業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略研究

◎文/楊雪

全面預算管理是一種綜合性預算管理模式， 旨在充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略和運營需求， 將財務預算與業(yè)務預算相結合，以整體化的方式進行預算管理，提高預算的準確性和靈活性。 業(yè)財融合是全面預算管理的核心理念，也就是將財務管理與業(yè)務管理緊密結合， 實現(xiàn)財務和業(yè)務的協(xié)同發(fā)展。 然而，當前很多企業(yè)在制訂和落實預算計劃的過程中，還存在著諸多問題和挑戰(zhàn)。 因此，探究在業(yè)財融合視角下進行全面預算管理的最佳途徑成為當前學術界和實業(yè)界關注的重點。

一、全面預算管理中業(yè)財融合的必要性

全面預算管理是指在企業(yè)管理中， 通過綜合考慮各個方面的因素，將財務管理與業(yè)務管理相結合，以實現(xiàn)預算的全面管理。 在全面預算管理中，業(yè)務和財務兩個方面是密不可分的， 業(yè)財融合的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是業(yè)財融合可以提高預算的準確性和可靠性。 企業(yè)的業(yè)務活動和財務狀況是相互影響的， 只有將業(yè)務和財務兩個方面融合起來進行預算管理， 才能準確預測業(yè)務發(fā)展的需求和財務支持的能力。 通過對業(yè)務流程和財務指標的綜合考慮， 可以更準確地估計業(yè)務收入和成本支出，從而制定更合理和可靠的預算計劃。 二是業(yè)財融合可以提高企業(yè)的績效評估和決策效果。 通過將業(yè)務和財務數(shù)據(jù)進行融合分析， 可以更好地評估企業(yè)的績效。 例如，可以通過比較實際業(yè)績與預算計劃的差異，及時發(fā)現(xiàn)問題和制定改進措施，提高業(yè)務的績效。 同時，通過綜合考慮業(yè)務和財務因素，可以更好地支持管理決策。 在制定投資計劃時，需要綜合考慮業(yè)務增長和財務回報的關系，以確定最佳的投資組合。 三是業(yè)財融合可以提高資源配置的效率。 在全面預算管理中，需要同時考慮業(yè)務發(fā)展和財務資源的供應，以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。 通過綜合考慮業(yè)務需求和財務能力，可以更好地分配有限的資源，避免資源的浪費和閑置，提高資源的利用效率。 與此同時，通過綜合考慮業(yè)務風險和財務風險，可以更好地管理風險，確保資源的穩(wěn)定供應和合理利用。 四是業(yè)財融合可以促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。 在全面預算管理中，需要不斷調整和優(yōu)化預算計劃，以適應不斷變化的業(yè)務環(huán)境和財務狀況。通過將業(yè)務和財務兩個方面融合起來進行分析和決策，可以更好地把握市場機會和應對挑戰(zhàn)， 提高企業(yè)的競爭力和生存能力。 同時， 通過綜合考慮業(yè)務增長和財務回報，可以更好地平衡短期效益和長期發(fā)展，確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、業(yè)財融合視角下全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算管理觀念

第一，部門之間缺乏協(xié)作和溝通。 在傳統(tǒng)的預算管理中，企業(yè)各個部門往往獨立制訂自己的預算計劃，缺乏與其他部門的有效協(xié)作和溝通， 導致預算計劃之間的不協(xié)調和沖突，影響了企業(yè)整體利益的最大化。 由于缺乏全面預算管理的觀念， 企業(yè)各部門往往只關注自己的短期業(yè)績，而忽視了整體的長期利益。 第二，缺乏全面的信息和數(shù)據(jù)支持。 在全面預算管理中，企業(yè)需要充分收集和分析各個方面的信息和數(shù)據(jù)，以支持決策和預測。 然而，在實際操作中，很多企業(yè)缺乏全面的信息和數(shù)據(jù)支持，使得預算計劃準確性和可靠性不高， 影響了預算管理的效果和效率。 第三，缺乏全面預算管理的觀念也導致了對預算計劃的遵循不足。 現(xiàn)階段，很多企業(yè)只將預算計劃作為一種形式，缺乏對預算的有效監(jiān)控和控制。 預算計劃往往只是一紙空文，沒有得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督，造成預算的無效和浪費，最終無法發(fā)揮預算管理的作用。 第四，缺乏全面預算管理觀念也使企業(yè)無法及時應對變化和風險。 在變化多端和不確定的市場環(huán)境中，企業(yè)如果沒有靈活調整預算計劃，將無法適應外部環(huán)境的變化。具體而言，由于缺乏全面預算管理的觀念， 企業(yè)往往只關注制訂預算計劃，而忽視了預算計劃的調整和修訂，導致企業(yè)無法及時應對市場變化和風險，影響了企業(yè)的競爭力和發(fā)展。

（二）尚未形成完善的預算考核機制

一方面，在很多企業(yè)中，預算考核主要以完成率和偏差分析為主要依據(jù)，只要實際業(yè)績與預算計劃相差不大，即被認為是合格的，而忽略了考核其他關鍵績效指標。 這種簡單化和片面化的考核機制， 導致企業(yè)只注重短期的績效， 而忽略長期的發(fā)展和競爭力的提升。 在很多企業(yè)中，預算考核往往依賴主觀評價和管理層的個人意見。 預算考核標準不夠明確和量化， 對于業(yè)績評估缺乏明確的依據(jù)和標準，給員工和管理層帶來了不確定性和不滿意。另一方面， 預算考核機制也存在與實際執(zhí)行不匹配的問題。 在制訂預算計劃時，即使企業(yè)已經(jīng)考慮了各種因素和變量，但在實際執(zhí)行中，由于各種原因，預算計劃往往不能完全得到落實。 然而，在考核中，企業(yè)往往只關注實際執(zhí)行結果，而忽略了執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和困難，造成預算考核結果不準確和偏頗， 影響對業(yè)務管理和資源配置的正確判斷。

（三）財務風險預警機制建設不夠全面

在外部環(huán)境變化劇烈的背景下， 企業(yè)財務風險預警機制不完善會對整體經(jīng)營發(fā)展造成嚴重的隱患。 第一，在制定財務預算時， 很多企業(yè)沒能充分考慮各種潛在的風險因素，如市場競爭、供應鏈中斷、法律法規(guī)變化等。 并且在實際操作中， 很多企業(yè)往往只關注業(yè)務和財務指標的確定，忽視風險的全面評估，導致預算中對風險遺漏和忽視，影響預算管理的全面性和有效性。 第二，風險預警指標的設定不準確、不完善。 在財務預算中，企業(yè)缺乏一系列風險預警指標，不能監(jiān)測和預警風險的出現(xiàn)和發(fā)展。 在實際操作中，很多企業(yè)往往只關注一些傳統(tǒng)的財務指標，如利潤率、 資產(chǎn)負債比率等， 而忽視其他重要的風險指標，使得風險預警機制不全面和不準確，無法及時發(fā)現(xiàn)和應對風險。 第三， 缺乏及時和有效的風險監(jiān)測和報告機制。 財務風險是一個動態(tài)的過程，需要企業(yè)能夠及時監(jiān)測和報告風險的變化。 然而，在很多企業(yè)中，缺乏及時和有效的風險監(jiān)測和報告機制， 財務預算往往只是一份靜態(tài)的計劃報告，沒有得到及時更新和反饋。

三、業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）培育更新全面預算管理觀念

企業(yè)應培育和更新全面預算管理觀念， 以實現(xiàn)預算管理的全面化和有效性。 首先，加強員工的培訓和教育。企業(yè)應向員工介紹全面預算管理的概念、原則和方法，培養(yǎng)員工對于預算管理的理解和意識。 通過培訓和教育，增強員工的財務和業(yè)務知識， 使他們能夠全面理解業(yè)務和財務的關聯(lián)性， 從而更好地融合業(yè)務和財務進行預算管理。 其次，企業(yè)不同部門之間應建立起有效的協(xié)作和溝通機制。 通過定期的部門間會議和溝通，促進業(yè)務部門和財務部門之間的交流和合作， 有助于加強業(yè)務部門對財務因素的理解，并使財務部門更加了解業(yè)務需求，從而實現(xiàn)業(yè)財融合的預算管理。 與此同時，預算考核是激勵員工實施預算管理的重要手段。 企業(yè)應建立起與激勵機制結合的預算考核體系， 將員工的表現(xiàn)與預算管理的實施情況和結果相結合。 通過激勵機制，鼓勵員工積極參與預算管理，增強他們對于全面預算管理的意識和重視度。 最后，加強對中層管理者的培養(yǎng)和發(fā)展。 中層管理者在企業(yè)中起著橋梁和紐帶的作用， 他們是實施預算管理的關鍵角色，需要具備全面預算管理的觀念和能力。 企業(yè)應加強對中層管理者的培養(yǎng)和發(fā)展，提供培訓和教育，使他們具備全面了解和應用預算管理的能力， 進而帶領下屬實施預算管理。 全面預算管理是一個動態(tài)的過程，需要根據(jù)業(yè)務環(huán)境和財務狀況的變化進行及時的評估和修訂。 企業(yè)應建立定期的預算評估和修訂機制， 通過與實際執(zhí)行情況的比較和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題和制定改進措施，不斷提升預算管理的效果和效率。

（二）打造全面預算管理信息化機制

打造完善的全面預算管理信息化機制需要建立綜合的預算管理信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。 信息系統(tǒng)應提供全面的預算管理功能， 并注重易用性和用戶體驗。 具體而言，首先，企業(yè)應建立一個集成的預算管理信息系統(tǒng)，用于收集、處理和分析與預算管理相關的數(shù)據(jù)和信息。 該系統(tǒng)應該能夠支持全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，包括預算制訂、執(zhí)行、監(jiān)控和評估等。 通過信息系統(tǒng)的支持，可以實現(xiàn)預算管理的全面化和自動化，提高預算管理的效率和準確性。 其次，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。 信息系統(tǒng)的建立必須建立在準確和可靠的數(shù)據(jù)基礎上，企業(yè)應確保對數(shù)據(jù)的采集、錄入和存儲過程的嚴格控制，以避免數(shù)據(jù)的錯誤和重復。 同時，企業(yè)還應建立數(shù)據(jù)質量管理的機制，包括數(shù)據(jù)清洗、驗證和修正等，以確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。 再次，提供全面的預算管理功能。 信息系統(tǒng)應提供全面的預算管理功能，包括預算計劃的制訂、調整和審核，預算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，預算結果的分析和報告等。 此外， 信息系統(tǒng)還應支持與其他管理系統(tǒng)的集成，比如財務管理系統(tǒng)、供應鏈管理系統(tǒng)等，以實現(xiàn)業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的融合，更好地支持全面預算管理的實施。 最后，定期評估和優(yōu)化信息系統(tǒng)的效果。 企業(yè)應定期評估信息系統(tǒng)的使用情況和效果，了解系統(tǒng)的優(yōu)點和不足之處。根據(jù)評估結果，及時進行系統(tǒng)優(yōu)化和改進，以不斷提升系統(tǒng)的性能和功能，以適應企業(yè)的發(fā)展和變化。

（三）加強財務預算風險預警機制建設

加強財務預算的風險預警機制建設是企業(yè)財務管理的重要任務，企業(yè)應建立完善的預算編制體系，加強對風險預警機制的控制。 一方面，財務預算的風險主要來自于預算執(zhí)行過程中的錯誤和偏差， 為了加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和控制，企業(yè)可以采用一些工具和方法，如財務指標監(jiān)控系統(tǒng)、預算執(zhí)行情況定期報告、預算執(zhí)行情況的差異分析等。 這些工具和方法可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的異常情況，及時采取相應的調整和控制措施，降低預算執(zhí)行風險。 另一方面，財務預算的風險不僅來自企業(yè)內部，還來自外部環(huán)境的變化。 因此，企業(yè)應加強對外部環(huán)境變化的預測和分析， 及時了解市場變化趨勢和風險，并根據(jù)這些情況對預算進行相應的調整和優(yōu)化。 企業(yè)可以通過市場調研、行業(yè)分析、競爭對手監(jiān)控等方式獲取相關信息，從而做出更準確的預算決策。

四、結語

綜上所述， 將業(yè)財融合觀念引入企業(yè)全面預算管理過程中，不僅能夠提升績效評估和決策效果，而且能夠優(yōu)化組織資源配置，實現(xiàn)長期發(fā)展。 針對當前企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和挑戰(zhàn)， 管理者和相關管理部門應重視培育、更新全面預算管理觀念，在此基礎上打造全面預算管理信息化機制和財務預算風險預警機制， 為企業(yè)良好發(fā)展保駕護航。