部審計崗位的工作任務和權責進行細化，進而解決一直以來存在的財務工作職責與內部審計職責重疊交叉等問題。既可以實現企業財務審計工作針對性的提升，還可以減少財務審計工作中的干擾因素；二是企業內部審計工作涉及的流程和內容較為繁雜，其中包括財務審計以及經濟責任審計等諸多方面的內容，這就需要企業根據不同類型審計工作特點，對相應的審計工作管理鏈條進行梳理，并從制度層面對數據信息統計口徑進行統一，以及對審計工作標準進行明確。

六、結語

隨著我國邁入數字經濟時代，大數據技術和云計算技術等先進科技應用于各行各業當中，經濟市場形勢也發生了巨大的變化，企業應緊跟時代發展步伐，不斷提升自身經營管理水平。而利用大數據技術創新升級企業財務審計體制，不僅是企業保持自身經營管理先進性的有效途徑之一，也是完全發揮財務審計工作應有價值以及幫助企業抓住發展新機遇的重要舉措。要求企業真正認識到大數據技術在財務審計工作中的應用意義，積極引進和推動大數據技術的應用，并加強復合型財務審計人才培養工作，從而促進企業財務審計體制的轉型發展，并實現企業財務審計工作質量和效率的提升。

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【作者單位：信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）長沙分所】