信息化時(shí)代推進(jìn)高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作研究

陳詩雨

（作者單位：湖南鐵路科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

信息化時(shí)代，高職院校落實(shí)好內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作可以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，為學(xué)校的高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展提供支持，因此，對高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析并提出有關(guān)建議，有利于進(jìn)一步提高高職院校內(nèi)部治理水平。

一、財(cái)會(huì)監(jiān)督的基本概念和重要性分析

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督的基本概念

財(cái)會(huì)監(jiān)督主要包括財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，體現(xiàn)為監(jiān)督主體依照國家財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度對各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算行為等實(shí)施的監(jiān)督[1]。內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督是財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要組成部分，主要是指對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行日常監(jiān)督。

信息化時(shí)代，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)迅速發(fā)展。數(shù)據(jù)是推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步最活躍的生產(chǎn)要素，財(cái)會(huì)監(jiān)督需要通過信息化和數(shù)字化來提高工作效率，如利用云計(jì)算、區(qū)塊鏈技術(shù)、電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等新型方式處理會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，隨著智能化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，單位經(jīng)營管理活動(dòng)也面臨重大變革，衍生出一些新型監(jiān)督方式，如遠(yuǎn)程監(jiān)督、跨國監(jiān)督等，財(cái)會(huì)監(jiān)督手段也隨技術(shù)進(jìn)步全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。在財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)際工作中，各單位要充分利用大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)，升級(jí)監(jiān)管平臺(tái)，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作高效開展提供有力保障。

（二）財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性

隨著新職業(yè)教育法的修訂與施行，各級(jí)財(cái)政加大對職業(yè)教育的投入力度，并充分利用社會(huì)資本發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，生均教育經(jīng)費(fèi)投入屢創(chuàng)新高，教師工資和學(xué)生生均公用經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長。高職院校落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作一方面有利于維護(hù)財(cái)務(wù)制度與財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，另一方面能夠促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，提高辦學(xué)效益。

1.維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性

高職院校以培育適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)用人才為中心任務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍涉及方方面面，部分領(lǐng)域容易出現(xiàn)違規(guī)行為。通過落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，完善院校內(nèi)部控制制度，能夠推動(dòng)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和管理制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性、震懾力，及時(shí)督促整改失職行為，為促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量辦學(xué)打造良好的環(huán)境。

2.促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，提高辦學(xué)效益

高職院校通過開展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，對單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位分析，能夠及時(shí)掌握人力、財(cái)力、物力等各種資源的使用情況，督促有關(guān)部門對相關(guān)資源進(jìn)行深入挖掘，增收節(jié)支，提高資金使用效益。特別是在當(dāng)前“過緊日子”的大環(huán)境背景下，通過財(cái)會(huì)監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)問題，可以使高職院校及時(shí)提出補(bǔ)救措施，避免資金浪費(fèi)，以有限的資金創(chuàng)造更多的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

（三）高職院校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作內(nèi)容

高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)該按照“全員、全覆蓋、全過程”的原則開展工作，充分發(fā)揮資金使用效益，促進(jìn)職業(yè)教育持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。具體監(jiān)督工作包括預(yù)算績效監(jiān)督、收支情況監(jiān)督、其他監(jiān)督。

具體來說，在預(yù)算績效監(jiān)督方面，很多高職院校對于財(cái)政資金存在重申報(bào)、輕執(zhí)行和重預(yù)算、輕績效的思維觀念，進(jìn)行預(yù)算績效監(jiān)督要同時(shí)關(guān)注預(yù)算情況與績效情況，建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制；對于收入的監(jiān)督，主要關(guān)注收入來源是否符合國家相關(guān)政策、收入會(huì)計(jì)入賬是否規(guī)范、創(chuàng)收活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是否是在保證完成國家下達(dá)的教學(xué)任務(wù)、科研任務(wù)后的合理創(chuàng)收等；對于支出的監(jiān)督，要按“過緊日子”政策要求，關(guān)注各種支出是否符合勤儉辦學(xué)原則；對于其他方面的監(jiān)督，要以內(nèi)部控制為中心，按“穿針引線”的工作思路落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)域，擊破資金集中領(lǐng)域的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

二、高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作面臨的主要問題

近年來，高職院?？焖侔l(fā)展，招生人數(shù)和在校人數(shù)不斷上升，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不斷增加，基建規(guī)模和物資采購量越來越大，這客觀上給高職院校財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大挑戰(zhàn)，通過各類走訪、調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)資料查詢等，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前在信息化時(shí)代背景下高職院校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是信息化時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重要支撐。然而在許多高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍欠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下方面：一是會(huì)計(jì)信息化管理制度不健全，缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)支持，沒有電算化工作流程及人員職責(zé)分配和操作技術(shù)規(guī)范說明，甚至部分單位財(cái)會(huì)工作崗位分工不明確，存在越權(quán)代操作行為。二是內(nèi)部控制發(fā)揮作用甚少，較常見的是以各部門規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，制度流程分散。三是預(yù)算編制不完善，部分高職院校在會(huì)計(jì)年度內(nèi)經(jīng)常調(diào)整預(yù)算收入與支出指標(biāo)，一些項(xiàng)目追加預(yù)算的情況比較頻繁，另一些項(xiàng)目又可能出現(xiàn)資金結(jié)余情況。這些工作缺陷都會(huì)給內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)性作用發(fā)揮帶來負(fù)面影響。

（二）財(cái)會(huì)人員工作思路待轉(zhuǎn)變

當(dāng)前，很少高職院校建立了專門的財(cái)會(huì)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)管理小組，履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的仍然是財(cái)務(wù)部門的人員。財(cái)會(huì)人員不參與校內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)，主要關(guān)注報(bào)銷流程本身是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，業(yè)財(cái)分離導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)滯后，財(cái)會(huì)人員的工作思路大多停留在“重核算，輕監(jiān)督”的層面。由于高職院校一般設(shè)置有紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門，財(cái)會(huì)人員認(rèn)為自身會(huì)計(jì)工作任務(wù)繁重，監(jiān)督職能應(yīng)該由其他部門履行。同時(shí)，當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展帶來了云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新概念，部分財(cái)會(huì)人員并沒有形成數(shù)據(jù)整合概念，反而認(rèn)為在新技術(shù)推廣過程中會(huì)加大自己的工作量，無法利用新技術(shù)突破現(xiàn)有工作的桎梏，出現(xiàn)思考問題不全面、解決問題不透徹的局面。

（三）缺乏財(cái)會(huì)信息化專業(yè)人才

信息化時(shí)代，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作既依賴科學(xué)完善的技術(shù)手段，同時(shí)對于監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國整體會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，大專及以下學(xué)歷的人員占較大比重，根據(jù)《會(huì)計(jì)行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃（2021—2025）（征求意見稿）》可以看出會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格高、中、初級(jí)比例為1 ∶12 ∶33，從事基礎(chǔ)核算的人員較多，高端財(cái)會(huì)人才供給不足，這在高職院校內(nèi)部也有同樣的現(xiàn)象，甚至在許多高職院校內(nèi)部是由非專業(yè)人士負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)等蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等概念革新，催生出了新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，會(huì)計(jì)工作需要不斷引入新理念、新思想，高職院校財(cái)會(huì)監(jiān)督人員在持續(xù)更新知識(shí)體系、主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展等方面面臨較大壓力，復(fù)合型人才的缺乏一定程度上使得監(jiān)管缺乏成效。

（四）信息共享體系不健全

當(dāng)前在高職院校內(nèi)部，教學(xué)工作有教學(xué)督導(dǎo)監(jiān)督，資產(chǎn)采購有資產(chǎn)部門監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)有審計(jì)監(jiān)督，并且各行政部門、教輔部門、二級(jí)院系的內(nèi)部信息系統(tǒng)之間還未能建立數(shù)據(jù)共享模式，這些內(nèi)部信息系統(tǒng)之間沒有連接端口，數(shù)據(jù)傳播大多依靠傳統(tǒng)U 盤進(jìn)行，信息傳遞效率低，傳播過程中也容易遭受病毒攻擊，導(dǎo)致出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。有時(shí)面對上級(jí)部門布置的巡視檢查工作，可能類似事項(xiàng)由幾個(gè)部門人員在各自的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中人工手動(dòng)匯總數(shù)據(jù)，造成人員工作任務(wù)加重、辦事效率低下的結(jié)果。同時(shí)，財(cái)會(huì)監(jiān)督與學(xué)校的審計(jì)、紀(jì)檢、統(tǒng)計(jì)、教學(xué)等部門沒有形成監(jiān)督合力，監(jiān)督成果未實(shí)現(xiàn)共享，多頭監(jiān)督或監(jiān)督欠缺的現(xiàn)象屢有發(fā)生[2]。

（五）監(jiān)督手段信息化水平不高

信息時(shí)代改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工記賬的模式，紙質(zhì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已被各類軟件賦能，高職院校信息技術(shù)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用主要是在會(huì)計(jì)電算化、審批流程線上化、預(yù)決算信息電子化以及學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)線上化等方面，運(yùn)用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督等方面尚欠缺。財(cái)會(huì)人員進(jìn)行資金事項(xiàng)監(jiān)督多采用線下人工模式，對于走完審批流程的單據(jù)，人工稽核單據(jù)完整性、事項(xiàng)合規(guī)性，再在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入會(huì)計(jì)憑證，并沒有形成事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。同時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并沒有與校內(nèi)資產(chǎn)、人事、教務(wù)、科研、后勤等業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)進(jìn)行對接，實(shí)際監(jiān)督工作中未能借助新型信息化手段，如區(qū)塊鏈技術(shù)、“云計(jì)算”等，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式落后還容易被病毒攻擊，財(cái)會(huì)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制難以發(fā)揮作用，監(jiān)督的效果很難得到進(jìn)一步提升。

三、推進(jìn)高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的具體措施

針對高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中的薄弱環(huán)節(jié)，建議從完善基礎(chǔ)工作、提升人員素質(zhì)、構(gòu)建復(fù)合型人才、完善數(shù)據(jù)信息共享渠道和提升監(jiān)督手段信息化水平等方面進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作順利開展。

（一）完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)

當(dāng)前的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系仍然在建設(shè)完善中，高職院校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的基石。高職院校領(lǐng)導(dǎo)要提高政治覺悟，充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作對于學(xué)校提升內(nèi)部治理能力的重要性，扎實(shí)做好單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。首先，積極推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過業(yè)務(wù)分析、流程設(shè)計(jì)、明確職責(zé)以及操作程序，根據(jù)本單位實(shí)際情況建立健全單位會(huì)計(jì)信息化管理辦法。其次，積極搭建內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程框架，梳理校內(nèi)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度，利用專業(yè)分析方法和程序，將制度與業(yè)務(wù)流程相匹配，健全內(nèi)部控制制度。最后，積極推進(jìn)全面預(yù)算績效監(jiān)管體系的建立，扎實(shí)做好學(xué)校預(yù)算編制工作，并且引入成本管理理念，實(shí)現(xiàn)“花錢必問效”的工作效果[3]。

（二）提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

高職院校財(cái)務(wù)部門的工作思路應(yīng)該由“服務(wù)型”向“管控型”轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化關(guān)鍵崗位設(shè)置，做好財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)、政策法規(guī)、職業(yè)道德培訓(xùn)，打造一支工作務(wù)實(shí)、業(yè)務(wù)精通的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。首先，在工作中，財(cái)會(huì)人員應(yīng)將履行監(jiān)督過程前置，通過組建財(cái)評(píng)小組、成本控制小組等主動(dòng)參加校內(nèi)重大事項(xiàng)決策會(huì)議，解決財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)斷層問題，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)型。其次，面對時(shí)代的高速發(fā)展，高職院?？梢越M織現(xiàn)有人員進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升大家對財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的認(rèn)同感，并且鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員積極參與財(cái)會(huì)監(jiān)督理論基礎(chǔ)、財(cái)會(huì)監(jiān)督法律法規(guī)體系建設(shè)等重大課題，以研促學(xué)。同時(shí)，為了提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效性，高職院校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期對監(jiān)督情況形成測評(píng)和自評(píng)報(bào)告，并有針對性地提出改進(jìn)意見，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督成效。

（三）加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)高職院校復(fù)合型人才隊(duì)伍建設(shè)，需要從國家層面和單位內(nèi)部層面兩方面發(fā)力。從國家層面來看，財(cái)政部應(yīng)該加大會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)力度，高等院校適當(dāng)增加會(huì)計(jì)信息化課程內(nèi)容的比重，在會(huì)計(jì)人員能力框架、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試大綱、會(huì)計(jì)專業(yè)高等和職業(yè)教育大綱中增加對會(huì)計(jì)信息化和會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的能力要求比重。從高職院校內(nèi)部來看，要制訂專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃，增加入職福利吸引復(fù)合型人才加入，通過老員工帶領(lǐng)新人才熟悉工作環(huán)境、新人才向老員工傳授信息化技術(shù)等方式，構(gòu)建符合自身情況的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)人才團(tuán)隊(duì)[4]。

（四）完善數(shù)據(jù)信息共享渠道

一方面，高職院校要將財(cái)會(huì)系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)，由信息中心統(tǒng)一對平臺(tái)進(jìn)行管理和維護(hù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作人員可以隨時(shí)查閱所需的各種數(shù)據(jù)資料，構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)督模式。同時(shí)，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作人員要學(xué)會(huì)利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，將原本零散碎片的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對和分析，改變原先在人工審核會(huì)計(jì)憑證時(shí)只能分析眼前事項(xiàng)出現(xiàn)“一葉障目”的情況。另一方面，高職院校應(yīng)該合理清晰地劃分不同監(jiān)督主體的職責(zé)邊界并形成協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)統(tǒng)籌監(jiān)督計(jì)劃，各部門互相交流監(jiān)督情況，建立以電子表格為基礎(chǔ)的信息共享平臺(tái)，打破部門間、業(yè)務(wù)間的信息壁壘，提高優(yōu)質(zhì)信息在單位內(nèi)部的流轉(zhuǎn)速度，消除部門間的“信息孤島”，促進(jìn)學(xué)校財(cái)會(huì)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等各監(jiān)督主體之間充分合作，形成更大的監(jiān)督合力，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作質(zhì)效[5]。

（五）提升監(jiān)督信息化水平

近年來，信息化技術(shù)大力發(fā)展，但是高職院校信息化水平普遍不高，數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)碎片化狀態(tài)，高職院校可以在當(dāng)前過好“緊日子”的前提下，優(yōu)化資源配置，引入新型技術(shù)手段，探索財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化的有效路徑。例如，在建立數(shù)據(jù)保存機(jī)制方面，可以嘗試引進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)，區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)信息是能夠永久保存的，通過密碼學(xué)、時(shí)間戳等技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對各類交易的有效管理，區(qū)塊鏈中的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都是相對獨(dú)立的，消除了人為干預(yù)數(shù)據(jù)的可能性，可以提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、安全性和真實(shí)性。在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)方面，可以利用云計(jì)算等技術(shù)加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)會(huì)監(jiān)督信息系統(tǒng)的整合，形成關(guān)于會(huì)計(jì)評(píng)估監(jiān)督檢查綜合平臺(tái)的業(yè)務(wù)需求方案，新增監(jiān)督信息大數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別等功能，實(shí)現(xiàn)異常閉環(huán)管理，將出現(xiàn)的問題及時(shí)解決。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)，目的就是實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)督、精準(zhǔn)監(jiān)督，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作順利開展提供有力保障。

四、結(jié)語

本文通過研究高職院校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作普遍存在的問題，分析了信息化時(shí)代背景下推動(dòng)工作落實(shí)的保障措施，為高職院校充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，助力學(xué)校健康、穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支持。