對國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的思考與建議

◎文/沈妍萍

在我國經(jīng)濟社會發(fā)展進程中， 國有企業(yè)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。 為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，國有企業(yè)必須進一步發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，因此，本文對國有企業(yè)如何加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作展開探討。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的價值

國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督具有重要意義。 國有企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分， 是國民經(jīng)濟重要支柱，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督對經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和國家安全發(fā)揮著重要作用。 首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督能夠加強經(jīng)濟管理和監(jiān)督。 在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)需要更加高效和靈活地運作，確保企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。內(nèi)部審計監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正國有企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題，提高資源配置效率和公平性，防止經(jīng)濟資源的浪費和濫用。 同時，內(nèi)部審計監(jiān)督還能夠?qū)衅髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況進行審查，確保企業(yè)的財務(wù)報告真實、準確，維護投資者和股東的合法權(quán)益。 其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督有利于防范和打擊腐敗行為。 腐敗是國有企業(yè)發(fā)展過程中面臨的重要問題之一， 不僅損害了國有企業(yè)的形象和聲譽，還削弱了國家在經(jīng)濟建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)力量。 內(nèi)部審計監(jiān)督能夠全面檢查和評估國有企業(yè)的經(jīng)營行為和決策，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。 同時，內(nèi)部審計監(jiān)督還能夠?qū)ι嫦痈瘮〉娜藛T進行調(diào)查和追責(zé)， 確保國有企業(yè)的經(jīng)營活動合法、規(guī)范和透明。 再次，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督可以有效防止國有資產(chǎn)流失。 國有企業(yè)資產(chǎn)作為國家的重要財產(chǎn)，其資產(chǎn)的流失將直接損害國家的利益。 通過內(nèi)部審計監(jiān)督， 可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正國有企業(yè)經(jīng)營活動中的違規(guī)行為和不合理決策， 有效防止資源浪費和資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的使用效益。 最后，內(nèi)部審計監(jiān)督對于提升國有企業(yè)的發(fā)展水平和競爭力非常重要。 國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分， 其發(fā)展水平和競爭力直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展進程。 內(nèi)部審計監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正國有企業(yè)運營中存在的問題， 提高管理水平和績效。 通過規(guī)范經(jīng)營行為和決策，國有企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，提高自身競爭力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作機制有待完善

國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在的問題主要包括機制不健全、內(nèi)部監(jiān)督不到位、審計職能不明確和信息傳遞不暢等方面。首先，內(nèi)部審計工作機制不健全。一方面，內(nèi)部審計工作目標不明確， 國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)該以服務(wù)企業(yè)管理和風(fēng)險控制為目標，但在實際操作中，缺乏明確的職能定位和目標規(guī)定。 另一方面，內(nèi)部審計工作的組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)， 國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員配置不夠合理，導(dǎo)致工作效率低下和工作質(zhì)量不高。其次， 內(nèi)部監(jiān)督不到位是國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在的問題之一。 在國有企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)包括對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和評價， 但目前內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)在行使職責(zé)時存在不力的情況。 一方面，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職能和權(quán)力不明確， 導(dǎo)致其在審計工作中的監(jiān)督力度不夠。 另一方面，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的人員素質(zhì)和能力有待提高，很多人員缺乏相關(guān)知識和經(jīng)驗，無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。 再次，審計職能不明確也是國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在的問題之一。 國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能應(yīng)該包括對企業(yè)日常經(jīng)營活動以及財務(wù)管理等方面的審計工作，但在實際操作中，很多內(nèi)部審計機構(gòu)只關(guān)注財務(wù)管理方面的審計，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營活動的審計，導(dǎo)致審計工作片面化和局限化， 無法提供全面的風(fēng)險評估和管理建議。 最后，部分國有企業(yè)內(nèi)部未能針對性地建立起信息傳遞共享機制， 導(dǎo)致開展內(nèi)部審計工作時各種信息傳遞效率較低， 內(nèi)部審計監(jiān)督人員不能及時得到所需信息，不利于內(nèi)部審計監(jiān)督工作的高效開展。

（二）內(nèi)部審計工作流程不規(guī)范

當(dāng)前， 部分國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在流程不規(guī)范、人員專業(yè)性不足以及監(jiān)督機制不完善等問題。 首先， 國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在流程不規(guī)范的問題。 在實際操作中，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作流程沒有明確的步驟，審計工作內(nèi)容和目標也缺乏具體的規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不系統(tǒng)、不連貫，從而影響了審計結(jié)果的準確性和可靠性。 另外，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作流程中存在著審計程序的重復(fù)和冗余， 造成了審計資源的浪費，降低了審計的效益。 其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督過程中存在人員專業(yè)性不足的問題。 一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和技能， 缺乏對企業(yè)內(nèi)部運營和管理的全面了解，導(dǎo)致審計缺乏準確性和全面性。同時，一些內(nèi)部審計人員缺乏獨立性和客觀性，容易受到企業(yè)內(nèi)部管理層的干擾， 無法對企業(yè)的問題和風(fēng)險進行真實的披露和評估。 最后，部分國有企業(yè)存在內(nèi)部審計程序不嚴格的問題。 一些國有企業(yè)在執(zhí)行審計程序時，存在著流于形式、敷衍塞責(zé)的情況。 一方面，一些審計人員對審計標準、程序等不夠了解，無法正確判斷審計對象的內(nèi)控狀況和風(fēng)險點。 另一方面，一些領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作缺乏重視，沒有給予審計人員足夠的支持和配合，導(dǎo)致審計工作無法有效開展。

三、國有企業(yè)加強內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施

（一）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制

國有企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制， 加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督，既需要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，又需要完善內(nèi)部審計制度和規(guī)章制度， 加強內(nèi)部審計報告的使用和運用，同時加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的銜接。 首先，國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，包括選擇合適的審計人員，建立和完善內(nèi)部審計部門，并確保審計人員的獨立性和專業(yè)性。 國有企業(yè)可以通過招聘具有豐富審計經(jīng)驗和專業(yè)知識的審計人員， 并加強對其培訓(xùn)和教育，提高其內(nèi)部審計能力。 此外，國有企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計委員會或監(jiān)事會， 負責(zé)對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和審查， 確保審計工作的獨立性和公正性。 通過這些措施，國有企業(yè)能夠加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的效果。 其次， 國有企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度。 內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計工作的基本規(guī)范，對于規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作具有重要意義。 國有企業(yè)可以制定內(nèi)部審計制度和規(guī)章制度，明確審計人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部審計的程序和方法， 并制定相應(yīng)的內(nèi)部審計標準和指導(dǎo)意見。 通過完善內(nèi)部審計制度，國有企業(yè)能夠提高內(nèi)部審計的規(guī)范性和有效性，加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督。最后，國有企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的銜接。 國有企業(yè)作為重要的市場主體， 其內(nèi)部審計監(jiān)督不應(yīng)僅限于企業(yè)內(nèi)部，還應(yīng)與外部監(jiān)管機構(gòu)進行有機銜接。 國有企業(yè)可以與審計機關(guān)、監(jiān)管部門等建立合作機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督與外部監(jiān)管的有機結(jié)合。 通過這種方式，國有企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用， 加強對企業(yè)管理的監(jiān)督和引導(dǎo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效果和市場競爭力。

（二）豐富內(nèi)部審計監(jiān)督手段

國有企業(yè)豐富內(nèi)部審計監(jiān)督手段的關(guān)鍵在于借助信息技術(shù)手段強化內(nèi)部審計監(jiān)督，加強內(nèi)外部合作，提升綜合效能。 一方面，國有企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)手段加強內(nèi)部審計監(jiān)督。 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，國有企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)對企業(yè)運作進行實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。 通過建立和完善內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，集中存儲和管理運營數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)對國有企業(yè)各項經(jīng)營活動的全面監(jiān)督和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部問題。 此外，國有企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對風(fēng)險進行預(yù)警和預(yù)測，提高內(nèi)部審計的精確性和及時性。 另一方面，國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)外部合作，提升內(nèi)部審計監(jiān)督的綜合效能。 國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不能僅僅局限在內(nèi)部范圍， 還需要與外部相關(guān)部門和機構(gòu)進行緊密合作。 國有企業(yè)可以與審計機關(guān)、國資監(jiān)管機構(gòu)等建立良好的合作關(guān)系，共享審計資源和信息，加強對國有企業(yè)的全面審計監(jiān)督和指導(dǎo)。 此外，國有企業(yè)還可以通過與專業(yè)服務(wù)機構(gòu)合作， 引進外部專業(yè)人士進行內(nèi)審?fù)獍?，提高?nèi)部審計的獨立性和客觀性。

（三）提高內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度

第一，加強內(nèi)部審計監(jiān)督的問責(zé)機制。 國有企業(yè)應(yīng)建立健全的問責(zé)制度， 明確對內(nèi)部審計監(jiān)督的執(zhí)行結(jié)果進行評價和獎懲，對于發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，應(yīng)及時采取相應(yīng)的整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進行追責(zé)。 通過建立問責(zé)機制，可以進一步推動內(nèi)部審計監(jiān)督的執(zhí)行力度，促使國有企業(yè)更好地履行監(jiān)督職責(zé)。 第二，推行內(nèi)部控制自查制度和風(fēng)險管理制度是加強內(nèi)部審計監(jiān)督的重要手段。 國有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制自查制度， 定期對內(nèi)部控制體系進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。 同時，建立風(fēng)險管理制度，對可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險進行評估和管理， 確保內(nèi)部控制體系的有效運行。 通過自查和風(fēng)險管理，國有企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題， 提升內(nèi)部審計監(jiān)督的能力和效果。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督與風(fēng)險管理聯(lián)系

國有企業(yè)通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督與風(fēng)險管理工作的聯(lián)系，有助于更好地識別、評估和控制風(fēng)險，提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，為提升經(jīng)營管理水平和效益提供保障。 一方面， 國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的協(xié)同配合。 內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管理部門應(yīng)加強溝通和協(xié)作，共同制定風(fēng)險評估和監(jiān)控體系， 確保及時掌握國有企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險情況。 內(nèi)部審計部門應(yīng)向風(fēng)險管理部門提供審計結(jié)果和意見，為其決策提供參考，風(fēng)險管理部門則應(yīng)向內(nèi)部審計部門提供風(fēng)險評估和監(jiān)控的需求， 確保審計工作能夠覆蓋到關(guān)鍵風(fēng)險點。 另一方面，國有企業(yè)要加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的信息共享和交流。 內(nèi)部審計部門和風(fēng)險管理部門應(yīng)建立信息共享和交流機制，及時交換審計和風(fēng)險管理的信息和數(shù)據(jù)， 確保雙方都能夠及時了解國有企業(yè)的風(fēng)險和問題。 同時，雙方還應(yīng)共同研究解決方案， 為國有企業(yè)提供全面的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建議。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督具有重要意義。 通過加強經(jīng)濟管理和監(jiān)督、防范和打擊腐敗行為、提升企業(yè)競爭力， 內(nèi)部審計監(jiān)督能夠為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障，進一步推動社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。 因此，在推進國有企業(yè)改革和發(fā)展的過程中， 應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用， 進一步完善和強化內(nèi)部審計監(jiān)督制度。