公立醫院經濟運行風險防范實踐

袁莉瑋

西安交通大學口腔醫院 陜西 西安

一、引言

公立醫院是保障人民群眾健康的主要力量，公立醫院的安全、平穩、可持續運行對社會的發展尤為重要。但實際工作中，公立醫院體量大、經濟活動復雜的特點使其面臨多層次、多維度的運行風險，若不能及時防范和化解，將給醫院可持續運行帶來不利因素，甚至會影響社會的穩定和公眾利益。

二、公立醫院經濟運行的關鍵風險點分析

1.預算及收支管理風險

（1）預算管理方面。部分公立醫院存在“重業務、輕管理”的思想，很多領導對預算管理的重視不夠，各部門的參與程度不深；未制定覆蓋預算編制、執行、評價各環節的管理制度，預算管理缺乏制度的約束；預算管理組織體系不健全，責任劃分不清晰；預算編制方法陳舊，與新增資產預算和采購預算編制脫節，不能較好體現出公立醫院的公益性特征；預算執行不嚴格、績效評價結果應用程度低，預算管理缺乏有效性和科學性。

（2）收入管理方面。公立醫院收入主要包括財政補助收入、事業收入和其他收入等，其中，事業收入主要包含醫療收入和科教收入。部分醫院未將全部收入納入統一管理，甚至設立“賬外賬”和“小金庫”，不僅會造成醫院的收入失真，還會給醫院國有資產帶來一定的損失。醫療收入是公立醫院收入的主要來源之一，也是收入管理的重中之重，診療行為不規范、未嚴格執行醫療價格和醫保政策違規收費，結算、票據、印章等方面管理制度不完善，都會給公立醫院造成經濟損失。

（3）支出管理方面。主要是支出管理制度不健全，或制定了支出管理制度但執行不嚴格；未嚴格按照合同約定或支出管理規定，違規支付未達到付款條件的資金，或超出經費支出范圍使用資金；支出審批程序不嚴，大額資金或重大事項未設置審批流程或未嚴格履行相關程序；資金支付時超權限審批、報銷審核不嚴或使用虛假票據憑證。

2.資產管理風險

主要是未建立資產管理制度或資產管理制度不健全；未設立專門資產管理部門，資產未實行歸口管理；資產管理崗位設置不科學，管理責任不明確，難以實現精細化管理；資產配置與醫院發展規劃不匹配，配置需求未經過充分論證或超標準配置資產，醫院內部各科室閑置資產未及時調撥和充分利用，造成部分資產閑置、浪費；資產驗收不及時，領用不規范，缺少出入庫記錄；資產維護、處置不及時或不合規，造成國有資產損失。

3.工程項目管理風險

主要是項目建設未按規定流程申報和獲批，違規建設；項目設計方案不合理、項目資金不能及時到位、項目施工管理混亂或監理不力導致項目工期延誤、停滯甚至夭折；通過“化整為零”等方式逃避招標或審批，或招標過程中存在串通、賄賂等違規違法行為；竣工驗收不規范、資金結算與項目進度不匹配，給工程項目帶來一定的經濟風險。

4.采購管理風險

主要是未建立完善的采購制度，或制度執行不嚴格；采購職責不明確、采購需求論證不充分、驗收流程不嚴格，管理混亂；超預算采購、采購程序不合規、合同簽訂不規范等。

5.合同管理風險

合同管理制度不健全、歸口管理部門不明確、印章和檔案管理不嚴格，以及合同主體資質審核不嚴，合同條款、內容不合規等情況，都極易造成醫院經濟利益受損。

三、Z 醫院經濟運行風險防范實踐

Z醫院是一家集醫療、教學、科研、預防保健為一體的三甲醫院，始建于20世紀50年代。針對醫院改革發展中遇到的新情況，Z醫院嚴格遵守上級部門的規定，并結合自身特點，在防范經濟運行風險方面進行了有效的探索和實踐。

1.積極防范預算及收支風險

預算管理方面，Z醫院制定了《Z醫院全面預算管理辦法》，成立了全面預算管理委員會，以完善的制度和管理組織體系對預算進行約束。醫院將所有收支納入預算，實現了對全部經濟活動的有效管理；預算編制時遵循“兩上兩下”的流程，預算編制、執行、調整嚴格按照程序進行，并將績效考評結果與年終績效、職務晉升等掛鉤。醫院十分重視預算工作，財務部門設有預算管理專員，其他業務部門設有預算聯絡員，預算編制時各部門各人員通過有效溝通及時解決預算中遇到的問題。

收入管理方面，Z醫院將全部收入納入財務部門統一管理、統一核算，嚴格執行醫療服務價格政策和醫保政策，確保各項收入合法合規和歸口管理、收入管理制度健全。財務部下設價格辦和醫保辦，價格辦負責醫院收費項目的解釋、公示，確保收費公開合理；醫保辦負責醫保政策的落實及有關費用的催收，避免醫院經濟利益受損。醫院申報的各類項目，須經專家委員會充分論證、單位集體決策后方可上報，杜絕了以虛構項目或不實數據套取財政資金的行為。醫院開展的臨床試驗項目、互聯網診療和遠程醫療服務，也嚴格執行相關收入管理制度。黨委（院長）辦公室統一負責醫院與捐贈相關的組織、協調、管理工作，財務部門對符合政策規定的捐贈收入及時確認入賬，確保賬實相符。

支出管理方面，Z醫院制定了《財務報賬管理辦法》《差旅費管理辦法》《勞務費管理辦法》等制度，明確了各類支出的范圍、標準和簽批流程。報銷審核時，財務人員對各項支出是否合法、合規，是否有相關領導簽批，是否按照合同約定的付款方式和時間點進行支付，電子發票是否存在重復報銷等進行重點審核。醫院按照不相容崗位分離的原則，合理設置相關管理崗位，確保不同崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；建立了分級授權審批制度，科室負責人、財務負責人、主管院長、總會計師、院長在授權范圍內分級審批，既提高了審批效率，又有效防范了風險。

2.注重規避資產風險

Z醫院根據國家和上級部門對資產管理的規定，制定了《國有資產管理辦法》《醫學裝備管理辦法》《履約驗收實施細則》等規章制度，建立了設備從需求論證、采購驗收、入庫使用到處置的全周期管理機制。

醫院在資產管理上，嚴格按照預算開展年度采購計劃，每個季度進行設備購置需求論證，堅持“無預算不得購置、有預算節約采購”的原則，充分結合存量資產的使用狀況、科室發展規劃審核資產配置的必要性，優先調劑院內低效閑置資產，通過需求論證、逐級審批、專家討論、院長辦公會和黨委會審議等程序，嚴控預算支出，從設備購置的必要性、可行性和使用效益等方面評估設備購置需求，避免盲目、重復采購導致資金浪費和資產閑置。

醫院采購的固定資產、相關材料均按照規定分批、分類驗收；醫院接受的捐贈物資和設備經驗收合格后須投入臨床使用；驗收合格的固定資產必須入庫登記并建立卡片檔案，科室領用須履行相關手續；按照“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的基本要求開展醫院資產管理工作。

3.嚴格控制工程項目風險

醫院設專職部門負責總體發展建設規劃及立項工作，相關可行性研究報告、需求論證的工作嚴格按照程序執行。單體項目的建設審批嚴格執行先報審、后施工原則，未履行基本建設項目審批程序或未經批準的項目，一概不得開工建設。

建設項目的資金來源必須有保障，要根據批準的項目概（預）算、年度投資計劃和預算、建設進度等控制項目投資規模，項目建設專款專用，不得截留、挪用和違規使用資金，不得舉債建設。項目招標由醫院招標采購辦公室統一組織，嚴格按照相關招投標法規和程序開展。

嚴格按照合同條款要求開展在建項目的結算工作，將監理、建設單位現場負責人現場審核的實際進度作為支付項目進度款的必要條件。嚴格竣工結算管理，監理和建設單位現場負責人初審通過后，要將未施工及違背協議的工程款扣除，并由審計辦公室委托第三方審計公司進行專項結算審計。

4.加強采購風險管理

Z 醫院成立了采購領導小組和招標采購部統一領導、管理招標采購工作，并按照采購工作流程，建立了“一個辦法+一個制度+多個實施細則”的采購管理制度體系，在《Z醫院招標采購管理辦法》和《Z醫院招標采購管理內部控制制度》的框架下，制定了多個實施細則，對集中采購、零星采購、參數制定與論證、招標文件編制與審核、供應商管理、評審專家管理、質疑投訴處理等做出了明確規定，實現了對采購業務的全流程、全方位管理，確保采購活動的高效有序開展。

同時，醫院加強了采購需求管理，各歸口管理部門作為采購需求核定部門，負責前期調研與需求論證資料質量把關；招標采購部負責對歸口管理部門所遞交的資料進行再次審核；對達到國家規定限額或特殊復雜項目，組織院外專家對技術參數及招標文件進行復核論證，確保采購需求及論證資料科學、合規。

5.完善合同風險管理

Z醫院制定了《Z醫院合同管理辦法》，明確黨委（院長）辦公室為歸口管理部門，建立了完備的授權管理制度，合同管理與印章管理崗位、人員分離；實行合同會簽制度，保證合同簽訂程序合法，并與財務、采購及資產管理等部門緊密配合，降低合同風險。Z醫院的法務專員按照“凡簽必審”的原則，科學設定了合同簽訂流程，在談判磋商及文本審查等多個環節加大對主體資格及內容條款的審查；對合同補充、變更及解除等情形加大審查力度，妥善處理合同分歧，積極維護醫院的合法權益。

四、經濟運行風險防范措施優化策略

1.提高思想認識，建立風險防范長效機制

公立醫院要全方位“掃描”業務流程，加大重點領域的風險研判和化解能力，對經濟風險進行等級分類和全鏈條管理；要完善集體決策機制和重大決策風險評估機制，重大決策要充分發揮專家論證的作用或聽取專業機構和法律顧問的建議。醫院主要負責人（院長）、分管負責人（總會計師）、部門（科室）負責人是防范經濟運行風險的責任主體，要建立全員參與風險防范工作機制，形成人人有責、人人盡責的工作局面，對各類風險精準管控。

2.開展信息化建設，賦能風險管理

醫院要通過信息化建設增強風險識別能力和化解能力，動態監測經濟運行的關鍵風險點及變化態勢；要將風險管理模塊嵌入醫院經濟管理一體化信息平臺，通過一體化信息平臺實現采購管理系統、財務核算系統、預算系統、資產管理系統與風險管理模塊的融合，積極推動業財融合，建立信息化的風險預警機制，將風險控制在源頭、解決在當下，充分利用信息化賦能醫院風險管理，不斷增強風險防范的針對性和有效性。

3.依托內部審計，為風險防范護航

醫院要加強對重點領域、重點事項和關鍵崗位的管理，把內部控制要求貫穿決策、執行、監督全過程，全面覆蓋醫院醫療、教學、科研等業務工作；要重視內部審計工作，為內部審計部門配備專業審計人員，以醫院經濟運行風險防范為導向，堅持日常審計與專項審計相結合，由審計部門牽頭負責建立問題清單和整改長效機制，充分發揮審計的作用，為經濟運行風險防范工作保駕護航。

五、結語

綜上，公立醫院要防范經濟運行中的各種風險、實現醫院的提質增效和長遠發展，就必須加強制度體系建設，加大對重點領域和關鍵環節的風險研判和化解力度，強化風險防范措施，建立風險防范長效機制，并充分發揮內部審計作用，有效防范、化解各類經濟運行風險，促進醫院高質量可持續發展。