預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)健全的優(yōu)化路徑

宋宗艷

[金隅臺泥(代縣)環(huán)保科技有限公司，山西 忻州 034200]

0 引言

高效、準(zhǔn)確的預(yù)算管理能夠幫助國有企業(yè)升級和轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)服務(wù)職能，使得財(cái)務(wù)管理從原本被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)型，對各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展進(jìn)行事前控制，有效降低經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)核心競爭力，為國有企業(yè)健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。 但是，部分國有企業(yè)在具體實(shí)踐過程中，受多重因素的影響和制約，預(yù)算管理效果不理想，阻礙了國有企業(yè)長期發(fā)展。 因此，國有企業(yè)要基于高質(zhì)量發(fā)展下，深層次剖析預(yù)算管理中存在的弊端和不足，找到問題根源，制訂解決策略和方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，幫助國有企業(yè)健康發(fā)展。

1 國有企業(yè)預(yù)算管理的作用分析

預(yù)算管理是以國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心導(dǎo)向，對未來特定時期業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)結(jié)果做好預(yù)測和規(guī)劃統(tǒng)籌，科學(xué)、合理配置有效的資源，并且動態(tài)監(jiān)督和分析其執(zhí)行過程，準(zhǔn)確評價(jià)及反饋執(zhí)行結(jié)果，靈活調(diào)整及優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，助力國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第一，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 預(yù)算管理可以對國有企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，并且細(xì)分戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，將其逐一拆分到具體部門和崗位，依照經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等，有效整合和優(yōu)化內(nèi)部資源，主動分析預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，明確經(jīng)營中存在的問題和不足，第一時間反饋到管理層，以便其調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，使得預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)配置，保證資源利用率最大化。 當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部持有的資源十分有限，按照整體發(fā)展需求，靈活配置現(xiàn)有資源，提高資源使用效率，有效降低和控制運(yùn)營成本，作為目前關(guān)注的焦點(diǎn)。 借助預(yù)算管理，依照不同部門實(shí)施現(xiàn)狀和項(xiàng)目開展需求，有計(jì)劃、有目標(biāo)地開展資源配置，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化，促使國有企業(yè)高效降低各環(huán)節(jié)成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

第三，有利于國有企業(yè)績效考核。 績效考核指標(biāo)是基于國有企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合下屬企業(yè)、部門的特點(diǎn)合理編制，預(yù)算編制過程中要求上下反復(fù)溝通，高層管理人員制訂的目標(biāo)，所提出的主要設(shè)想和意圖以及達(dá)到的目標(biāo)應(yīng)采取的方法和激勵措施都明確，使得全部職工都掌握自己處于特定時間的工作，把握本部門經(jīng)濟(jì)活動與國有企業(yè)期望獲取的利潤間的關(guān)系，促使職工選用多種方法完成工作目標(biāo)。

2 國有企業(yè)預(yù)算管理中面臨的缺陷和不足

2.1 預(yù)算管理意識淡薄

人員預(yù)算管理意識是否薄弱，關(guān)乎著國有企業(yè)預(yù)算管理的成效，只有確保人員持有先進(jìn)、正確的預(yù)算管理理念，才能為各項(xiàng)活動提供指導(dǎo)，以便于各環(huán)節(jié)工作開展順利、有序。 由于部分國有企業(yè)受傳統(tǒng)運(yùn)營理念的影響，對預(yù)算管理多有忽視，沒有意識到預(yù)算管理的實(shí)施對國有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使得投入資源不足、管理成效不理想。 具體來說，第一，管理層思想意識薄弱。 管理層是國有企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的一把手，較為重視短期效益的獲取以及將更多精力放在戰(zhàn)略決策制訂等方面，忽視了預(yù)算管理，不能主動學(xué)習(xí)相關(guān)的理念，為預(yù)算管理活動開展提供思想支持，削弱了預(yù)算管理的效果。 第二，職工理念相對淡薄。 國有企業(yè)預(yù)算管理要求全員參與，職工對其配合度、支持度尤為關(guān)鍵。 各職工對其認(rèn)識不全面、重視度不足，無法將更多的精力放在預(yù)算管理中，各部門缺少動態(tài)、實(shí)時的交流和配合，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)施過程中，缺少有力的管理辦法和手段，不同程度上影響預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

2.2 預(yù)算編制缺少科學(xué)性、精準(zhǔn)性

預(yù)算編制是國有企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)、合理的預(yù)算編制，能夠提升預(yù)算管理水平，應(yīng)對其加以重視，避免預(yù)算編制與執(zhí)行脫離。 但是，部分國有企業(yè)預(yù)算編制過程中，仍存在諸多缺陷和不足，有待進(jìn)一步改進(jìn)，主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，預(yù)算編制流程不科學(xué)。 部分國有企業(yè)預(yù)算編制理念較為陳舊，預(yù)算編制流程較為固化，缺少嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性，編制過程中各部門、職工各自為政，缺少高效的溝通和協(xié)調(diào)，使得預(yù)算編制內(nèi)容缺少精準(zhǔn)性，無法提升預(yù)算管理水平。 第二，預(yù)算編制方法選取過于簡單。 部分國有企業(yè)預(yù)算編制過程中，習(xí)慣于以上年度實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，按照銷售額和運(yùn)營環(huán)境預(yù)測變化，從而調(diào)整預(yù)算中各項(xiàng)目，即增量預(yù)算法，這種預(yù)算編制方法相對單一、滯后，不適應(yīng)當(dāng)前國有企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，使得預(yù)算編制內(nèi)容不合理。 第三，預(yù)算編制缺少全員配合和支持，部分國有企業(yè)預(yù)算編制僅交由財(cái)務(wù)部門實(shí)施，沒有主動與其他部門溝通和交流，使得預(yù)算編制內(nèi)容缺少科學(xué)性、合理性[1]。

2.3 預(yù)算執(zhí)行過程把控不到位

待預(yù)算編制完成后，要將預(yù)算編制結(jié)果執(zhí)行到位，當(dāng)前部分國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，仍存在諸多問題，主要是預(yù)算執(zhí)行過程把控不到位，具體表現(xiàn)在以下幾方面:第一，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位。 部分國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，忽視了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，監(jiān)督力量相對薄弱，最為關(guān)鍵的是預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方法相對單一，不能通過監(jiān)督明確管理中的難題和缺陷，對其進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，使得預(yù)算執(zhí)行效果不理想。 第二，預(yù)算執(zhí)行差異分析不到位。部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，忽視了預(yù)算執(zhí)行差異分析，不能及時明確預(yù)算執(zhí)行差異金額、原因，無法快速提出解決策略和方法，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力相對薄弱。 第三，預(yù)算執(zhí)行績效考核不理想。 預(yù)算執(zhí)行績效考核工作有所忽視，沒有制訂完善的績效考核機(jī)制，不能明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)、范圍和內(nèi)容，無法如實(shí)評估各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的狀況。 同時，也忽視了預(yù)算執(zhí)行績效考核結(jié)果利用率，沒有將其與職工薪酬獎金發(fā)放、預(yù)算管理體系改進(jìn)等掛鉤，使得預(yù)算績效考核結(jié)果利用率偏低。

2.4 預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善

預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)、綜合性的工作，為了與時俱進(jìn)，應(yīng)主動將信息技術(shù)與預(yù)算管理進(jìn)行深層次融合，以便于切實(shí)提高預(yù)算管理效率，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。 當(dāng)今，部分國有企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)中，由于受多方面因素的制約，仍存在諸多問題有待改進(jìn):第一，未能制訂統(tǒng)一、規(guī)范的建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和程序。 有些國有企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)中，沒有基于全局發(fā)展層面考量，深層次解讀和分析國家出臺的相關(guān)政策，制訂相應(yīng)的建設(shè)技術(shù)，對其建設(shè)可行性、必要性展開分析，難以為后續(xù)建設(shè)提供支持。 第二，沒有引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，也沒有提供充足的資金支持，軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施購買不到位，難以構(gòu)建高效、兼容的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，不能突破各部門信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致各類信息無法快速傳輸?shù)剿鑼用妫y以發(fā)揮其自身效用。 第三，沒有將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，如OA、ERP 系統(tǒng)、成本管理、資金管理等，無法動態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息，將其與初期計(jì)劃值進(jìn)行比對，導(dǎo)致二者差異難以確定，預(yù)算管理信息化優(yōu)勢不顯著[2]。

3 國有企業(yè)預(yù)算管理的策略和方法

3.1 增強(qiáng)人員預(yù)算管理意識和樹立正確的預(yù)算管理理念

國有企業(yè)預(yù)算管理相對專業(yè)、復(fù)雜，為了獲取較佳的預(yù)算管理成效，應(yīng)注重人員預(yù)算管理意識和理念，堅(jiān)持以先進(jìn)的思想為導(dǎo)向，高效支持各項(xiàng)活動的開展，以便于提升預(yù)算管理水平，幫助國有企業(yè)高效發(fā)展。 因此，為了增強(qiáng)人員預(yù)算管理意識，需要做好以下幾方面:第一，增強(qiáng)管理層理念和意識。 管理層對預(yù)算管理的重視度尤為關(guān)鍵，應(yīng)給予其較強(qiáng)的配合度、支持度，主動學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的思想觀念，融入企業(yè)文化中，持續(xù)熏陶廣大員工，保證預(yù)算管理高效實(shí)施，以便于獲取理想的工作成效，幫助國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。 第二，轉(zhuǎn)變員工思想觀念。 對國有企業(yè)來說開展預(yù)算管理活動，要求全員的配合和支持，所以要加大內(nèi)部宣傳力度，選取多種宣傳途徑，保證員工對預(yù)算管理具有正確的認(rèn)識，掌握預(yù)算管理的意義、作用和內(nèi)容，全身心參與其中，幫助國有企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施到位，以便于獲取理想的效果[3]。

3.2 保證預(yù)算編制科學(xué)、精準(zhǔn)

預(yù)算編制內(nèi)容是否科學(xué)、精準(zhǔn)，直接關(guān)乎國有企業(yè)預(yù)算管理的成效，應(yīng)對其加以重視，采取一系列的策略和方法，保證預(yù)算編制符合實(shí)際，提升預(yù)算編制效率。 第一，保證預(yù)算編制流程嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)。 國有企業(yè)要注重預(yù)算編制流程的梳理，經(jīng)過上下層及反復(fù)溝通，去除預(yù)算編制冗余的環(huán)節(jié)，保證預(yù)算編制流程高效、合理，使得預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理，避免其與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。 第二，創(chuàng)新預(yù)算編制方法。 預(yù)算編制過程中未能結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，合理篩選預(yù)算編制方法，為了進(jìn)一步改進(jìn)這一問題，應(yīng)主動創(chuàng)新預(yù)算編制方法，考慮國有企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，綜合使用多元化的預(yù)算編制方法，將定期預(yù)算與滾動預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算相融合，展示不同預(yù)算編制方法的優(yōu)勢和價(jià)值，保證預(yù)算編制從實(shí)際出發(fā)，更具有科學(xué)性、合理性，符合國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)狀況。 第三，使得預(yù)算編制全員參與。 當(dāng)今，國有企業(yè)預(yù)算編制必須保持全員參與，由財(cái)務(wù)部門牽頭，與各業(yè)務(wù)部門溝通和交流，及時掌握不同部門現(xiàn)實(shí)狀況，以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算，提升預(yù)算編制內(nèi)容的精準(zhǔn)性，促使其符合各部門現(xiàn)實(shí)狀況，以免預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)。

3.3 有效控制預(yù)算執(zhí)行過程

預(yù)算執(zhí)行到位，才能發(fā)揮自身計(jì)劃、監(jiān)督和控制等效用，國有企業(yè)為了提升預(yù)算執(zhí)行力，應(yīng)考慮自身各方面影響因素，采取一系列的策略和方法，必須做好以下幾方面:第一，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。 當(dāng)今，國有企業(yè)在具體實(shí)踐過程中，為了保證預(yù)算執(zhí)行到位，應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督效用，主動建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，對預(yù)算執(zhí)行全生命周期進(jìn)行監(jiān)督，找到預(yù)算執(zhí)行中的不足和缺陷，進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化，保證預(yù)算執(zhí)行到位，發(fā)揮其自身效用，促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量地實(shí)施。 第二，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行差異分析。 國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，必須緊扣預(yù)算執(zhí)行差異，找到預(yù)算執(zhí)行差異的具體金額、原因，進(jìn)一步提出改進(jìn)策略和方法，主動對預(yù)算差異進(jìn)行分析，保證預(yù)算管理到位。 第三，注重預(yù)算執(zhí)行績效考核。國有企業(yè)必須建立完善的預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算績效考核指標(biāo)，明確預(yù)算考核的范圍、對象和內(nèi)容，客觀評價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，調(diào)動職工工作積極性、主動性。 同時，要主動將預(yù)算執(zhí)行績效考核結(jié)果進(jìn)行利用，將其最終結(jié)果與職工薪酬獎金、預(yù)算管理體系改進(jìn)掛鉤，激發(fā)職工參與的主動性，并且表現(xiàn)較佳的員工可以為其他人員做好示范和榜樣，保證預(yù)算執(zhí)行到位，助力國有企業(yè)高效發(fā)展[4]。

3.4 構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

當(dāng)今是大數(shù)據(jù)時代，加快國有企業(yè)信息化建設(shè)，既是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要條件，又是時代發(fā)展的基本要求，對預(yù)算管理來說亦是如此，應(yīng)當(dāng)緊跟信息化建設(shè)步伐，將先進(jìn)的信息技術(shù)與預(yù)算管理相互交融，以便于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化、智能化、數(shù)字化，輔助國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。 因此，要想保證預(yù)算管理信息化建設(shè)到位，就必須加強(qiáng)以下幾方面的工作:第一，制訂統(tǒng)一、規(guī)范的建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 國有企業(yè)在實(shí)踐過程中，要預(yù)先分析國家出臺的相關(guān)政策和文件，對其進(jìn)行深入了解和分析，分析預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)的必要性、可行性，制訂統(tǒng)一、規(guī)范的建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，為各項(xiàng)操作提供指導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。 第二，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，突破各部門信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，及時將其傳輸?shù)礁鞑块T，有利于順利開展各項(xiàng)活動，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。 第三，將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他部門聯(lián)動，如成本管理、資金管理、OA 等，動態(tài)監(jiān)督各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)和信息，通過數(shù)據(jù)深層次分析，找到管理中的問題和不足，進(jìn)而提出改進(jìn)策略和方法，展示預(yù)算管理信息系統(tǒng)優(yōu)勢[5]。

例如，某公司經(jīng)營范圍為一般項(xiàng)目:新材料技術(shù)推廣服務(wù)；資源循環(huán)利用服務(wù)技術(shù)咨詢；建筑材料銷售；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢。 現(xiàn)有一條4 500 t/d 熟料生產(chǎn)線，一臺直徑4.2 m×13 m 水泥磨，設(shè)計(jì)產(chǎn)能年產(chǎn)熟料150 萬噸、水泥200 萬噸，總資產(chǎn)7.9億元，注冊資本4 億元。 為了有效優(yōu)化資源配置、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，將重點(diǎn)放在了預(yù)算管理中，借助信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的應(yīng)用，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和優(yōu)化，獲取了較大的價(jià)值:①實(shí)現(xiàn)信息自動化收集，輔助企業(yè)決策。可以收集每個部門的數(shù)據(jù)，按照多維度形成財(cái)務(wù)報(bào)表，輔助管理層決策，以提升決策水平。 ②了解預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的差異。 通過該信息系統(tǒng)的在線監(jiān)測預(yù)警分析，掌握預(yù)算與實(shí)際結(jié)果間差異，可以對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)實(shí)時監(jiān)督，及時分析存在偏差的原因，并且呈現(xiàn)為多種圖表，使得管理層更加直觀地掌握相關(guān)信息，助力國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。 ③風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警。預(yù)算管理信息系統(tǒng)可幫助企業(yè)預(yù)先發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，系統(tǒng)可按照財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估，幫助企業(yè)管理者制訂應(yīng)對措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

4 結(jié)論

隨著國有企業(yè)運(yùn)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)間競爭壓力愈發(fā)增大，預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理方式，將其落實(shí)到位，可以有效整合資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)核心競爭力。 但是，國有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營和管理過程中，受多個因素的影響，預(yù)算管理效果不理想，制約國有企業(yè)長期發(fā)展。 因此，國有企業(yè)必須迎合市場發(fā)展潮流，剖析預(yù)算管理中的不足和缺陷，找到問題根源，制訂解決策略和方法，保證預(yù)算實(shí)施到位，展示其自身效用。